【正文】 八、采購審計的總論及建議總論通過對采購部管理制度的審閱，我們不難知道公司在采購審批和付款審批上存在授權(quán)批準(zhǔn)問題以及一個職位同時擁有采購審批和付款審批的權(quán)利，責(zé)任關(guān)系和內(nèi)部監(jiān)督實(shí)際上是不健全的。所以，公司在驗收入庫和賬目核對登賬上存在嚴(yán)重違規(guī)行為和管理過錯。 7624. ．車間生產(chǎn)或采購的零配件需進(jìn)行后續(xù)表面處理才能出庫的（如電泳、鍍銀、鍍錫）應(yīng)先辦理入庫手續(xù)后，由倉庫保管員進(jìn)行收、發(fā)外協(xié)產(chǎn)品并保管相關(guān)的單據(jù)。特殊物資（如設(shè)備）由總經(jīng)理授權(quán)人執(zhí)行采購?！迸鷾?zhǔn)權(quán)限不清；“‘首先應(yīng)聯(lián)系供應(yīng)商，取得諒解和支持后’采購人員應(yīng)重新發(fā)出采購訂單或合同，并同時在此單上申明前單作廢。因此應(yīng)列為重點(diǎn)審計的范疇。合同統(tǒng)一編號是否合規(guī)，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齊全。企業(yè)購貨合同生效并履行，購進(jìn)的物資驗收入庫后，要對其合同的履行情況跟蹤審計。一、采購審計的目的：規(guī)范采購與付款行為防范采購與付款過程中的差錯和舞弊；預(yù)防和控制采購風(fēng)險?！兜椭瞪a(chǎn)用物資采購流程圖》20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：該產(chǎn)品的供應(yīng)商是合格分承包方20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：制度執(zhí)行負(fù)責(zé)人:對于新開發(fā)的供應(yīng)商，由采購部門組織相關(guān)部門人員進(jìn)行評定，如評定合格，則可進(jìn)行采購試用；對于已經(jīng)是我司的主料合格供應(yīng)商，則由相關(guān)采購部組織相關(guān)部門進(jìn)行最少每年一年的綜合評定，評定合格，則繼續(xù)列為我司的合格供應(yīng)商；評定不合格，則要求供應(yīng)商改善至滿足我司的條件為止，否則列為不合格供應(yīng)商。4．如特殊產(chǎn)品進(jìn)行多次采購逐漸變?yōu)槌Ｒ?guī)產(chǎn)品時，相關(guān)的技術(shù)部門人員可下達(dá)ISO9000文件（產(chǎn)品檢驗標(biāo)準(zhǔn)）給質(zhì)保部，并同時通知采購人員下一批次由質(zhì)保部進(jìn)行檢驗；20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題： 復(fù)核：1．常規(guī)產(chǎn)品：采購員根據(jù)《物料采購程序》，選取合格供應(yīng)商，填寫采購訂單，傳真供應(yīng)商，不能按要求采購到的，要及時通知生產(chǎn)車間和倉庫，以便生產(chǎn)車間調(diào)整；20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：20084221. 是否運(yùn)用：2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：沒有匯總 審計組長：xxxx 評價為不合格的供應(yīng)商由采購部取消其合格供應(yīng)商的資格,并將其從《合格供應(yīng)商清單》中刪去。，將結(jié)果記錄在《合格供應(yīng)商清單》中。20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題其他方面的更改應(yīng)重新下單同時申明前單作廢20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：、技術(shù)文件及特殊產(chǎn)品的檢驗；20084221. 是否運(yùn)用：2. 是否執(zhí)行：否3. 存在問題：年月 2 日內(nèi)提出書面意見并及時送回，逾期及視為同意。附件：對采購績效的審計考核抽查財務(wù)1021對采購的全過程進(jìn)行全方位監(jiān)督抽查財務(wù)1020《免檢產(chǎn)品及其供應(yīng)商評價方法》審閱XXXX1014 復(fù)核： 。 批部門負(fù)責(zé)人意見要想做好采購審計，側(cè)重點(diǎn)還是放在制度管理上，只有嚴(yán)抓管理才是根本。 采購過程包括采購計劃、采購詢價、供應(yīng)商選擇、采購決策、采購招標(biāo)、合同評審、訂單處理、驗收入庫、發(fā)料使用九個流程，采購審計就是對這一全過程中各個環(huán)節(jié)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行評估與審計。