【正文】 2. 對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸和半噸以下的按半噸計算 ， 超過半噸的按 1噸計算；機動車掛車 ， 按機動載貨汽車稅額的 7折計征稅；客貨兩用汽車 ， 載人部分按乘人汽車稅額減半征稅 ， 載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅 。 因此 ， 可以認定消費者取得上述住房 、 汽車的免費使用權 ， 不管是自用或出租 ， 已經(jīng)取得了實物形式的所得 ， 應按照 “ 偶然所得 ” 應稅項目繳納個人所得稅 ， 稅款由提供住房 、 汽車的企業(yè)代扣代繳 。 自 2023年 1月 1日起，對企業(yè)向雇員發(fā)放的全年一次性獎金、年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資， 《 國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 》 （國稅發(fā) [2023]9號） 76 例題 某公司 2023年 1月份給某員工發(fā)放一次性年終獎金 36720元。 71 七 、 個人所得稅檢查要點 （ 一 ） 工資 、 薪金方面 ? 1. 對工資 、 薪金 、 獎金 、 實物 、 有價證券等發(fā)放已達到應納稅標準的是否未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅 。 P125頁 65 六 、 土地使用稅檢查要點 ? 地是否按規(guī)定申報繳納了土地使用稅 。 電燈網(wǎng) 、 照明線從進線盒聯(lián)接管算起 。高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。 ” 要點 :(1)上述不動產(chǎn)應是購置所得 ,不包括繼承的 、 受贈的不動產(chǎn) ， 也不應包括接受投資計入資本總額的不動產(chǎn) 。 ? 、 賠償款 、滯納金收入是否并入營業(yè)額中申報納稅 。 ? 10. 納稅人向關聯(lián)方借款利息調整是否正確 。 可售面積的確定，違法建筑物的面積 36 （ 三 ） 確保費用稅前扣除無誤 ? 1.“廣告費 ” 、 “ 業(yè)務宣傳費 ” 、 “ 業(yè)務招待費 ” 、 “ 壞賬損失 ” 等期間費用是否按規(guī)定的范圍和標準進行扣除 ， 是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費用部分計入開發(fā)成本的情況 。其他各檔次貸款利率也相應調整 。 27 ? 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 第五條 因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。 22 視同銷售行為的處理 P327 ? 將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用 、 捐贈 、 贊助 、廣告 、 樣品 、 職工福利 、 獎勵等； ? 將開發(fā)產(chǎn)品轉作經(jīng)營性資產(chǎn)； ? 將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資以及分配給股東或投資者； ? 以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務； ? 以開發(fā)產(chǎn)品換取其他事業(yè)單位 、 個人的非貨幣資產(chǎn) 。 （ 六 ） 印花稅 體現(xiàn)在房屋銷售合同 、 建筑材料購銷合同 、 建筑工程勘察設計合同 、 建筑工程施工合同 、 廣告合同 、 租賃合同 、 借款合同等未貼或者少貼印花稅 。 ? 2 .偽造或者高估成本。 7 項目 甲方 乙方 土地使用權 100% 合作過程 部分投入 投資 3000萬 并負責組織 房屋初始產(chǎn)權 100% 過戶 3層房產(chǎn) 案例一流程示意圖 8 ? 案例 2： 甲房地產(chǎn)企業(yè)擁有某宗地的國有土地使用權 ， 但一直未按照土地出讓合同的規(guī)定對土地進行開發(fā) 。 ? 偷稅形式多種多樣，手段更加隱蔽。 ? 第六條 房屋權屬登記應當遵循房屋的所有權和該房屋占用范圍內(nèi)的土地使用權權利主體一致的原則。 ? 11. 房地產(chǎn)開發(fā)公司與施工單位雙方協(xié)議互相以較低價格開具給對方發(fā)票，雙方都能得以少繳納營業(yè)稅。 17 2 .出租的房產(chǎn)少繳房產(chǎn)稅 。 21 二 、 企業(yè)所得稅檢查要點 ? （ 一 ） 把好收入關 ? 1. 按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的 ， 要注意檢查開發(fā)產(chǎn)品完工后 ， 其首付款是否于實際收到日確認收入的實現(xiàn) ， 余款是否在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現(xiàn) 。 ? 第十四條 在保修期內(nèi)，因房屋建筑工程質量缺陷造成房屋所有人、使用人或者第三方人身、財產(chǎn)損害的，房屋所有人、使用人或者第三方可以向建設單位提出賠償要求。以調整后的一年期貸款基準利率（ ％）為例，城鄉(xiāng)信用社可以在 %的區(qū)間內(nèi)自主確定貸款利率。 35 ? 4. 配套設施成本結轉是否正確 。 ? 。 ? 、 轉讓土地使用權的 ，有無不按預售收入 （ 含定金 ） 繳納營業(yè)稅 ， 不申報或者少申報稅款的現(xiàn)象 。 ? “ 樓花 ” 者的房產(chǎn)更名費是否作為收入申報納稅 。 ?