【正文】 ? 定量信息 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 ? 會(huì)計(jì)信息 ? ? 管理會(huì)計(jì)信息 企業(yè)主要財(cái)務(wù)信息來源 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作 資金運(yùn)動(dòng)過程及其結(jié)果 采購 生產(chǎn) 銷售 分配 信息反饋 二、財(cái)務(wù)信息的作用 （一）在企業(yè)管理中的作用 為正確進(jìn)行籌資決策提供依據(jù)，降低籌資成本 提供投資方面信息，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和投資方向； 提供日常經(jīng)營管理的各種信息，實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化。 ?第一節(jié) ?企業(yè)活動(dòng) 各位同仁，你們認(rèn)為我們 對于 顧客 的定價(jià)目標(biāo)是什么 ？ ?一、 制定目標(biāo)與戰(zhàn)略 ? 每個(gè)企業(yè)都有存在的目標(biāo)或目的，為完成這些目的，企業(yè)必須調(diào)動(dòng)各種資源。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告框架體系 財(cái)務(wù)報(bào)告是（ Financial Report） 由企業(yè)財(cái)務(wù)部門提供的反映企業(yè)某一時(shí)期或某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的書面文件，由會(huì)計(jì)報(bào)表、附注和財(cái)務(wù)狀況說明書組成。這里的經(jīng)濟(jì)資源即企業(yè)的總資產(chǎn)。 E、 如果長期待攤費(fèi)用不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。其中，利潤分配表的格式如： 利 潤 分 配 表 項(xiàng) 目 行 次 本年實(shí)際 上年實(shí)際 一、 凈利潤 加：年初未分配利潤 二、 可供分配利潤 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 提取儲(chǔ)備基金 提取發(fā)展基金 利潤歸還投資 三、 可供投資者分配的利潤 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利 四、未分配利潤 （二） 會(huì)計(jì)報(bào)表附注：主要從兩個(gè)角度出發(fā)，說明相關(guān)問題 是對會(huì)計(jì)報(bào)表信息的說明、補(bǔ)充或解釋，以便幫助報(bào)表用戶正確理解和使用報(bào)表信息，一般采取 旁注或腳注 的形式。 三、財(cái)務(wù)報(bào)告中附加的重要信息 ——審計(jì)報(bào)告 由公共會(huì)計(jì)對上市公司以及大量非上市公司所作的財(cái)務(wù)報(bào)表和重要會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告最為重要 . 獨(dú)立審計(jì)檢查的范圍限于財(cái)務(wù)報(bào)表及附注，不包括出現(xiàn)于公司年報(bào)中的非財(cái)務(wù)信息。 否定意見 當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允表達(dá)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，如公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表違反了公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或公司明顯不能再作為持續(xù)經(jīng)營的實(shí)體。在會(huì)計(jì)中，賬戶的設(shè)置是用來計(jì)算凈變動(dòng)額，最簡單的形式是 T形賬戶。 （ 2）負(fù)債 由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，這種義務(wù)的履行會(huì)使企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （ 2）支出（成本與費(fèi)用） 支出是一個(gè)較寬的概念，一般認(rèn)為，凡是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的耗費(fèi)都可以稱為支出。任何業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)要素間的恒等關(guān)系。計(jì)量過程包括兩個(gè)方面內(nèi)容，一是某一項(xiàng)目的實(shí)物數(shù)量，二是項(xiàng)目的貨幣量。 營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)原則 企業(yè)可以在以下時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入： 生產(chǎn)期間 生產(chǎn)完成時(shí) 銷售時(shí) 收款時(shí) 銷售時(shí)確認(rèn)收入是最常見的情況，因?yàn)檫@時(shí)的收入已實(shí)現(xiàn)，商品已轉(zhuǎn)移，且取得了現(xiàn)金或現(xiàn)金的求償權(quán)； 在生產(chǎn)期間確認(rèn)收入一般適用于工期較長的大型承包工程； 在生產(chǎn)完成時(shí)確認(rèn)收入適用于標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，有明確或得到保證的價(jià)格，且不必支付推銷費(fèi)用而又可以無限制出售的產(chǎn)品，如大宗農(nóng)產(chǎn)品； 地收到貨款時(shí)確認(rèn)收入通常適用于賒銷，且收款的可能性有極大不確定性以致于無法合理估計(jì)可能發(fā)生壞賬金額或比例， 并使得收入的金額無法可靠地加以衡量。 凡無直接因果關(guān)系，又無預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)效益可作為分?jǐn)偝杀镜囊罁?jù)，則已耗成本應(yīng)在發(fā)生期間立即轉(zhuǎn)為費(fèi)用，如營業(yè)費(fèi)用與管理費(fèi)用等。 