【正文】 經辦人員將第二聯(lián)托收憑證單獨保管，并登記“發(fā)出委托收款結算憑證登記簿”。 經辦人員賬務處理完畢，由出票人申請承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。銀行承兌匯票經銀行同意承兌，銀行就要負絕對付款的責任，從而加強了票據(jù)的信用，具有銀行向單位融通資金的性質。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 114 【 教學活動 3】 持票人開戶行接到承兌人開戶行劃回款或退回憑證的處理 一、活動目標： 掌握商業(yè)承兌匯票到期收款的活動流程與基本操作要領，能按照業(yè)務規(guī)程進行商業(yè)承兌匯票到期收款業(yè)務的操作處理。 活動步驟 1．憑證審核。 二、活動流程圖： 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 101 【 教學活動 1】 商業(yè)承兌匯票托收的處理 一、活動目標 掌握商業(yè)承兌匯票到期托收業(yè)務的活動流程與基本操作要領，能按照業(yè)務活動流程進行商業(yè)承兌匯票托收業(yè)務的操作處理。 5．簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列內容：表明“商業(yè)承兌匯票”的字樣或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 96 活動練習： 模擬銀行遼金支行當日發(fā)生下列業(yè)務： 1．收到上海寶地支行（ 83575）的銀行匯票解付借報信息，匯票系開戶單位虹橋機電設備公司 (8310120201047) 6天前申請簽發(fā)，匯票金額 92 300 .00元，報單金額 92 300 .00元。會計分錄為： 借：其他應付款 —— 申請人戶 12 600 .00 貸：現(xiàn)金 12 600 .00 4．后續(xù)處理。銀行匯票系在泰州市新華路支行開戶的美達電器有限公司（ 8320720201086）申請簽發(fā)，支付貨款。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進行相應業(yè)務的處理，包括憑證填制、審核、業(yè)務數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理。 4．使用靈活，適應性強。 12．在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時，應在匯票背面簽章。 3．銀行匯票的出票和付款，全國范圍內只限于中國人民銀行和參加“全國聯(lián)行往來”的各商業(yè)銀行機構辦理。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 49 特殊情況處理 ◆ 銀行本票退付款的處理 申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時，應填制進賬單連同銀行本票交給出票行，并提交證明或身份證件。 (4)出票行的簽章是否符合規(guī)定，加蓋的票據(jù)專用章是否與印模相符。 會計分錄為： 借：活期存款 —— 金龍集團 273 貸：開出本票 273 付出：銀行本票 （ 2）現(xiàn)金交付款項。 5．銀行本票一律記名，允許背書轉讓；但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不能背書轉讓。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 20 （ 2）持票人開戶行 接到交換提入的進賬單 ①審核憑證 ②賬務處理 會計分錄為： 借：存放中央銀行準備金 17 貸：活期存款 —— 田晴紡織機械廠 17 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 21 ③退回單 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 22 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 23 例： 匯源電子有限公司（ 8310120201096） 2020年 6月 22日提交 4537號轉賬支票與進賬單，金額 58 ，支票系南市支行開戶的田晴紡織機械廠（ 8310620201053） 6月 18日簽發(fā)，支付貨款。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 8 二、支票業(yè)務的操作處理 （一）出票人和持票人在同一行處開戶 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 9 例：開戶單位盛雅集團股份有限公司（ 8310120209077） 2020年 6月 22日簽發(fā) 3215號轉賬支票，金額 38 ，系支付給在同一銀行開戶單位虹橋機電設備公司 (8310120201047)貨款。 ? 不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據(jù)款項； 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 6 ? 不準受理無理拒付、不扣少扣滯納金； ? 不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金； ? 不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款； ? 不準在支付結算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通； ? 不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶； ? 不準拒絕受理、代理它行正常結算業(yè)務； ? 不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結算紀律的制裁； ? 不準逃避向人民銀行轉匯大額匯劃款項。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 12 。定額本要面額為 1千元、 5千元、1萬元和 5萬元。 12. 銀行本票的金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。經辦人員審核后予以簽發(fā)。 出票銀行接到本票時，應抽出專夾保管的本票卡片進行核對。審核無誤后．予以結清。但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓。 銀行匯票是目前異地結算中較為廣泛采用的一種結算方式。 4．銀行匯票復核，壓數(shù)、蓋章并交付 簽發(fā)的銀行匯票經復核無誤，銀行經辦人員在銀行匯票實際結算金額欄的小寫金顴上方用壓數(shù)機壓印出票金額 (隨著實踐發(fā)展，部分銀行已取消壓數(shù)機壓印出票小寫金額的規(guī)定，改用計算機打印出票小寫金額 )，根據(jù)相關業(yè)務規(guī)定編制密押，在銀行匯票第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權的經辦人簽名或蓋章后，連同第三聯(lián)銀行匯票一并交申請人 。 (8)持票人是否在背面簽章，背書轉讓匯票背書是否連續(xù)。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 87 2．