【正文】 限性等，造成會(huì)計(jì)信息未能如實(shí)或準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)舞弊相關(guān)的概念有會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)舞弊的四個(gè)特征很明確:一、會(huì)計(jì)舞弊是有計(jì)劃、有目的、有針對(duì)性的造假行為。我國(guó)有學(xué)者將企業(yè)舞弊定義為：企業(yè)職員或企業(yè)管理當(dāng)局利用賬務(wù)上、憑證上的處理技巧，或利用交易過(guò)程中非法活動(dòng)等欺詐手法達(dá)到以竊取資財(cái)或粉飾（掩蓋）其貪污盜竊行為為目的的一種違法亂紀(jì)行為?！安徽?dāng)行為”這個(gè)術(shù)語(yǔ)，在 IIA 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)委員會(huì)的 SAS 中定義為“任何對(duì)財(cái)務(wù)信息的有意識(shí)地錯(cuò)誤表述或故意忽略”，這實(shí)際上是指會(huì)計(jì)舞弊。廣義的舞弊包括會(huì)計(jì)舞弊、經(jīng)濟(jì)舞弊、政治舞弊等等。首先來(lái)看“舞弊”。第 2 章 基本理論 會(huì)計(jì)舞弊的基本概念對(duì)于會(huì)計(jì)舞弊的定義,理論界對(duì)其認(rèn)識(shí)和理解的分歧很大，但有一點(diǎn)是肯定的，會(huì)計(jì)舞弊將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。 2001 年 4 月 16 日，時(shí)任國(guó)家總理朱镕基在視察上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院時(shí)親筆題寫校訓(xùn)：“不做假賬”。根據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)觀察研究院編制并發(fā)布的中國(guó)第一個(gè)信任度指數(shù)結(jié)果顯示，2004 ，在其同時(shí)公布的“信任一百”名單中，中國(guó)境內(nèi)上市公司信任度排名最靠前的，也只拿到 100 分總分中的 51 分。在這份研究報(bào)告所調(diào)查的 35 個(gè)國(guó)家（地區(qū)）中，中國(guó)被列為透明度最低的國(guó)家。鄭百文事件、銀廣夏風(fēng)暴都屢屢見(jiàn)諸報(bào)端。 上市公司會(huì)計(jì)舞弊不僅存在于國(guó)外成熟的資本市場(chǎng)，也存在于我國(guó)年輕的資本市場(chǎng)，并成為一種社會(huì)公害。這一法案被認(rèn)為是自上世紀(jì)30 年代以來(lái)規(guī)模最大的公司改革法案，布什總統(tǒng)將法案形容為“自羅斯福時(shí)代以來(lái)影響最深遠(yuǎn)的美國(guó)商業(yè)實(shí)務(wù)改革”，具有深遠(yuǎn)的歷史意義肖卓, 張萍. 薩班斯來(lái)了. 人民郵電報(bào), 20051110。21 世紀(jì)以來(lái)，舞弊問(wèn)題似乎成為了全球性的焦點(diǎn)問(wèn)題，甚至可以認(rèn)為是這個(gè)時(shí)代的重要特征，其影響之廣、對(duì)全球經(jīng)濟(jì)沖擊之深，已到了登峰造極的地步。關(guān)鍵字：會(huì)計(jì)舞弊 薩班斯——奧克斯法案 公司治理結(jié)構(gòu) 法務(wù)會(huì)計(jì)AbstractThe prevention and management of accounting fraud issue has been a global difficult problem which is a trouble in the theoretical realm and the practical realm，even in the United States whose economic system and legal system is known as one of the best market economic system. The enactment of Sarbanes Oxley Act in 2002 is a milestone in the legal system history of accounting fraud control, which making the legislation to control the accounting fraud of USA at the forefront of the world. Therefore, the act related to China39。上市公司會(huì)計(jì)舞弊對(duì)政府宏觀調(diào)控的效力、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、良好的投資環(huán)境的建設(shè)都起著破壞性的作用。美國(guó) 2002 年《薩班斯—奧克斯》法案的頒布在控制會(huì)計(jì)舞弊的法律制度史上有著里程碑的意義，這一立法使美國(guó)控制會(huì)計(jì)舞弊的立法走在世界前列。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。盡我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過(guò)的作品成果。（保密的學(xué)位論文在解密后遵循此規(guī)定）論文作者簽名： 日期： 年 月 日指導(dǎo)教師簽名： 日期： 年 月 日摘 要防范與治理上市公司會(huì)計(jì)舞弊一直是困擾理論界和實(shí)務(wù)界的世界性難題，即使是經(jīng)濟(jì)制度、法律制度號(hào)稱是世界上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度最優(yōu)秀之一的美國(guó)也同樣面臨這一問(wèn)題的嚴(yán)峻考驗(yàn)。上市公司會(huì)計(jì)舞弊的產(chǎn)生根源于經(jīng)濟(jì)利益，公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷是其產(chǎn)生的內(nèi)在基礎(chǔ)，外在監(jiān)督機(jī)制的失效是其外在誘因。借鑒《薩班斯—奧克斯》法案，并立足于我國(guó)國(guó)情，未來(lái)立法應(yīng)在公司治理結(jié)構(gòu)方面完善監(jiān)事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)相關(guān)制度，明確股東查賬權(quán)的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律制度并初步確立我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)制度，加大對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的懲罰力度并完善民事責(zé)任方面的相關(guān)規(guī)定。s forensic accounting system, increase penalties on accounting fraud, and improve aspects of the relevant provisions of civil liability.Key words: Accounting Fraud SarbanesOxley Act Corporate Governance Structure Forensic Accounting目 錄摘 要............................................................................................................................IIAbstract..................................................................................................................... III第 1 章 緒 論 ........................................................................................................1第 2 章 基本理論...................................................................................................3 會(huì)計(jì)舞弊的基本概念 ...........................................................................................3 上市公司會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的原因 ...........................................................................5 經(jīng)濟(jì)利益是上市公司會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的根本原因 ............................................5 公司治理結(jié)構(gòu)缺陷是上市公司會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的內(nèi)在基礎(chǔ) ............................6 獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督乏力 ............................................................................................8 上市公司會(huì)計(jì)舞弊的其他原因 ........................................................................9 上市公司會(huì)計(jì)舞弊的危害 ...................................................................................9第 3 章 我國(guó)控制上市公司會(huì)計(jì)舞弊的法律制度分析...........................11 我國(guó)目前控制上市公司會(huì)計(jì)舞弊的法律制度 .................................................11 我國(guó)控制上市公司會(huì)計(jì)舞弊法律制度存在的主要缺陷 .................................13 公司治理結(jié)構(gòu)不完善 ......................................................................................13 獨(dú)立審計(jì)法律制度存在的缺陷 ......................................................................14 法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定體系混亂 ..................................................................................16 法律責(zé)任規(guī)定方面的缺陷 ..............................................................................17第 4 章 完善我國(guó)控制會(huì)計(jì)舞弊的法律制度之建議 .............................18 健全公司內(nèi)部監(jiān)督制度 .....................................................................................18 完善監(jiān)事會(huì)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)方面的制度 ..........................................................18 完善獨(dú)立董事制度 ..........................................................................................18 完善審計(jì)委員會(huì)制度 ......................................................................................20 完善股東的賬簿查閱權(quán) ..................................................................................22 外部監(jiān)督制度的完善 .........................................................................................24 完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度 ......................................................................................24 完善法務(wù)會(huì)計(jì)制度 ..........................................................................................27 完善法律責(zé)任的規(guī)定 .........................................................................................29結(jié) 論..........................................................................................................................31參考文獻(xiàn) .................................................................................................................33第 1 章 緒 論舞弊是一個(gè)全球性的問(wèn)題，世界各國(guó)都存在會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象。以安然和世界通訊為代表的會(huì)計(jì)造假丑聞，促使美國(guó)國(guó)會(huì)痛下決心，于 2002 年 7 月頒布了《薩班斯－奧克斯法案（SarbanesOxley Act of 2002）》，以打擊會(huì)計(jì)舞弊。接二連三的上市公司會(huì)計(jì)舞弊丑聞的揭露，極大地動(dòng)搖了人們對(duì)資本市場(chǎng)的信心，其對(duì)美國(guó)乃至世界經(jīng)濟(jì)的沖擊幾乎不亞于“”恐怖襲擊，不僅導(dǎo)致美國(guó)股市的大幅下挫，而且歐洲、日本、韓國(guó)、香港等地的股市也均有較大下跌。原來(lái)一直包裝很好的各種謀劃、騙局和謊言開始顯山露水，越來(lái)越多的會(huì)計(jì)舞弊事件如雨后春筍般出現(xiàn)。該報(bào)告以 35 個(gè)國(guó)家（地區(qū)）為調(diào)查對(duì)象，從腐敗、法律、財(cái)經(jīng)政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)、政府管制等五個(gè)方面對(duì)不透明指數(shù)進(jìn)行評(píng)分和排序。盡管如此，該報(bào)告對(duì)說(shuō)明我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在世界上的排名仍具有一定的說(shuō)服力。研究我國(guó)資本市場(chǎng)中上市公司的表現(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)在我們身邊，會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象愈演愈烈，從深原野、瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、銀廣廈、東方電子直到德隆系、明星電力、創(chuàng)智科技、福建三農(nóng)、金花股份、達(dá)爾曼等公司的違規(guī)事件，這些違規(guī)事件的發(fā)生嚴(yán)重的打擊了投資者的信心，同時(shí)也造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展甚至?xí)＜吧鐣?huì)的穩(wěn)定。本文旨在探討完善會(huì)計(jì)舞弊控制法律、法規(guī)的對(duì)策，這種探討對(duì)控制我國(guó)的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，保障國(guó)家、企業(yè)、投資者、債權(quán)人等主體的利益具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。正確辨析這些概念，對(duì)于研究會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題具有重要的意義?！冬F(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》將舞弊定義為：用欺騙的方式做違法亂紀(jì)的事情。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 （IIA Statement on Internal Audit Standards ）中，是將會(huì)計(jì)舞弊用特定術(shù)語(yǔ)“不正當(dāng)行為”（irregularity）表示，并同非法經(jīng)營(yíng)行為（illegal acts）并列歸屬于組織舞弊。損害組織利益的舞弊行為則通常是由雇員或外部人員做出的，在損