這筆接受投資的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理為： 借：銀行存款 4000000 固定資產(chǎn) 2000000 無形資產(chǎn) 1000000 貸：股本 7000000 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 4000000 2000000 1000000 股本 7000000 如果當(dāng)日將這些投資業(yè)務(wù)反映到資產(chǎn)負(fù)債表上，則為： 資產(chǎn)負(fù)債表 2001年 2月 2日 金額單位：萬元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 400 股本 700 固定資產(chǎn) 200 無形資產(chǎn) 100 資產(chǎn)合計(jì) 700 負(fù)債及股東權(quán)益 700 （ 2） 2月 5日，公司取得三年期、年利息率 6%、到期一次還本付息的銀行貸款 200萬元。 此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為： 借 ： 銀行存款 500000 應(yīng)收賬款 2000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2500000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000 貸：庫存商品 1000000 銀行存款 應(yīng)收賬款 庫存商品 4000000 2000000 1000000 1000000 2000000 300000 500000 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 2500000 1000000 月末，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表為： 資產(chǎn)負(fù)債表 2001年 2月 28日 單位：萬元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 620 應(yīng)付賬款 70 應(yīng)收賬款 200 存貨 0 長期借款 200 固定資產(chǎn) 200 股本 700 無形資產(chǎn) 100 利潤 150 資產(chǎn)合計(jì) 1120 負(fù)債及股東權(quán)益 1120 損 益 表 2001年 2月 項(xiàng) 目 本月累計(jì) 主營業(yè)務(wù)收入 250 減：主營業(yè)務(wù)成本 100 利潤總額 150 案 例 康尼在 2月 1日開辦了一家公司，是惟一的股東。 銷售收入 應(yīng)收賬款 （ 6） 12000 （ 7） 200 （ 7） 200 （ 8）支付公司職員工資 3000美元。 賬戶試算平衡表 賬戶名稱 余額 借方 貸方 現(xiàn)金 存貨 預(yù)付費(fèi)用 設(shè)備 應(yīng)付賬款 長期借款 股本 銷售收入 銷售成本 管理費(fèi)用 4700 550 1500 7200 6000 3450 2200 4000 5000 12200 合計(jì) 23400 23400 1將預(yù)付本月房屋租金 750元調(diào)整 列為當(dāng)月費(fèi)用： 預(yù)付費(fèi)用 管理費(fèi)用 （ 2） 750（ 14） 1500 （ 14） 750 1計(jì)提本月折舊費(fèi)用 設(shè)備 7200元，使用期 10年（ 120個(gè)月），每個(gè)月計(jì)提折舊 60元（ 7200/120） 折舊費(fèi)用 累計(jì)折舊 （ 15） 60 （ 15） 60 1計(jì)提本月應(yīng)分?jǐn)偟睦? （ 4000美元 *9%/12=30） 利息費(fèi)用 應(yīng)計(jì)利息 （ 16） 30 （ 16） 30 A、 月末結(jié)轉(zhuǎn)收支科目 結(jié)轉(zhuǎn)收入： 銷售收入 本年利潤 A 12200（ 6） 12000 （ 6） 12000 （ 12） 200 ?B、 結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用： ? 銷售成本 本年利潤 ? （ 9） 6000 （ B） 6000 （ B） 6000 （ A） 12200 ? 同理，工資費(fèi)用、公用事業(yè)費(fèi)、租金、折舊、利息等費(fèi)用也同時(shí)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，使該科目成本匯總收益的科目 ： ? 本年利潤 ? （ B） 6000 （ A） 12200 ? （ C） 3000 ? （ D） 450 ? （ E） 750 ? （ F） 60 ? （ G） 30 余額： 1910 1本年利潤科戶貸方余額 1910元為本月稅前會(huì)計(jì)利潤。 ? 1月 25日 ， 通過銀行轉(zhuǎn)賬付出廣告費(fèi) 60000元 。 ?第三章 ?財(cái)務(wù)報(bào)表要素 — 資產(chǎn) 第一節(jié) ?收入與貨幣性資產(chǎn) 一、收入的內(nèi)容及確認(rèn) 收入指實(shí)體在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如增值稅和貨款等。 銷售退回的處理。發(fā)生時(shí)可沖減原收入，金額較大時(shí)，可通過 “ 銷售折讓與折扣 ” 科目。對壞賬的發(fā)生要進(jìn)行估計(jì) . （一）確認(rèn)壞賬的條件 債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人； 債務(wù)人單位撤消，依民法訴訟程序進(jìn)行清償后，確認(rèn)無法追回的部分； 因債務(wù)人逾期未履行還款義務(wù)超過三年，確定不能收回的部分。 周轉(zhuǎn)次數(shù) =賒銷凈額 /平均應(yīng)收賬款余額 其中，賒銷凈額為賒銷收入扣除銷售折扣與退回及折讓后的余額，不包括現(xiàn)銷收入；平均應(yīng)收賬款是年初與年末的平均數(shù)扣除壞賬準(zhǔn)備后的余額，再加上應(yīng)收票據(jù)金額。它可以分解為領(lǐng)用各種材料、發(fā)生人員工資、計(jì)提設(shè)備折舊以及支出與生產(chǎn)相關(guān)的各種費(fèi)用。 五、固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 盡管對固定資產(chǎn)的磨損部分已通過計(jì)提折舊進(jìn)行了補(bǔ)償，但在實(shí)際使用中，由于技術(shù)進(jìn)步或其他原因，還可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面凈值。簡單的會(huì)計(jì)處理為是將支付的補(bǔ)價(jià)加到成本中； ?二是會(huì)收到補(bǔ)價(jià)，此時(shí)要在成本中將收到的補(bǔ)價(jià)扣除