2008年 屬于常規(guī)庫存的產(chǎn)品，由物管員依據(jù)《常規(guī)產(chǎn)品最低庫存及最高庫存一覽表》，當(dāng)庫存低于或等于最低庫存時，物管員填寫《請購單》，經(jīng)部門主管審核后交采購。 執(zhí)行: 采購審計內(nèi)部控制制度核查記錄被審計部門：采購部，可根據(jù)需要先找一些供應(yīng)商試用，試用一段時間后再依據(jù)《供應(yīng)商評價方法》進(jìn)行評定。20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題《來料檢驗記錄》上,并將質(zhì)量情況通報采購人員,采購人員將來料質(zhì)量情況記錄在《供應(yīng)商質(zhì)量記錄》上.20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：xxxx 評價合格由采購部填寫《供應(yīng)商評估表》，經(jīng)會簽后由采購部歸入供應(yīng)商檔案。1．常規(guī)物料：由生產(chǎn)計劃部按庫存和最低最高庫存要求提出采購申請，做物料庫存，填寫請購單經(jīng)主管審批后送采購部主管；20084221. 是否運(yùn)用：有部分物料2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題xxxx20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：2．特殊產(chǎn)品由采購人員通知技術(shù)部門或生產(chǎn)部門的相關(guān)人員在指定地點(diǎn)協(xié)助驗收；技術(shù)人員或生產(chǎn)部門的相關(guān)人員驗收合格后在入庫單的檢驗欄上簽字確認(rèn)，倉庫方可辦理入庫手續(xù)；20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：供應(yīng)商是否有良好的售前、售后服務(wù)20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：．生產(chǎn)部門的外協(xié)由生產(chǎn)部門指定人員負(fù)責(zé)發(fā)、收外協(xié)產(chǎn)品（整體箱注明型號，面板及小件類注明尺寸）；外協(xié)加工單（發(fā)貨用）及送貨單（收貨用）要存放于收貨人員處以便收貨人按單核對收貨數(shù)量并驗收產(chǎn)品的質(zhì)量。 復(fù)核：制度執(zhí)行負(fù)責(zé)人:評定人：使用部門20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：建立合同臺賬、做好合同匯總，是加強(qiáng)合同管理，控制合同風(fēng)險的一個重要方面。在比質(zhì)比價的前提下，對高于市場價格的采購物資從合同訂立時就不予簽證，嚴(yán)把價格審計關(guān)。重點(diǎn)檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。”沒有控制程序。需更改該條款。三、供應(yīng)商選取與評價，供應(yīng)商的選擇對于公司產(chǎn)品的質(zhì)量和成本有很大影響，因此供應(yīng)商由采購部匯同總工辦或技術(shù)支持部、絕緣事業(yè)部、質(zhì)保部、生產(chǎn)車間共同控制。 張（電鍍機(jī)構(gòu)件和電器鍍銀件），并沒有保管條件，顯得雜亂。購貨業(yè)務(wù)的分類正確建議總體說來，公司在職責(zé)權(quán)限方面非常的模糊和簡單，沒有系統(tǒng)的分析和評估，制度不健全和各流程相當(dāng)?shù)拇植凇Ｄ壳吧形催_(dá)標(biāo)三、本次審計發(fā)現(xiàn)的其它現(xiàn)實(shí)問題2008年9月23日收貨員說起：2008年9月18日晚班消耗了7瓶液氮。目前現(xiàn)實(shí)中都沒有執(zhí)行。”與現(xiàn)實(shí)中收貨員開“送檢單”的關(guān)系如何？；“：工裝部的材料、工具參照《工裝部來料入廠檢驗制度》執(zhí)行；技術(shù)人員或生產(chǎn)部門的人員驗收合格后在入庫單的檢驗欄上簽字確認(rèn)，倉庫方可辦理入庫手續(xù)。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。企業(yè)庫存物資存在狀況的審查，是將庫存物資積壓、毀損、超儲、質(zhì)次等現(xiàn)狀暴露出來，進(jìn)行客觀、公正，實(shí)事求是地分析和評價。是否運(yùn)用先進(jìn)管理手段，向相關(guān)部門提供及時準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信息，提高合同管理水平。