【正文】 ： 預算管理邏輯關系圖，完善人才培養(yǎng)機制 加強基層財務團隊建設積極做好市州財務內審經(jīng)理、骨干員工及新員工的綜合素養(yǎng)培訓與各專業(yè)線條業(yè)務知識培訓，加強對網(wǎng)上大學等新學習平臺的應用，加強對公司戰(zhàn)略、業(yè)務以及政策的學習和領會，引導全省財務內審團隊樹立終身學習、學以致用的氛圍，鼓勵員工參加中級及以上職稱考試，促進財務內審人員職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力的不斷提升?？蛻艟S護方面，致力于研究單個客戶的收入、成本情況，通過系統(tǒng)歸集的方式實現(xiàn)直接收入、成本的最大化歸集，對于不能清晰準確的指對到單個客戶的收入、成本項，采取易于操作的動因分攤至單個客戶，最終形成分客戶的全收入、全成本信息。將資金安全管理監(jiān)控由傳統(tǒng)的財務管理向業(yè)務前端延伸，保障賬戶的安全管理以及資金的安全支付、安全歸集，將營運資金的管理逐步納入到資金管理平臺中，確保營收資金的安全稽核，對相關過程和業(yè)務信息進行監(jiān)控和分析，實行資金流、業(yè)務流、信息流三流合一，運轉高效。 營收資金稽核系統(tǒng)建設完成并啟用 營收資金稽核工作將主要依托于營收資金稽核系統(tǒng)完成。發(fā)放給分公司及營業(yè)部資金時，以內部信貸形式進行計算資金成本，不能把錢無償交分公司直接使用。另外，電子通信行業(yè)技術發(fā)展速度很快，2G出臺后不久就有了3G，現(xiàn)在又推出了4G通信網(wǎng)絡，通信質量更優(yōu)。市州分公司尚有部分社會渠道酬金未納入BOSS系統(tǒng)管理，人工錄入占比35%，全省每月計列與支付的準確率只有71%；含電子券的實物促銷品占促銷費用比為55%；市場總資源投入占折前收入比達27%。對于資金的集中管理部門，其資金的發(fā)放管理缺少監(jiān)督程序，資金發(fā)放缺少嚴格的標準，并不如商業(yè)銀行發(fā)放貸款有規(guī)范的調研、審批、意見和監(jiān)控等程序，因此容易產(chǎn)生資金發(fā)放的不規(guī)范性，可能造成內部資金不合理的分配，甚至由于資金管理分配而產(chǎn)生資金管理部門某些經(jīng)營上的腐敗隱患。稅金集中支付主要包括：稅金的計提、申報、繳納。 財務核算中心崗位和人員配備表（2） 市州分公司層面：保留了市公司財務部，會計核算職能取消，保留市公司的報帳職能，工作重點轉向了預算管理、財務分析、稽核監(jiān)控及財務支撐等職能。10) 組織管理分公司財務工作，督促分公司利用學習、培訓等方式加強財務隊伍建設，提高財務人員的工作能力，提升財務人員工作管理水平。在確定年度目標時，應該選用自上而下的方法，就是由集團公司先制定年度目標草案，然后逐層分解到各分公司，各分公司再分解到各部門、各下屬子公司，各預算主體對下發(fā)的年度目標進行相應的調整后，再逐級上報匯總；其次是進行預算的編制。在充分保證集團公司利益的前提下，既要發(fā)揮集團公司的整體性優(yōu)勢，也要充分尊重下屬分公司的法人地位和資產(chǎn)的獨立性，集團公司對于下屬分公司要建立資本利潤率為核心內容的財務指標管理體系，評價經(jīng)營者的業(yè)績，并建立起資本經(jīng)營責任制來進行考核。利潤最大化目標通過實現(xiàn)對企業(yè)集團財務活動的集中管理，不斷增加企業(yè)利潤，使企業(yè)利潤達到最大。本文就利用調查來獲取有關的材料，系統(tǒng)地、有目的地搜集湖南移動公司實行財務集中管理的文件和相關材料，在歸納調查材料的基礎上，在運用問卷調查，談話和個人觀察研究等其他方法，對湖南移動公司實施財務集中管理模式的現(xiàn)狀，以及存在的問題，進行詳細的了解，并進行綜合的分析各方面的因素。重點是對財務集中管理的相關的內涵及所實施的具體方法，開展深入的研究。丹恩出版了《公司集團的治理》研究了公司集團的管理，包括財務上的管理措施。2006年，用友公司組織編寫了《集中》一書，從集中財務管理面臨的主要問題入手，全面地分析了相關管理模式和流程，給出了解決集團財務管理的總體思路和具體方案。