【正文】 ? 不能夠確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響＝拒絕表示意見 The SarbanesOxley Act of 2002 42 PricewaterhouseCoopers 審計師獨立性 ? 沒有改變現(xiàn)行的審計師獨立性準則。 The SarbanesOxley Act of 2002 36 PricewaterhouseCoopers 審計師在 302條款下管理層季度報告中的責任 ? 詢問管理層關(guān)于從上季度或者上次年度審計到現(xiàn)在內(nèi)部控制的重 y要變化 ? 確定這些變化是否導致重要缺陷（ significant deficiency)或者重大弱點（ material weakness) ? 在文件歸檔前，就他 /她注意到的需要在季度聲明里做信息披露修改的事項與管理層進行溝通 ? 如果管理層沒有適當?shù)姆磻?yīng)，審計師應(yīng)該通知審計委員會。 ? 重要性考慮 : ? 在有關(guān)財務(wù)報告的內(nèi)部控制的審計中使用的重要性概念應(yīng)該應(yīng)用于財務(wù)報表層面和單個的科目余額層面 ? 包括定性和定量的考慮 The SarbanesOxley Act of 2002 18 PricewaterhouseCoopers 確定相關(guān)財務(wù)報表認定 確定每個重要科目的相關(guān)財務(wù)報表認定 : ? 存在或發(fā)生 ? 完整性 ? 估價與分攤 ? 權(quán)利和義務(wù) ? 表達與披露 相關(guān)性認定是指與科目是否公允表述相關(guān) 的認定 。 The SarbanesOxley Act of 2002 6 PricewaterhouseCoopers PCAOB提議的審計標準保留了 ASB建議的許多理念 ? 管理層責任 ? 文檔記錄要求 ? 審計師實施有效性測試 ? 利用其他人的工作 ? 評估多個業(yè)務(wù)單位和經(jīng)營場所 ? 外聘服務(wù)機構(gòu) ? 非輪換性的內(nèi)控測試 The SarbanesOxley Act of 2002 7 PricewaterhouseCoopers PCAOB提議的審計標準中的新理念 ? 將重要會計科目和相關(guān)財務(wù)報表認定結(jié)合起來 ? 重大弱點 (material weakness) = 否定意見 ? 要求 審計師執(zhí)行穿行測試 ? 評估審計委員會的有效性 ? 強調(diào)重要缺陷（ significant deficiency)和重大弱點（ material weakness)的定義 ? 列舉了可能構(gòu)成重要缺陷 (significant deficiency)和預示重大弱點(material weakness)的情況 ? 季度的報告程序 The SarbanesOxley Act of 2002 8 PricewaterhouseCoopers 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制－定義 為確保財務(wù)報告可靠性并確保為外部目的而編制的財務(wù)報表符合美國公認會計準則而設(shè)計的內(nèi)控流程，主要包含了以下政策與程序： ? 以合理的詳細程度 維護書面記錄， 準確并公允的反映企業(yè)的交易和 資產(chǎn)的處置 ? 為交易的必要記錄提供合理的保證，確保 財務(wù)報表的編制 符合 公認會計準則 ，同時公司 收入與支出遵循 管理層和總裁的 授權(quán) ? 提供合理保證，以 防止并及時發(fā)現(xiàn)擅自購買、使用或處置企業(yè)資產(chǎn) 等可能對財務(wù)報告造成嚴重影響的行為 The SarbanesOxley Act of 2002 9 PricewaterhouseCoopers 內(nèi)部控制缺陷－定義 在管理層或員工正常各司其職的情況下，控制的 設(shè)計 或 執(zhí)行 無法及時有效地防止或發(fā)現(xiàn)錯誤，則企業(yè)存在內(nèi)控缺陷。 The SarbanesOxley Act of 2002 31 PricewaterhouseCoopers 評估缺陷 必須對有關(guān)財務(wù)報告的內(nèi)部控制缺陷的重要性進行評估，評估應(yīng)該基于： ? 一種單獨存在的缺陷，或者幾個缺陷累計，導致科目余額或者披露錯報的 可能性 ? 由一個或者幾個缺陷導致的潛在錯報的 大小 The SarbanesOxley Act of 2002 32 PricewaterhouseCoopers 以下方面的缺陷至少應(yīng)被認定為重要缺陷（ significant deficiency) ? 有關(guān)選擇和適用符合公認會計準則 的會計政策 的控制 ? 反舞弊程序和控制 ? 對非常規(guī)和非系統(tǒng)化的交易的控制 ? 對期末財務(wù)報告流程的控制 The SarbanesOxley Act of 2002 33 PricewaterhouseCoopers 其他缺陷 ? 管理層沒有充分記錄對控制的設(shè)計 ? 缺乏充分的記錄性證據(jù)以支持管理層對與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性的評估。 ? 內(nèi)部控制的重大弱點（ material weakness)是否被適當?shù)呐丁? ? 管理層應(yīng)該積極地參與并且不能夠?qū)⒇熑挝山o審計師。 ? 在第四季度，如果管理層和審計委員會沒有適當?shù)姆磻?yīng)，審計師應(yīng)該修改報告，增加解釋段以描述審計師認為管理層應(yīng)該修改其聲明的原因。 ? 確定并記錄流程中可能產(chǎn)生相關(guān)財務(wù)報表認定錯報的地方（包括由于舞弊產(chǎn)生的錯報）。 ? 其他公司 —在 2020年 4月 15日截止年度及其之后的財務(wù)年度執(zhí)行該標準 The SarbanesOxley Act of 2002 3 PricewaterhouseCoopers PCAOB提議的審計標準 ? 提出將財務(wù)報表審計和對有關(guān)財務(wù)報告的內(nèi)部控制的審計結(jié)