美國上市公司會計監(jiān)管委員會提議的審計標(biāo)準(zhǔn)-有關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計-預(yù)覽頁
【正文】 seCoopers 概述 ? 美國上市公司會計監(jiān)管委員會提議的審計標(biāo)準(zhǔn) ? 重要規(guī)定 ? 類似審計準(zhǔn)則委員會（ ASB） 建議的理念 ? 新的理念 ? 公司管理層責(zé)任及對文檔記錄的規(guī)定 ? 審計師的責(zé)任 ? 下一步工作 The SarbanesOxley Act of 2002 2 PricewaterhouseCoopers 美國上市公司會計監(jiān)管委員會 (PCAOB)提議的審計標(biāo)準(zhǔn) ? 2020年 10月 7日發(fā)布的提議標(biāo)準(zhǔn) ? 提議標(biāo)準(zhǔn)熱點討論 ? 就 31處相關(guān)問題征詢意見 ? 為期 45天的意見反饋期 ? 生效日期： ? 證券交易法案 12b2所要求的需要加速提交報告的公司（成熟的美國公司，且流通股超過 75,000,000美元），應(yīng)在 2020年 6月 15 日截止年度及其之后的財務(wù)年度執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān) 2002年薩 班 斯－奧克斯利法案和相關(guān)證券交易（ SEC）法規(guī)及條例所規(guī)定的公司職責(zé)和合規(guī)性要求，建議公司向法律顧問進(jìn)行咨詢。 ? 文檔記錄沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而其詳細(xì)程度則取決于企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營性質(zhì)、及業(yè)務(wù)復(fù)雜性。 ? 重要性考慮 : ? 在有關(guān)財務(wù)報告的內(nèi)部控制的審計中使用的重要性概念應(yīng)該應(yīng)用于財務(wù)報表層面和單個的科目余額層面 ? 包括定性和定量的考慮 The SarbanesOxley Act of 2002 18 PricewaterhouseCoopers 確定相關(guān)財務(wù)報表認(rèn)定 確定每個重要科目的相關(guān)財務(wù)報表認(rèn)定 : ? 存在或發(fā)生 ? 完整性 ? 估價與分?jǐn)? ? 權(quán)利和義務(wù) ? 表達(dá)與披露 相關(guān)性認(rèn)定是指與科目是否公允表述相關(guān) 的認(rèn)定 。 ? 確定并記錄針對潛在錯報而實施的控制 。 The SarbanesOxley Act of 2002 29 PricewaterhouseCoopers 測試范圍 – 資產(chǎn)保護(hù) ? 包括在交易和處置相關(guān)資產(chǎn)過程中，僅為防止由于故意和非故意的錯誤而產(chǎn)生損失的保護(hù)措施。 The SarbanesOxley Act of 2002 30 PricewaterhouseCoopers 審計師如何利用管理層和其他的工作 控制類型 利用企業(yè)的 工作 外部審計的測試 ? 控制環(huán)境，包括反舞弊控制 ? 期末財務(wù)報告流程控制 ? 對財務(wù)報表有普遍影響的控制，例如：有效執(zhí)行其他控制所依賴的信息系統(tǒng)的總體控制 ? 穿行測試 無 100% ? 對重大非常規(guī)和非系統(tǒng)交易的控制 ? 針對審計師認(rèn)為如果相關(guān)控制執(zhí)行無效會產(chǎn)生高風(fēng)險的重大會計科目、流程或者披露的控制 有限的 測試應(yīng)該包括絕大多數(shù)評估有效性所必要的審計證據(jù) ? 針對重大會計科目和信息披露的日常處理的控制 無特定限制 部分控制的測試 審計師必須在整體上進(jìn)行足夠的工作，以獲得發(fā)表審計意見所需的主要審計證據(jù)。 The SarbanesOxley Act of 2002 36 PricewaterhouseCoopers 審計師在 302條款下管理層季度報告中的責(zé)任 ? 詢問管理層關(guān)于從上季度或者上次年度審計到現(xiàn)在內(nèi)部控制的重 y要變化 ? 確定這些變化是否導(dǎo)致重要缺陷（ significant deficiency)或者重大弱點（ material weakness) ? 在文件歸檔前，就他 /她注意到的需要在季度聲明里做信息披露修改的事項與管理層進(jìn)行溝通 ? 如果管理層沒有適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，審計師應(yīng)該通知審計委員會。 The SarbanesOxley Act of 2002 37 PricewaterhouseCoopers 書面的聲明書 ? 如果不能獲得書面的管理聲明書，包括管理層拒絕提供聲明書，將造成審計范圍的限制而不能簽署無保留意見 ? 要求取消業(yè)務(wù)約定或者拒絕表示意見 The SarbanesOxley Act of 2002 38 PricewaterhouseCoopers 審計師要做的必要溝通 ? 審計委員會 ? 與審計委員會書面溝通所有重要缺陷 （ significant deficiencies)和重大弱點 (material weaknesses),并區(qū)分二者的區(qū)別 ? 與管理層溝通發(fā)現(xiàn)的所有缺陷 ? 涉及高級管理層的舞弊 ? 違法事件，除非該事件明顯是不重要的 (inconsequential) ? 管理層 ? 與管理層書面溝通審計中發(fā)現(xiàn)的所有有關(guān)財務(wù)報告的內(nèi)部控制的重要缺陷（ significant deficiency) ? 組織中不同層面的舞弊 ? 審計師應(yīng)該考慮在審計的過程中而非審計結(jié)束時溝通此類事件 The SarbanesOxley Act of 2002 39 PricewaterhouseCoopers 審計師的記錄 ? 對公司有關(guān)財務(wù)報告的內(nèi)部控制的五個要素設(shè)計的理解和評估 ? 用于確定重要科目、交易和披露的流程，包括確定要進(jìn)行測試的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位的流程。 ? 其它可能導(dǎo)致對修改審計報告的發(fā)現(xiàn)。 ? 管理層是否以適當(dāng)?shù)男问奖硎銎湓u估。 ? 不能夠確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響＝拒絕表示意見 The SarbanesOxley Act of 2002 42 PricewaterhouseCoopers 審計師獨立性 ? 沒有改變現(xiàn)行的審計師獨立性準(zhǔn)則。 ? 管理層的參與必須是實質(zhì)性的和廣泛
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