【正文】 1 某工會(huì)建職工之家，購(gòu)電視機(jī)一臺(tái)，價(jià)值 4500 元，以支票支付。 2020 年 1 月經(jīng)報(bào)批，同意核銷。支付會(huì)員補(bǔ)助費(fèi) 500 元；工會(huì)干部培訓(xùn)費(fèi) 1200 元；職工困難救助 3000 元。 基層工會(huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，在本科目核算。 6 231 代管經(jīng)費(fèi) 本 科目核算 黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。 二、 工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) 幾點(diǎn)變化： 確定工會(huì)收入和支出列支的會(huì)計(jì)科目的原則： 收入以資金渠道來(lái)確定，從 上級(jí) 工會(huì) 撥來(lái)的資金，不問(wèn)資金性質(zhì)，一律作上級(jí)補(bǔ)助； 政府補(bǔ)助 收入只反映本級(jí)財(cái)政撥付的資金；行政撥入的補(bǔ)助作行政補(bǔ)助收入等。 過(guò)去制度中基層工會(huì)使用的會(huì)計(jì)科目有27個(gè)，縣級(jí)以上為 42 個(gè)，新制度中 42 個(gè)科目，不 再 分基層或縣級(jí)以上。 221 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 本科目核算工會(huì) 按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 五 、支出 類科目 ： 支出類科目包括 8 個(gè)：職工活動(dòng)支出，維權(quán)支出，業(yè)務(wù)支出，行政支出，資本性支出，補(bǔ)助下級(jí)支出，事業(yè)支出，其他支出 。 借： 銀行存款 110000 元 貸： 行政補(bǔ)助收入 110000 元 以支付轉(zhuǎn)賬支票支慶?！拔逡弧被顒?dòng)費(fèi)用 53000 元。借出時(shí)記借方，收回時(shí)記貸方，余額在借方，表示尚未收回的款項(xiàng)。 固定資產(chǎn)： 凡使用年限在一年以上、一般設(shè)備單價(jià) 500 元以上、專用設(shè)備 單價(jià)在 800 元以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)。 1 下一年度補(bǔ)交 上年度應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng) 費(fèi) 3158 元 。 借： 投資 — 某債券 50000 元 貸： 銀行存款 50000 元 借： 結(jié)余 50000 元 貸： 投資基 金 50000 元 三年到期收回本息 ： 借： 銀行存款 57500 元 貸： 投資 — 某債券 50000 元 貸： 投資收益 7500 元（ 50000*5%*3=7500） 借： 投資基金 50000 元 貸： 結(jié)余 50000 元 如以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資 的會(huì)計(jì)分錄同上。 提示： 只要開(kāi)具現(xiàn)金支票，不論是提現(xiàn)，還是支付費(fèi)用，都要從庫(kù)存現(xiàn)金科目中列支，不能直接從銀行存款中列支。 50 業(yè)務(wù)支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。 331 結(jié)余 本科目核算工會(huì) 各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。 三、 工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算 科目 的 變化： 原 科 目 新科目 說(shuō) 明 會(huì)費(fèi)收入 會(huì)費(fèi)收入 沒(méi)有變化，基層工會(huì)使用 撥交經(jīng)費(fèi)收入 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 只核算按工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制規(guī)定，本級(jí)應(yīng)留成的經(jīng)費(fèi)； 應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)通過(guò) “應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi) ”核算 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 回?fù)?補(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 科目名稱沒(méi)有變化； 明細(xì)科目發(fā)生變化，根據(jù)上級(jí)工會(huì)規(guī)定填列 政府或行政補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入 行政補(bǔ)助收入 原科目一分為二； “政府補(bǔ)助收入 ”為工會(huì)收到各級(jí)人民政府補(bǔ)助的款項(xiàng)。 嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則，所有屬于工會(huì)的收 入 和支 出 均不再通過(guò)債權(quán)債務(wù)科目來(lái)反映。 141 庫(kù)存物品 本科目核算工 會(huì) 取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 40 投資收益 本科目核算工會(huì) 對(duì)外投資發(fā)生的收益。 50 其他支出 8 第三部分 有關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)舉例 收到行政代收的工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi) 20200 元。 1將閑置在原經(jīng)費(fèi)集中戶存款的資金 30000 元轉(zhuǎn)入 一年期 定期存款。 12 考慮到工會(huì)以“庫(kù)存物品”進(jìn)行投資的可能性極小，故沒(méi)舉例。 借： 維權(quán)支出 — 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 3500 元 貸： 銀行存款 3500 元 借： 維權(quán)支出 — 法律援助費(fèi) 5000 元 貸： 銀行存款 5000 元 借： 維權(quán)支出 — 送溫暖費(fèi) 12020 元 貸： 銀行存款 12020 元 分別支付房屋維修費(fèi) 15000 元；購(gòu)置 辦公用 電腦一臺(tái) 3500 元；建信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi) 8000 元。 1 某工會(huì)以賬面價(jià)值 300000 元、評(píng)估價(jià) 500000 元的門(mén)面房投資到某公司，并占該公司股份 45%。（原暫付款科目） 報(bào)銷時(shí)：