對于納稅人計建造普通標準住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的 ， 應分別核算增值額 。 ? 、擴建后，應作為固定資產(chǎn)核算的部分是否按規(guī)定增加了房屋原值，計繳了房產(chǎn)稅 58 附屬設備和配套設施房產(chǎn)稅政策 《 財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定 》 （ 財稅地字 （ 87） 第 003號 ） 第二條 、 關于房屋附屬設備的解釋：房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施 。 凡按租金計征的房產(chǎn)稅稅額超過按房產(chǎn)價值計征的，按租金收入計征城市房地產(chǎn)稅；未超過的，按房產(chǎn)價值計征。 70 ( 4)按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質，適用 《 稅收征管法 》 第六十三條或第六十四條的處罰規(guī)定，情節(jié)嚴重的，同時撤銷其匯繳許可證。 參見 《 財政部 、 國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知 》 （ 財稅 [2023]11號 ） 。 80 （ 三 ） 其他所得 ? 1. 《 國家稅務總局關于用使用權作獎項征收個人所得稅問題的批復 》 （ 國稅函 [1999]549號 ） 規(guī)定：企業(yè)舉辦購物有獎活動 ， 規(guī)定 特等獎為一套住房的 10年免費使用權 （ 10年內(nèi)可以由中獎者自住 ， 也可出租 ， 10年后歸還房子 ） ， 一等獎為一部桑塔納轎車的 10年免費使用權 。 85 （ 二 ） 注意事項 1. 如有租賃關系 ， 車船擁有人與使用人不一致時 ， 則應由租賃雙方商妥由何方為納稅義務人； 租賃雙方未商定的 ， 由使用人納稅 。 ? ，不領取執(zhí)照，也不上路行駛的，可免征車船稅。對個人取得該項所得 ， 應按照 《 中華人民共和國所得稅法 》 中規(guī)定的 “ 其他所得 ” 項目計算繳納個人所得稅 ， 稅款由支付所得的單位代扣代繳 。 12=3060（元） 年終獎應納稅 36720 15%— 125=5383（元） 當月工資應納稅 900 10%—25=65（元） 77 ? 10. 雇員認購公司股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入 ， 企業(yè)是否按照 “ 工資 、 薪金所得 ”代扣代繳了個人所得稅 。 參見 《 國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知 》（ 國稅發(fā) [1998]155 號 ） 。 66 集體土地土地使用稅稅收新政策 財政部 國家稅務總局關于集體土地 城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知 財稅 [2023]56號 ? 在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi) 實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續(xù)的 ，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 60 附屬設備和配套設施房產(chǎn)稅新政策 國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施 計征房產(chǎn)稅有關問題的通知 國稅發(fā) [2023]173號 一 、 為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求 ， 凡以房屋為載體 ， 不可隨意移動的附屬設備和配套設施 ，如給排水 、 采暖 、 消防 、 中央空調 、 電氣及智能化樓宇設備等 ， 無論在會計核算中是否單獨記賬與核算 ， 都應計入房產(chǎn)原值 ， 計征房產(chǎn)稅 。 54 五 、 房產(chǎn)稅檢查要點 ? 、出租房產(chǎn)與免稅的房產(chǎn)混淆，未按規(guī)定申報納稅。 ? 括貨幣收入 、 實物收入 、 其他收入等全部收入 。 ? ， 是否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅 。 41 ? 例題 p160頁 某內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè) 2023年 7月份開始生產(chǎn)經(jīng)營，前期發(fā)生的開辦費總額為 96萬元， 7月份攤銷開辦費時，會計分錄如下： 借：管理費用 —開辦費攤銷 96萬元 貸：長期待攤費用 —開辦費 96萬元 ? 2023年度允許稅前扣除額 =96247。企業(yè)為擴大其產(chǎn)品或勞務的影響而在各種媒體上作廣告宣傳所發(fā)生的廣告費， 應于相關廣告見諸于媒體時，作為期間費用，直接計入當期營業(yè)費用，不得預提和待攤。 4=96(萬元 ) ? 50%內(nèi)利息超支額 ? 800 50% (8%% ) 3247。 土地征用及拆遷補償費 、 公共設施配套費是否按成本對象進行歸集 。 ? 5. 檢查企業(yè)委托銷售協(xié)議 ， 查看其采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品是否按國稅發(fā) [2023]83號文件確認收入的實現(xiàn) 。 ? 3. 準備銷售明細表 。 15 ? 4 .多列利息支出 ， 多列預提費用 。 房屋開發(fā)過程中 ， 乙方又投入資金 3000萬元 ， 房屋建成后 ， 乙方取得售房款 5000萬元 ， 全部由甲方開具