美國上市公司會計監(jiān)管委員會提議的審計標準-有關財務報告內部控制的審計-免費閱讀
【正文】 ? 管理層的參與必須是實質性的和廣泛的。 ? 管理層是否以適當?shù)男问奖硎銎湓u估。 The SarbanesOxley Act of 2002 37 PricewaterhouseCoopers 書面的聲明書 ? 如果不能獲得書面的管理聲明書，包括管理層拒絕提供聲明書，將造成審計范圍的限制而不能簽署無保留意見 ? 要求取消業(yè)務約定或者拒絕表示意見 The SarbanesOxley Act of 2002 38 PricewaterhouseCoopers 審計師要做的必要溝通 ? 審計委員會 ? 與審計委員會書面溝通所有重要缺陷 （ significant deficiencies)和重大弱點 (material weaknesses),并區(qū)分二者的區(qū)別 ? 與管理層溝通發(fā)現(xiàn)的所有缺陷 ? 涉及高級管理層的舞弊 ? 違法事件，除非該事件明顯是不重要的 (inconsequential) ? 管理層 ? 與管理層書面溝通審計中發(fā)現(xiàn)的所有有關財務報告的內部控制的重要缺陷（ significant deficiency) ? 組織中不同層面的舞弊 ? 審計師應該考慮在審計的過程中而非審計結束時溝通此類事件 The SarbanesOxley Act of 2002 39 PricewaterhouseCoopers 審計師的記錄 ? 對公司有關財務報告的內部控制的五個要素設計的理解和評估 ? 用于確定重要科目、交易和披露的流程，包括確定要進行測試的經營場所或業(yè)務單位的流程。 The SarbanesOxley Act of 2002 30 PricewaterhouseCoopers 審計師如何利用管理層和其他的工作 控制類型 利用企業(yè)的 工作 外部審計的測試 ? 控制環(huán)境，包括反舞弊控制 ? 期末財務報告流程控制 ? 對財務報表有普遍影響的控制，例如：有效執(zhí)行其他控制所依賴的信息系統(tǒng)的總體控制 ? 穿行測試 無 100% ? 對重大非常規(guī)和非系統(tǒng)交易的控制 ? 針對審計師認為如果相關控制執(zhí)行無效會產生高風險的重大會計科目、流程或者披露的控制 有限的 測試應該包括絕大多數(shù)評估有效性所必要的審計證據(jù) ? 針對重大會計科目和信息披露的日常處理的控制 無特定限制 部分控制的測試 審計師必須在整體上進行足夠的工作，以獲得發(fā)表審計意見所需的主要審計證據(jù)。 ? 確定并記錄針對潛在錯報而實施的控制 。 ? 文檔記錄沒有統(tǒng)一標準，而其詳細程度則取決于企業(yè)規(guī)模、經營性質、及業(yè)務復雜性。 普華永道 The SarbanesOxley Act of 2002 1 PricewaterhouseCoopers 概述 ? 美國上市公司會計監(jiān)管委員會提議的審計標準 ? 重要規(guī)定 ? 類似審計準則委員會（ ASB） 建議的理念 ? 新的理念 ? 公司管理層責任及對文檔記錄的規(guī)定 ? 審計師的責任 ? 下一步工作 The SarbanesOxley Act of 2002 2 PricewaterhouseCoopers 美國上市公司會計監(jiān)管委員會 (PCAOB)提議的審計標準 ? 2020年 10月 7日發(fā)布的提議標準 ? 提議標準熱點討論 ? 就 31處相關問題征詢意見 ? 為期 45天的意見反饋期 ? 生效日期： ? 證券交易法案 12b2所要求的需要加速提交報告的公司（成熟的美國公司，且流通股超過 75,000,000美元），應在 2020年 6月 15 日截止年度及其之后的財務年度執(zhí)行該標準。 The SarbanesOxley Act of 2002 19 PricewaterhouseCoopers 確定重要流程 確定每個影響重要科目的主要交易類型的重要流程。 ? 資產保護的定義并不包括以下概念：管理層的一項首要責任是保護公司的現(xiàn)有資產和獲得新的資產。如果審計委員會沒有適當?shù)姆磻?，審計師應該考慮辭職。 The SarbanesOxley Act of 2002 40 PricewaterhouseCoopers 評估管理層報告 ? 評估應該包括： ? 管理層是否正確的表述其責任 。包括： ? 審計師能夠提供實質性的建議，幫助管理層改進公司內部控制的設計和執(zhí)行。 The SarbanesOxley Act of 2002 43 PricewaterhouseCoopers 下一步工作 ? 熟悉上市公司會計監(jiān)督委員會提議的標準 ? 考慮向上述提議的標準提供注釋 ? 評估到目前為止有關 404條款的準備工作 ? 根據(jù)上述提議的標準中的變化作出適當?shù)恼{整（相關認定的確定，明確的管理層記錄要求，重要缺陷（ significant deficiency)和重大弱點（ material weakness)的定義） ? 保證對未來預期進行雙向溝通： 管理層準備工作的努力 審計師的努力 。 ? 重大弱點（ material weakness)存在＝否定意見 ? 對內部控制有效性產生重大負面影響的期后事項＝否定意見。 ? 對審計測試中發(fā)現(xiàn)的所有缺陷的評估。 The SarbanesOxley Act of 2002 34 PricewaterhouseCoopers 自動確認的重要缺陷（ significant deficiency) / 潛在的重大
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1