2001年，我國加入了世界貿易組織WTO之后，對外開放的程度進一步的加深，有大量的跨國公司進入了中國的市場，使得市場競爭的狀態(tài)進一步激化，同時，美國的房貸危機和歐洲的金融危機也波及到了中國國內的市場，給許多的國內企業(yè)帶來了極大的生存競爭壓力。作者簽名： 導師簽名 日期： 年 月 摘要本次研究以湖南移動公司財務集中管理模式的優(yōu)化為研究對象，通過研究分析，總結了湖南移動公司實施財務集中管理模式取得的成績，歸納了其中存在的問題，如資金管理、成本控制、財務人員隊伍建設和風險防控的不足。為了進一步優(yōu)化湖南移動公司財務集中管理模式，使得財務集中管理模式發(fā)揮更好的效益，應該在這個以下幾個方面加強對財務集中管理模式的優(yōu)化。在這種困難的局面下，更加需要企業(yè)加強管理能力的培養(yǎng)，引進吸收先進的管理理念，提升管理水平，練好內功，以更加扎實的管理和更細致的服務，提高企業(yè)的核心競爭力，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。同年，李瑩發(fā)表的論文《對集團企業(yè)財務集中管理的探討》中，指出了財務集中管理實施的具體辦法，并說明企業(yè)的財務管理更重要的是對管理整個企業(yè)集團的所有經(jīng)濟活動。2013年，其次，對湖南移動公司進行深入的剖析，分析其財務集中管理模式實施以來的現(xiàn)狀，以及存在的問題，并針對問題產(chǎn)生的原因進行研究；然后，在此基礎上，歸納出湖南移動公司財務集中管理優(yōu)化的思路和目的，提出優(yōu)化湖南移動公司財務集中管理模式具體的實施方法，并且對優(yōu)化實施方案的效果進行簡要的分析。在掌握了大量的資料基礎上，才可以進行準確的歸納，最終才能發(fā)現(xiàn)出有規(guī)律性的因素，并以此為前提，提出完善湖南移動公司財務集中管理制度的優(yōu)化措施。西方不少經(jīng)濟學家和財務管理理論界認為，企業(yè)的目標就是利潤最大化。而且集團整體的戰(zhàn)略規(guī)劃和關鍵資源的配置等等，都要集中由集團總公司來進行管理。對于預算的編制，應該采用自下而上的方法，就是編制預算時，由各個下屬子公司、各部門的負責人先編制預算，然后再逐級匯總，生成一個分公司的預算，各分公司進行調整后，再逐級匯總，最后產(chǎn)生了集團公司的預算。企業(yè)集團的內部會計統(tǒng)一核算，可以在集團公司內部成立內部財務結算中心方式，即集團公司借用商業(yè)銀行的結算、信貸和利率等杠桿而設立在集團公司財務部門的一個資金管理機構，財務結算中心的職能主要是：通過各分公司在財務結算中心都開設賬戶，將各個分公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一切實物轉讓、勞務交易均認同為商品交易，通過財務結算中心來進行辦理結算，各分公司發(fā)生的對內對外業(yè)務都遵循財務結算中心指定的統(tǒng)一結算制度來進行，結算中心統(tǒng)一規(guī)范結算方式、結算時間和結算行為，同時對結算業(yè)務中的資金流向的合理性和合法性進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不合理的資金流向，把可能發(fā)生的偏差控制在事前。市公司財務部人員不變，會計核算由湖南公司財務核算中心集中處理，市公司不再設置會計核算崗位，改設置會計稽核崗位，保留報帳職責，負責原始單據(jù)審核、備用金收支管理、會計資料的整理歸檔、傳遞等工作；加強財務管理職能，其工作重點正在轉向以下幾方面：細化經(jīng)營分析，支撐一線運營；推動預算執(zhí)行，加強收支控制；健全基層財務稽核，加強財務監(jiān)控職能；基層財務、稅務相關配合協(xié)調工作；加強資產(chǎn)管理，確保帳實相符；加強內控管理。會計檔案集中管理，即在符合國家檔案要求基礎上，以及確保安全、高效的前提下，地市公司將會計檔案傳遞至湖南移動公司財務核算中心，各類原始單據(jù)、記賬憑證、賬簿等會計檔案均由湖南移動公司集中保存和管理。在資金預算管理某些方面上，湖南移動公司的做法還是有所欠缺的。