美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)提議的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)-有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)-文庫吧在線文庫
【正文】 層文件記錄的要求 ? 針對財(cái)務(wù)報(bào)表中與 所有的 重要科目及披露事項(xiàng) 相關(guān)的 認(rèn)定，設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制 ? 關(guān)于重要交易怎樣發(fā)生、記錄、處理和報(bào)告的信息 ? 關(guān)于交易流程的足夠信息，以確認(rèn)重大的會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤是由于過失還是欺詐 ? 用來預(yù)防和發(fā)現(xiàn)欺詐的控制 ，包括實(shí)施控制的人以及相關(guān)的職責(zé)分工 ? 期末會(huì)計(jì)報(bào)告流程 ? 關(guān)于資產(chǎn)保護(hù)的控制 ? 管理層測試和評估的結(jié)論 The SarbanesOxley Act of 2002 13 PricewaterhouseCoopers 審計(jì)師的責(zé)任 ? 評估有關(guān)舞弊的控制 ? 理解有關(guān)控制的設(shè)計(jì) ? 測試和評估控制執(zhí)行的有效性 ? 使用管理層和其他人的工作成果 ? 評估缺陷 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之間的關(guān)系 ? 季度報(bào)告 ? 獲取書面的聲明 ? 必需的溝通 ? 審計(jì)師記錄 ? 評估管理層報(bào)告 ? 出具報(bào)告 ? 獨(dú)立性 The SarbanesOxley Act of 2002 14 PricewaterhouseCoopers 評估有關(guān)舞弊的控制 ? 防止不當(dāng)使用公司資產(chǎn)的控制 ? 公司的風(fēng)險(xiǎn)評估過程 ? 道德 /行為準(zhǔn)則，特別是那些有關(guān)利益沖突、關(guān)聯(lián)交易、違法行為的內(nèi)容，以及管理層和審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)對于準(zhǔn)則的執(zhí)行實(shí)施的監(jiān)督 ? 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的 充分性，以及其在職責(zé)上是否向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào) ? 公司處理投訴事項(xiàng)程序的充分性，以及關(guān)于 質(zhì)疑 會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)獲得秘密舉報(bào)的程序的充分性 The SarbanesOxley Act of 2002 15 PricewaterhouseCoopers 了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法 ? 理解與內(nèi)部控制五個(gè)要素相關(guān)的控制設(shè)計(jì) ? 測試與評估公司層面的控制 ? 評估審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督的有效性 ? 確定重要會(huì)計(jì)科目 ? 確定與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的認(rèn)定 ? 確定重要流程 ? 理解期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程 ? 確定需要測試的控制 ? 進(jìn)行穿行測試 The SarbanesOxley Act of 2002 16 PricewaterhouseCoopers 審計(jì)師評估審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督的有效性 ? 管理層的獨(dú)立性 ? 清晰的職責(zé)描述 ? 與外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師的參與和互動(dòng)程度 ? 審計(jì)委員會(huì)遵從與法案相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn) ? 財(cái)務(wù)專家 ? 用于實(shí)施控制的時(shí)間，包括 反舞弊的控制 ? 委員會(huì)成員能夠投入委員會(huì)活動(dòng)的時(shí)間 ? 任命程序 無效的審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督至少應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為一個(gè)重要缺陷(significant deficiency)， 同時(shí)也強(qiáng)烈預(yù)示著一個(gè)重大弱點(diǎn)（material weakness) The SarbanesOxley Act of 2002 17 PricewaterhouseCoopers 確定重要科目 ? 兩個(gè)層面的程序 : ? 首先從財(cái)務(wù)報(bào)表的層面 ? 然后從科目和披露的層面 ? 評估應(yīng)包括定性和定量的因素 ? 如果某一科目 可能 包含錯(cuò)報(bào) ， 這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或合并在一起可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的可能性大于 “ 微小 ” ， 那么就認(rèn)為其為重要科目 。The SarbanesOxley Act of 2002 0 PricewaterhouseCoopers 美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)提議的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)－ 有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì) 2020年 10月 此處列述的信息和觀點(diǎn)不代表任何法律或其他形式的專業(yè)意見。 ? 設(shè)計(jì) 上的缺陷存在于以下情況： ? (a) 實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的某一控制缺失 ,或者 ? (b) 現(xiàn)有控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，即使內(nèi)控（按設(shè)計(jì)）得以妥善執(zhí)行，控制目標(biāo)也有可能無法實(shí)現(xiàn) . ? 執(zhí)行 上的缺陷存在于：設(shè)計(jì)完善的內(nèi)控得不到正確執(zhí)行，或執(zhí)行控制人員不具備有效執(zhí)行的必要授權(quán)或資質(zhì) The SarbanesOxley Act of 2002 10 PricewaterhouseCoopers 重要缺陷（ significant deficiency) 和重大弱點(diǎn)（material weakness) 重要缺陷 (significant deficiency) ? 是一種嚴(yán)重影響公司根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（ GAAP） 要求在對外財(cái)務(wù)報(bào)告中建立、記錄、處理和報(bào)告信息的能力的內(nèi)部控制缺陷。 The SarbanesOxley Act of 2002 20 PricewaterhouseCoopers 期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程 ? 審計(jì)師應(yīng)該評價(jià)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程，包括 : ? 用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表的流程，包括輸入、執(zhí)行的程序、輸出 ? 在期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程中各部門使用信息技術(shù)的程度 ? 管理層的參與人員 ? 報(bào)告包含的經(jīng)營場所的數(shù)量 ? 調(diào)整分錄的類型 ? 審計(jì)委員會(huì)參與的性質(zhì)和程度 ? 基于它的重要性 ， 期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程永遠(yuǎn)都是重要的流程 The SarbanesOxley Act of 2002 21 PricewaterhouseCoopers 確定需進(jìn)行測試的控制 ? 審計(jì)師必須獲得關(guān)于控制有效性的證據(jù)，這些證據(jù)包含對于財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要科目和披露的相關(guān)認(rèn)定 ? 包括如下 : ? 哪些地方可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊 ? 管理層實(shí)施的控制的性質(zhì) ? 每個(gè)控制 對 達(dá)到控制目標(biāo)的重要程度，是否有其他控制能達(dá)到相同目標(biāo) ? 公司進(jìn)行的（控制）執(zhí)
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