【正文】 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。 對于具有多種用途、混合使用的房屋等固定資產，其應提的折舊額應采 用合理的方法分攤計入有關科目。 （二）盤虧的固定資產，按照固定資產 賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“待處理財產損溢 —— 待處理非流動資產損溢”，按已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產的賬面余額，貸記本科目。 ，其成本按照租賃協議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等確定。 四、固定資產的主要賬務處理如下： （一）固定資產 的取得 醫(yī)院取得的固定資產，應當按取得時的實際成本作為入賬成本。 （ 1）以貨幣資金購入的長期債權投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關費用）作為其投資成本，借記本科目（債權投資），貸記“銀行存款”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支出但尚未攤銷的費用。 4．為自制物資發(fā)生的間接費用，借記本科目（自制物資 —— 間接費用），貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。 ，按照發(fā)出材料的實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目。 醫(yī)院物資管理等部門應當在本科目明細賬下，按品名、規(guī)格等設置數量金額明細賬。 （二）醫(yī)院同醫(yī)療保險機構結算時，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構拒付情況的，按照拒付金額，借記本科目，貸記“應收醫(yī)療款”科目。 （二）持有的分期付息、到期還本的長期債券投資，已到付息期而尚未領取的利息，應于確認利息收入時，借記本科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結算的應收在院病人醫(yī)療款。 （三）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入 ——投資收益”科目。 三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款額度。 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為人民幣。 三、庫存現金的主要賬務處理如下： （一）從銀行提取現金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 八、醫(yī)院財務報告中的會計報表包括資產負債表、收入費用總表、現金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。 二、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。年度財務報告則是以整個會計年度為基礎編制的財務報告。 1998 年 11 月 17 日財政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院會計制度》（財會字 [1998]58 號）同時廢止。 三、銀行存款的主要賬務處理如下： （一）將款項存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教項目收入”等科目。醫(yī)院本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記“財政應返還額度 —— 財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。 二、本科目應按債券的種類設置明細賬，進行明細核算。 三、應收在院病人醫(yī)療款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生應收住院病人醫(yī)療 款時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 二、本科目應按其他應收款的項目分類以及不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。 1301 庫存物資 一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其輔助活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。 低值易耗品應當于內部領用時一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法。 三、在加工物資的主要賬務處理如下： （一）自制物資 、材料等，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“庫存物資”科目。 三、本科目應當按照攤銷費用種類設置明細賬，進行明細核算。實際收到利潤時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”科目。醫(yī)院應當在固定資產明細賬中登記每項固定資產原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。） 加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴建、修繕過程中的變價收入，再扣除固定資產拆除部分的賬面價值后的金額確定。盤盈的固定資產，應當按照同類或類似資產市場價格確定的價值入賬，并確認為當期收入；盤虧的固定資產，應先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等，將凈損失確認為當期支出。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。 ，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、固定資產清理的主要賬務處理如下： （一）出售、報廢、毀損固定資產轉入清理時，按照固定資產的賬面價值減去該資產對應的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記本科目（處置資產凈額），按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照相關待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按照固定資產賬面余額，貸記“固定資產”科 目。 1611 在建工程 一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產以及安裝設備而進行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。 1602 累計折舊 一、本科目核算醫(yī)院固定資產計提的累計折舊。按確定的成本，借記本科目 [不需安裝 ]或“在建工程”科目[需要安裝 ]，按發(fā)生的相關稅費，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科 目。 購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。如為到期一次還本付息的債權投資， 借記本科目（債權投資 —— 應收利息），貸記“其他收入 —— 投資收益”科目；如為分期付息、到期還本的債權投資，借記“其他應收款”科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。到期一次還本付息的長期債權投資，還應在 “債權投資”一級明細科目下設置“成本”、“應收利息”兩個明細科目，進行明細核算。醫(yī)院可根據自己的具體情況自行選擇分配方法。 ，按照報廢低值易耗品的 殘料變價收入扣除相關處置費用后的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目或“應繳款項”科目 [按規(guī)定上繳時 ]。 ，其成本按照采購價格（含增值稅額，下同）確定。 六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準備金額。 （三）發(fā)生的其他各種應收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目；收回或轉銷各種款項時，借記“庫存現金”、“銀行存 款”等科目，貸記本科目。 三、應收醫(yī)療款的主要賬務處理如下： （一）結算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。 二、本科目應設置“財政直接支付”和“財政授權支付”兩個明細科目，進行明細核算。 二、本科目應設置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細科目，進行明細核算。 （二）會計期末，根據各外幣賬戶按期末匯率調整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借 記或貸記本科目、“應付賬款”等科目，貸記或借記“管理費用—— 其他費用”科目。 （四）因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。 醫(yī)院會計報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。 醫(yī)院會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。醫(yī)院財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。 十三、醫(yī)院對基本建設投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應按國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算。 1002 銀行存款 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 （二）支用零余額賬戶用款額度時，按照支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“財政項目補助支出”等科目，貸記本科目；對于支用額度為購建固定資產、無形資產或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應借記“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金 —— 待沖財政基金”科目。 四、醫(yī)院應加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，按上述規(guī)定進行 相應賬務處理。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應收財政返還的資金額度。 如果已轉銷的應收醫(yī)療款在以后期間又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 1221 壞賬準備 一、本科目核算醫(yī)院對應收醫(yī)療款和其他應收款提取的壞賬準備。預付賬款轉入其他應收款前后的賬齡可連續(xù)計算。 （二）庫存物資在發(fā)出時，應當根據實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權平均法確定發(fā)出物資的實際成本。 1302 在加工物資 一、本科目核算醫(yī)院自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。