%，仍高于集團均值和同組均值，特別是人均業(yè)務招待費和會議費明顯偏高，成本精細化管理工作仍急待加強。這種不斷發(fā)展的新形勢要求各移動公司要不斷地進行技術改造，更新大量的專業(yè)設備，而這些專業(yè)設備中不少是為了通信工程的特定產(chǎn)品而設計制造的，因此固定資產(chǎn)投資越來越大多，其所占用的費用還是很大的。在監(jiān)控資金流向的同時，既提高了資金使用率，又能使得分公司增強資金使用成本意識、采取措施節(jié)約資金成本。該系統(tǒng)從銀企互聯(lián)系統(tǒng)獲取銀行電子回單數(shù)據(jù)，從BOSS獲取電子營業(yè)日報數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)內自動/人工進行明細營業(yè)款進賬數(shù)據(jù)核對、差異告警、差異追溯和跟蹤等工作。各系統(tǒng)間接口交互數(shù)據(jù)說明如下表：編號系統(tǒng)A– 系統(tǒng)B關系描述1－銀行系統(tǒng)－營收資金稽核、上劃下?lián)?、賬戶查詢等交易請求指令；從各銀行系統(tǒng)獲取分類電子回單和電子對賬單2－ERP－銀企互聯(lián)－BOSS系統(tǒng) AR生成收款憑證 營收資金稽核系統(tǒng)與相關平臺交互數(shù)據(jù)表 優(yōu)化成本控制，防范成本控制風險，支撐公司低成本高效運營 2013年，%，%，%。由于研究對象為單個客戶，也就是說需要將收入、營銷投入、網(wǎng)絡成本、管理成本等元素通過數(shù)據(jù)歸集，方法處理、直接或間接地分攤到對應單個號碼。一是建立專家?guī)旃芾碇贫取Ｈ肆Y源部、財務部分別將已批準的全面預算管理考核辦法下達給省公司本部各部室、中心和各市州分公司執(zhí)行，并按規(guī)定對預算目標的實際完成考核兌現(xiàn)，作為效績評價的主要內容，從而實現(xiàn)全面預算的閉環(huán)管理。產(chǎn)品維度方面，針對語音、點對點短信、移動數(shù)據(jù)流量、WALN、飛信等14項重點產(chǎn)品進行相關成本、收入、利潤的分解、分攤，最終形成各產(chǎn)品單位成本和效益的分析模型。優(yōu)化并整合現(xiàn)有的銀企互聯(lián)系統(tǒng)、營收稽核系統(tǒng) ，同時將資金上劃下?lián)?、支票管理、對賬、余額調節(jié)表編制、利息核對、現(xiàn)金流量表編制等手工工作電子化。 銀企互聯(lián)系統(tǒng)建設完成并啟用 基于銀行電子回單數(shù)據(jù)的收款核算,收款數(shù)據(jù)能夠以銀行電子回單的形式獲取，并通過ERP收款數(shù)據(jù)批量導入接口導入ERP生成收款憑證，并由財務核算中心收入核算人員在ERP系統(tǒng)內進行逐條核銷或批量核銷。，提高資金使用效益 成立財務公司，降低資金使用成本1) 為了充分發(fā)揮資金的效益，降低資金使用成本，湖南移動公司可以成立財務公司，對分公司資金使用進行結算，實行有償調劑各分公司資金余缺，建立資金使用考核制度。各分公司為了保證通信服務的質量、為客戶提供優(yōu)質的服務、搶占市場，各分公司紛紛要求采購更高技術水準、更優(yōu)良性能的通信設備。湖南移動公司成本管理還是較為粗放。例如，甲、乙分公司上馬同樣一個項目，湖南移動公司提供同樣的資金，甲分公司5個月完成投資項目，開始投入使用產(chǎn)生效益；乙分公司8個月完成投資項目，開始投入使用產(chǎn)生效益，這樣甲分公司的資金使用成本就比乙小，也為湖南移動公司節(jié)約了成本，就應該得到鼓勵。稅金集中核算的原則是“屬地申報、集中支付、屬地繳納、集中核算”，即：由各地市公司完成屬地管理稅種的計算與申報，由湖南移動公司集中向當?shù)囟悇諜C關支付稅金，財務核算中心集中完成稅金的核算，如確實無法實現(xiàn)由湖南移動公司集中支付，可由地市公司自行支付稅金。湖南公司財務部財務管理崗位需要人員，均從財務核算中心選調；財務核算中心需要人員，從市州分公司選調；市州分公司需要財務人員，從每年的新進大學生、研究生中補充。