審計重點(diǎn)是對計劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗收和結(jié)賬付款四個關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計監(jiān)督，以防止舞弊行為。《緊急訂單處理流程圖》20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：生產(chǎn)部門對該產(chǎn)品13個月的實(shí)際使用效果表示滿意20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：．外發(fā)零件應(yīng)由車間或倉庫指定人員管理。根據(jù)上述幾項的綜合評價，確定合格供應(yīng)商，經(jīng)評價合格的供應(yīng)商由管理者代表批準(zhǔn)，將上述評價結(jié)果記錄在《供應(yīng)商評估表》上，將合格供應(yīng)商名稱記錄在《合格供應(yīng)商清單》上20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：物料驗收完成后由倉庫負(fù)責(zé)按《倉庫出、入庫制度》組織入庫，按要求擺放，有產(chǎn)品不良及時通知采購人員。制度執(zhí)行負(fù)責(zé)人:新產(chǎn)品的請購可由設(shè)計人員明確特殊要求提出采購方案，經(jīng)相關(guān)副總經(jīng)理或總工程師批準(zhǔn)后，自行采購所需的試樣物料；20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：xxxx1．生產(chǎn)計劃部物料控制人員根據(jù)生產(chǎn)計劃、未完成生產(chǎn)訂單、每月發(fā)貨量、目前庫存量及采購周期制定常規(guī)庫存產(chǎn)品月使用計劃，由部門主管審核后交采購主管；20084221. 是否運(yùn)用：2. 是否執(zhí)行：否3. 存在問題20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題 復(fù)核。、新產(chǎn)品開發(fā)用的原料、輔助用品、配件，需由開發(fā)人員明確特殊要求（質(zhì)量要求、技術(shù)要求、圖紙資料等）或提出初步方案后交采購，由采購人員確定定價、付款方式及運(yùn)費(fèi)、發(fā)票情況，作采購合同。，但相應(yīng)的采購文件（采購合同、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、檢驗報告、廠家資質(zhì)文件等）歸口采購部統(tǒng)一管理；20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題： 月日 報：XXXX副總經(jīng)理編制人： 采購審計業(yè)務(wù)專用發(fā)文稿紙簽2008年10月 10日采購審計工作底稿審計單位：公司審計室深XXXX審計通字（2008）第011號被審單位：采購部審計項目：采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容摘要 月 核對： （備注：倉庫賬面數(shù)據(jù)截止于2008年10月23日星期四 9：00）采購審計實(shí)施計劃被審計部門：采購部具體審計項目審計方法審計人員起止日期審計的具體內(nèi)容重點(diǎn)問題《物料采購程序》審閱XXXX1010供應(yīng)商考核表審閱XXXX1016　抽查財務(wù)1021 深XXXX審 收件時間：附被審單位意見20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題：，取得共識后擬制采購訂單或采購合同，一般訂單（常規(guī)用生產(chǎn)物資）由采購負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)執(zhí)行，超過二十萬元以上的合同由總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。：工裝部的材料、工具參照《工裝部來料入廠檢驗制度》執(zhí)行；技術(shù)人員或生產(chǎn)部門的人員驗收合格后在入庫單的檢驗欄上簽字確認(rèn)，倉庫方可辦理入庫手續(xù)。 審計組長：xxxx、總工辦、生產(chǎn)部門、市場部參與對供應(yīng)商的評價。20084221. 是否運(yùn)用：是2. 是否執(zhí)行：3. 存在問題,評價依據(jù): A、《供應(yīng)商質(zhì)量記錄》中過去一年的質(zhì)量狀況；B、供應(yīng)商的供貨保證能力情況。二、請購要求，采購部根據(jù)生產(chǎn)計劃部提出的月采購計劃進(jìn)行采購。1．常規(guī)產(chǎn)品供應(yīng)商，有采購部組織評選至少三家，做供應(yīng)商調(diào)查和考查，了解供應(yīng)商生產(chǎn)規(guī)模、質(zhì)量、價格情況，以供備選；2008422