非全額付款。出票行應在匯票卡片的實際結算金額欄填寫實際結算金額，將多余金額填寫在多余款收賬通知的多余金額欄內，匯票卡片作借方憑證，解訖通知作多余款轉賬貸方憑證，另填制一聯(lián)特種轉賬貸方傳票辦理轉賬。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌。定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌；見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。 活動步驟 4．后續(xù)處理。 3．承兌人拒絕支付的處理； 付款銀行在付款人接到通知的次日起 3日內收到付款人的拒絕付款理由書 (如下表所示 )時，經核對無誤后，在托收憑證和“收到委托收款憑證登記簿”備注欄注明“拒絕付款”字樣；將拒絕付款證明連同托收憑證及匯票一起寄至持票人開戶行轉交持票人，其余手續(xù)參照委托收款處理。會計分錄為： 借：清算資金往來（或存放中央銀行準備金） 2 000 000 .00 貸：活期存款 —— 虹橋機電設備公司 2 000 000 .00 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 116 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 117 轉賬后 ， 將委托收款憑證第四聯(lián) (如表所示 )加蓋轉訖章作收賬通知送交收款人 。 審核：企業(yè)營業(yè)執(zhí)照是否合規(guī)；是否具有真實、有效、合法的商品購銷合同；購銷合同中是否約定使用銀行承兌匯票結算方式等。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 130 活動步驟 1．審核憑證。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)。 三、經典案例 2020年 6月 22日模擬銀行遼金支行開戶單位盛雅集團股份有限公司 (8310120209077)提交委托收款憑證和模擬銀行南海市支行 (81136)開戶單位三友紡織機械廠（ 8113620201033） 2020年 3月 27日簽發(fā)并經模擬銀行南海市支行承兌的期限為三個月的銀行承兌匯票，金額 3 000 000 00元，申請辦理托收。 二、知識準備 銀行承兌匯票承兌業(yè)務的活動流程如圖所示。 活動步驟 2．收款交易處理。 付款行經辦人員接到承兌人的付款通知，或在承兌人接到開戶行的付款通知的次日起 3日內仍未接到承兌人的付款通知的，應按照支付結算辦法規(guī)定的劃款日期進行處理： 1．承兌人的銀行賬戶有足夠票款支付的處理； 按委托收款付款手續(xù)處理，將相關信息錄入業(yè)務處理系統(tǒng)辦理轉賬。 活動步驟 3．發(fā)出托收。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 99 9．商業(yè)匯票的持票人在匯票未到期前需用資金，可持未到期的商業(yè)匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)銀行也可繼續(xù)進行再貼現(xiàn)和轉貼現(xiàn)。 商業(yè)匯票的基本規(guī)定如下： 1．簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎，禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：應解匯款 —— 持票人戶 同時銷記“匯出匯款登記簿”，并根據(jù)持票人填寫的匯款憑證或匯票申請書，將款項劃轉持票人開戶行。 出票行經辦人員應在匯票卡片的實際結算金額欄填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄填寫“ — 0— ”，匯票卡片作借方憑證，解訖通知（或資金匯劃補充憑證）與多余款收賬通知作借方憑證附件，將相關信息錄入業(yè)務處理系統(tǒng)辦理轉賬。 (6)壓數(shù)機壓印的出票金額是否由統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印，與大寫的出票金額是否一致；若采用計算機打印小寫出票金額的，也應審核大小寫出票金額是否一致。 （ 1）申請人轉賬交付款項的； 會計分錄為： 借：活期存款 —— 金龍集團 325 貸：匯出匯款 325 （ 2）申請人交付現(xiàn)金的， 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 325 貸：匯出匯款 325 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 62 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 63 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 64 3．簽發(fā)銀行匯票 出票行經辦人員轉賬完畢后，簽發(fā)銀行匯票。如果缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應于銀行匯票提示付款期滿一個月后才能辦理。 6．銀行匯票一律記名。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 50 活動練習： (1) 收到市農行票據(jù)交換來的銀行本票解付信息。經辦人員按規(guī)定辦理本票結清手續(xù)。 銷記重要空白憑證登記簿。未在銀行開立存款賬戶的個人持票人，持注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票向出票銀行支取現(xiàn)金時，應在銀行本票背面簽章，記載本人身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關。 一、銀行本票的基本規(guī)定 1．單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。使用支付密碼的支票還應審查密碼是否正確。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 5 （ 2） 銀行應遵守的結算紀律 ? 不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用； ? 不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金； ? 不準無理拒絕付款，任意占用他人資金； ? 不準違反規(guī)定開立和使用賬戶 。 教學項目四 支付結算－票據(jù)業(yè)務處理 11 開戶銀行經辦人員受理持票人提交的支票時應審查以下內容： (1)轉賬支票必須記載的事項是否齊全，是否用墨汁或碳素墨水填寫，出票日期、出票金額、收款人有無涂改，其他內容涂改是否由原記載人簽章證明； (2)轉賬支票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的憑證，支票是否真實，提示付款期為自出票日起 10天，到期日為節(jié)假日順延，是否在有效期內，是否屬遠期支票。 ②退回單。超過提示付款期限的銀行本票，代理付款銀行不予受理。 （ 3）業(yè)務委托書注明“不得轉讓”字樣的，應在銀行本票備注欄內注明。 (6)銀行本票是否填寫密押。超過提示付款期的，則在銀行本票上注明“逾期付款”字樣。代理付款人不得受理未在本行開立存款賬戶的、持票人為單位的直接提交的銀行匯票。