并提出建議供管理當局決策參考；8) 根據(jù)公司實際經(jīng)營狀況，制定有效的融資，策略和計劃，利用有效的財務手段確保，公司最優(yōu)資本結構；9) 確保財務機制高效運轉，組織并具體推動公司年度經(jīng)營預算計劃程序，包括對資本的需求規(guī)劃和資金的正常運作。在實行全面預算統(tǒng)一管理中，應該首先要確定企業(yè)和各分公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標和年度目標，對年度目標進行確定和分解。其財務管理甚至也可以通過資本運作的方式來進行，通過資本紐帶互相聯(lián)合在一起，即集團公司借助于資本杠桿效應，對下屬子公司實施層層控股、子公司又對孫公司層層控股，這樣更加便于集團公司財務管理的核心，實施統(tǒng)一的財務集中管理。2) 追求利潤的最大化。5) 調查法。本次研究將按照以下的研究步驟來進行，首先通過文獻了解國內外對財務管理的研究動態(tài)，分析各種企業(yè)財務管理的方法和制度。2008年，珍妮特2005年，專家徐中杰在對《企業(yè)集團財務集中管理的現(xiàn)實考慮》的文章中提出，現(xiàn)階段集團企業(yè)采取集權制的財務管理模式，可以盡可能地實現(xiàn)企業(yè)集團的最大化利益，但必須要建立起多層次的、有目標的監(jiān)管體系，建立起全新的財務管理制度。那些先進的管理理念被引入到中國，被中國企業(yè)探索、應用，在改革中完善，使得我國企業(yè)管理的水平也在不斷的提升。同時授權中國科學技術信息研究所將本學位論文收錄到《中國學位論文全文數(shù)據(jù)庫》，并通過網(wǎng)絡向社會公眾提供信息服務。首先是建立資金使用的評價與考核制度，發(fā)放分公司和營業(yè)部的資金以內部信貸形式進行計算資金成本，適時成立財務公司，對分公司資金使用進行結算，實行有償調劑各分公司的資金余缺。如今國內已經(jīng)有了不少的科學的管理思想和企業(yè)的管理理念，但是，關鍵是在于實踐落實上。2012年，丁會仁編輯出版了《財務管理事務操作與典型案例實務全書》，詳細介紹了財務管理的組織結構、職能、資金管理、資產(chǎn)管理、預算計劃管理、財務分析、核算與財務控制管理等。奧爾德曼編著的《財務會計》詳細介紹了財務基礎知識與財務管理的原理，可用以指導企業(yè)的財務集中管理。在文章的最后，還要總結湖南移動公司財務集中管理模式進行優(yōu)化的組織措施，以組織措施來確保優(yōu)化方案的真正落實。第二章 財務集中管理理論概述所謂財務集中管理模式，就是在利用現(xiàn)代的信息技術的條件下，對企業(yè)集團財務實施統(tǒng)一核算、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一財務報告，并實行嚴格意義上的、統(tǒng)一的財務管理制度，這是一種新的管理模式。歷史上，我國的一部分財務管理學家也認為，以利潤最大化為目標是財務管理人員的最佳選擇。包括企業(yè)投資決策權、資產(chǎn)重組權、利潤分配和重要的財務制度的制定、財務報表的合并權以及各分公司的主要財務負責人的任免權等等，都由集團公司統(tǒng)一管理與決定。集團公司對各分公司的預算進行逐級批復，各分公司對各子公司及各部門的預算也進行逐級的批復，這個過程可能要反復很多次。集團公司實行會計集中核算后，一方面可以實現(xiàn)集團公司內部資金的有效調配，最大限度地提高使用資金的使用效率，降低資金成本，同時將集團公司內部分散的資金結算業(yè)務集中起來，有效地增強其在銀行的融資能力并降低了融資成本和費用，另一方面，通過會計集中核算，集團公司可以對下屬分公司的資金營運和業(yè)務進行適當?shù)谋O(jiān)控和管理；由于這個資金結算中心有自身的經(jīng)濟效益，其利潤可以抵減集團公司的財務費用，也可以直接創(chuàng)造出經(jīng)濟效益。（3） 縣市營業(yè)部層面保留了帳務員報帳職能，做好帳務稽核工作，負責存貨、資產(chǎn)管理、經(jīng)營分析、監(jiān)督檢查以及對外財務事項協(xié)調、內部控制工作。5) 會計政策與制度的統(tǒng)一管