美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)提議的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)-有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)-全文預(yù)覽
【正文】 對(duì)審計(jì)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的所有缺陷的評(píng)估。 ? 管理層對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)。 ? 重大弱點(diǎn)（ material weakness)存在＝否定意見(jiàn) ? 對(duì)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)＝否定意見(jiàn)。 ? 管理層應(yīng)該積極地參與并且不能夠?qū)⒇?zé)任委派給審計(jì)師。 The SarbanesOxley Act of 2002 43 PricewaterhouseCoopers 下一步工作 ? 熟悉上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)提議的標(biāo)準(zhǔn) ? 考慮向上述提議的標(biāo)準(zhǔn)提供注釋 ? 評(píng)估到目前為止有關(guān) 404條款的準(zhǔn)備工作 ? 根據(jù)上述提議的標(biāo)準(zhǔn)中的變化作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整（相關(guān)認(rèn)定的確定，明確的管理層記錄要求，重要缺陷（ significant deficiency)和重大弱點(diǎn)（ material weakness)的定義） ? 保證對(duì)未來(lái)預(yù)期進(jìn)行雙向溝通： 管理層準(zhǔn)備工作的努力 審計(jì)師的努力 。 ? 即使管理層承認(rèn)由審計(jì)師執(zhí)行的控制記錄和測(cè)試是他們的責(zé)任，仍不足以滿足獨(dú)立性的要求。包括： ? 審計(jì)師能夠提供實(shí)質(zhì)性的建議，幫助管理層改進(jìn)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。 ? 內(nèi)部控制的重大弱點(diǎn)（ material weakness)是否被適當(dāng)?shù)呐丁? The SarbanesOxley Act of 2002 40 PricewaterhouseCoopers 評(píng)估管理層報(bào)告 ? 評(píng)估應(yīng)該包括： ? 管理層是否正確的表述其責(zé)任 。 ? 在重要的科目、認(rèn)定和流程中，發(fā)現(xiàn)哪些地方可能發(fā)生與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的錯(cuò)報(bào)。如果審計(jì)委員會(huì)沒(méi)有適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，審計(jì)師應(yīng)該考慮辭職。 The SarbanesOxley Act of 2002 31 PricewaterhouseCoopers 評(píng)估缺陷 必須對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷的重要性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估應(yīng)該基于： ? 一種單獨(dú)存在的缺陷，或者幾個(gè)缺陷累計(jì)，導(dǎo)致科目余額或者披露錯(cuò)報(bào)的 可能性 ? 由一個(gè)或者幾個(gè)缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的 大小 The SarbanesOxley Act of 2002 32 PricewaterhouseCoopers 以下方面的缺陷至少應(yīng)被認(rèn)定為重要缺陷（ significant deficiency) ? 有關(guān)選擇和適用符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的會(huì)計(jì)政策 的控制 ? 反舞弊程序和控制 ? 對(duì)非常規(guī)和非系統(tǒng)化的交易的控制 ? 對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制 The SarbanesOxley Act of 2002 33 PricewaterhouseCoopers 其他缺陷 ? 管理層沒(méi)有充分記錄對(duì)控制的設(shè)計(jì) ? 缺乏充分的記錄性證據(jù)以支持管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性的評(píng)估。 ? 資產(chǎn)保護(hù)的定義并不包括以下概念：管理層的一項(xiàng)首要責(zé)任是保護(hù)公司的現(xiàn)有資產(chǎn)和獲得新的資產(chǎn)。 ? 確定并記錄為防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)取得、使用或處置公司資產(chǎn)而實(shí)施的控制。 The SarbanesOxley Act of 2002 19 PricewaterhouseCoopers 確定重要流程 確定每個(gè)影響重要科目的主要交易類(lèi)型的重要流程。 The SarbanesOxley Act of 2002 6 PricewaterhouseCoopers PCAOB提議的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)保留了 ASB建議的許多理念 ? 管理層責(zé)任 ? 文檔記錄要求 ? 審計(jì)師實(shí)施有效性測(cè)試 ? 利用其他人的工作 ? 評(píng)估多個(gè)業(yè)務(wù)單位和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 ? 外聘服務(wù)機(jī)構(gòu) ? 非輪換性的內(nèi)控測(cè)試 The SarbanesOxley Act of 2002 7 PricewaterhouseCoopers PCAOB提議的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中的新理念 ? 將重要會(huì)計(jì)科目和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定結(jié)合起來(lái) ? 重大弱點(diǎn) (material weakness) = 否定意見(jiàn) ? 要求 審計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試 ? 評(píng)估審計(jì)委員會(huì)的有效性 ? 強(qiáng)調(diào)重要缺陷（ significant deficiency)和重大弱點(diǎn)（ material weakness)的定義 ? 列舉了可能構(gòu)成重要缺陷 (significant deficiency)和預(yù)示重大弱點(diǎn)(material weakness)的情況 ? 季度的報(bào)告程序 The SarbanesOxley Act of 2002 8 PricewaterhouseCoopers 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制－定義 為確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性并確保為外部目的而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而設(shè)計(jì)的內(nèi)控流程，主要包含了以下政策與程序： ? 以合理的詳細(xì)程度 維護(hù)書(shū)面記錄， 準(zhǔn)確并公允的反映企業(yè)的交易和 資產(chǎn)的處置 ? 為交易的必要記錄提供合理的保證，確保 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 符合 公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ，同時(shí)公司 收入與支出遵循 管理層和總裁的 授權(quán) ? 提供合理保證，以 防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)擅自購(gòu)買(mǎi)、使用或處置企業(yè)資產(chǎn) 等可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告造成嚴(yán)重影響的行為 The SarbanesOxley Act of 2002 9 PricewaterhouseCoopers 內(nèi)部控制缺陷－定義 在管理層或員工正常各司其職的情況下，控制的 設(shè)計(jì) 或 執(zhí)行 無(wú)法及時(shí)有效地防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，則企業(yè)存在內(nèi)控缺陷。 普華永道 The SarbanesOxley Act of 2002 1 Pricewaterhou
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