新《工會會計制度》培訓(xùn)資料-預(yù)覽頁
【正文】 、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。 221 應(yīng)付上級經(jīng)費 本科目核算工會 按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。 135 其他應(yīng)收款 本科目核算工會 除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。 “行政補(bǔ)助收入 ”為工會所在單位行政補(bǔ)助的款項。例：上級補(bǔ)助收入反映工會系統(tǒng)的撥款，而不再問此款源頭，如省總撥到下級工會的資金，不論 3 是補(bǔ)助費，還是財政的扶貧幫困資金，均在“上級補(bǔ)助收入”科目中核算。 過去制度中基層工會使用的會計科目有27個，縣級以上為 42 個，新制度中 42 個科目，不 再 分基層或縣級以上。 從而將原核算是一切以是否已經(jīng)發(fā)生 ,即 :已經(jīng)收到或付出為原則 ,調(diào)整為不僅以收付發(fā)生額進(jìn)行核算，還引進(jìn)了應(yīng)收和應(yīng)付的概念進(jìn)行會計核算。新會計制度第 10 條規(guī)定：工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。 會計科目不再區(qū)分基層工會使用 ,還是縣級以上工會使用 ,但不需用科目可不使用。 二、 工會會計核算實務(wù) 幾點變化： 確定工會收入和支出列支的會計科目的原則： 收入以資金渠道來確定，從 上級 工會 撥來的資金，不問資金性質(zhì)，一律作上級補(bǔ)助； 政府補(bǔ)助 收入只反映本級財政撥付的資金；行政撥入的補(bǔ)助作行政補(bǔ)助收入等。原 “代管經(jīng)費 ”核算的部分內(nèi)容納入此科目。 132 應(yīng)收下級經(jīng)費 本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。 （一般設(shè)備 500 元以上；專用設(shè)備 800 元以上） 二、負(fù)債類科目： 211 借入款 本科目核算工會 借入的款項。 6 231 代管經(jīng)費 本 科目核算 黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團(tuán)費、職工互助金等。 四 、收入 類科目 ： 會費收入 、 撥繳經(jīng)費收入 、 上級補(bǔ)助收入 、 政府補(bǔ)助收入 、 行政補(bǔ)助收入 、 事業(yè)收入 、 投資收益 、 其他收入 。 40 政府補(bǔ)助收入 40 行政補(bǔ)助收入 本科目只有基層工會使用 ； 本科目不得核算屬于行政應(yīng)向工會撥繳的工會經(jīng)費 。如資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。 基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助的費用，在本科目核算。 502+503 科目核算的內(nèi)容與舊制度工會業(yè)務(wù)費核算內(nèi)容相同。 50 補(bǔ)助下級支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。 借： 銀行存款 80000 元 貸： 撥 交經(jīng)費收入 48000 元 應(yīng)付上級經(jīng)費 32020 元 借： 應(yīng)付上級經(jīng)費 32020元 貸： 銀行存款 32020 元 收到行政補(bǔ)助工會開展“五一”慶?；顒咏?jīng)費 50000 元，開展安全知識培訓(xùn)和勞動競賽活動經(jīng)費 60000 元。支付會員補(bǔ)助費 500 元；工會干部培訓(xùn)費 1200 元；職工困難救助 3000 元。 上月 28 日，工會小王借 款開展“安全生產(chǎn)月”宣傳活動 3000元，本月 5 日報銷 2500 元，余 500 元，出納交銀行。 10 借： 其他支出 50 元 貸： 庫存現(xiàn)金 50 元 或：如果屬差錯應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)模? 借： 其他應(yīng)收款 50 元 貸： 庫存現(xiàn)金 50 元 原 經(jīng)費集中戶賬戶收到利息收入 500 元。 實撥方式收到財政撥款： 借： 銀行存款 貸： 政府補(bǔ)助收入 借出款： 工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的 款項。 2020 年 1 月經(jīng)報批，同意核銷。 投資： 工會按國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。 投資時： 按評估價值 借： 投資 — 股權(quán)投資 — 某公司 500000 元 貸： 投資基金 500000 元 同時記： 按賬面價值 借： 固定基金 300000 元 貸： 固定資產(chǎn) — 房屋及建筑物 300000 元 年 底收到分紅： 借： 銀行存款 50000 元 貸： 投資收益 50000 元 如賬面價值 500000 元 ，評估價值 300000 元 ，分錄不變，只是金額改變 。 工會結(jié)余資金不能購買股票。 1 某工會建職工之家，購電視機(jī)一臺，價值 4500 元，以支票支付。 借： 應(yīng)付上級經(jīng)費 — 應(yīng)上繳 經(jīng)費 3158 元 貸： 銀行存款 3158 元 1 基層工會收到行政撥來的勞動競賽款 30000
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