【正文】 于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。它由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等主表及附表組成。 ?三、投資活動 ? 企業(yè)獲得資金后，需要用其形成企業(yè)的經(jīng)營能力，對資金的使用通常稱為投資，表現(xiàn)為企業(yè)獲得各種經(jīng)營所需的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股票或債券、存貨等。 ?四、經(jīng)營活動 第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)成果 一、財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)信息 （一）對財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識 財(cái)務(wù) （ Finance， 財(cái) 政）活動 泛指社會各經(jīng)濟(jì)生活各環(huán)節(jié)中涉及資金的業(yè)務(wù)。 二、對財(cái)務(wù)報(bào)告的理解 （一）會計(jì)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營成果及一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的書面文件。 在大多數(shù)的資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)是按流動性遞減的順序列示的，即按這些資產(chǎn)可以被轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度列示的。 利潤表：是反映企業(yè)一定會計(jì)期間的收入、費(fèi)用和利潤的報(bào)表，反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營成果動態(tài)報(bào)表。 會計(jì)報(bào)表中無法描述而又需要說明的其他財(cái)務(wù)信息。審計(jì)意見書的類型有 4種： 無保留意見的審計(jì)意見書 認(rèn)為所審計(jì)的公司財(cái)務(wù)報(bào)告具有公允性，符合公認(rèn)的會計(jì)原則。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ) —會計(jì)工作 ?一、會計(jì)與會計(jì)工作 ?（一）會計(jì)的性質(zhì) ? 會計(jì)的管理與決策性質(zhì) ? 會計(jì)的溝通與聯(lián)系性質(zhì) ? 一種國際通用的商業(yè)語言。 臨時(shí)性賬戶指為編制損益表而設(shè)置的賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、銷售成本、銷售費(fèi)用與稅金等。 上述三個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表要素之間結(jié)成下列關(guān)系 : 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 確定企業(yè)經(jīng)營成果的三個(gè)要素（ 損益表要素 ） ,即收入、成本費(fèi)用和利潤。這里的成本與費(fèi)用是不同的兩個(gè)概念：成本是取得資財(cái)?shù)拇鷥r(jià)，是 對象化的開支 ，而費(fèi)用是資財(cái)?shù)暮馁M(fèi)，是企業(yè)在銷售商品與提供勞務(wù)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 +10000 +10000 通過賒銷方式取得產(chǎn)品銷售收入 10000元。其操作規(guī)則是： 凡屬本期已獲得的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都作為本期的收入處理。 另外，應(yīng)確定成本是如何消耗的：因主要營業(yè)活動而消耗的成本應(yīng)列為成本或費(fèi)用，如銷售成本、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用；因邊緣性或偶發(fā)性活動或其他事項(xiàng)而消耗的成本應(yīng)列為損失，如火災(zāi)、存貨過時(shí)等。 利潤可以做大一點(diǎn) 不行，萬一損失了咋辦？ 實(shí)質(zhì)重于形式原則 要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)處理，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果與現(xiàn)金流量。 會計(jì)處理為： 借：庫存商品 1000000 貸：銀行存款 300000 應(yīng)付賬款 700000 業(yè)務(wù)發(fā)生后的會計(jì)處理及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目發(fā)生的變化為： 銀行存款 應(yīng)付賬款 4000000 700000 2000000 300000 庫存商品 1000000 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 570 應(yīng)付賬款 70 存貨 100 長期借款 200 固定資產(chǎn) 200 股本 700 無形資產(chǎn) 100 資產(chǎn)合計(jì) 970 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì) 970 （ 4） 2月 28日，將企業(yè)購入的 100萬元商品全部銷售出去，售價(jià) 250萬元。 現(xiàn)金 預(yù)付費(fèi)用（待攤） （ 1） 5000（ 2） 1500 （ 2） 1500 （ 3） 10日，公司以 9%的利率從銀行借入期限為 2年的借款 4000美元，兩年后一次還清本息。 存貨 銷售成本 （ 5） 800 （ 10） 6000 （ 10） 6000 （ 9） 5750 1月末，收到本月應(yīng)付電費(fèi)賬單，計(jì) 450美元。 該批產(chǎn)品成本 90000元 ,并預(yù)付了24000元辦公用房的租金 。 ? 1月 30日 ， 公司職員李麗出差 ，預(yù)借差旅費(fèi)用 （ 現(xiàn)金 ） 20000元 。 商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移一般以商品發(fā)出并辦理貨款托收手續(xù)或開據(jù)發(fā)票為標(biāo)準(zhǔn)，但也有不同的情況，如委托銷售、目的地交割等。但10天后對方以規(guī)格不符退回其中 40件。處理時(shí)可預(yù)提方式計(jì)入營業(yè)費(fèi)用： 例、 2002年 12月，公司售出機(jī)床 30臺，每臺售價(jià) 50000元，并允諾 1年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問題，本公司負(fù)債保修。如果企業(yè)每天能夠平穩(wěn)地收取現(xiàn)金以抵補(bǔ)可能到期的流動負(fù)債，就不需要通過計(jì)算某種比率來預(yù)防可能發(fā)生的債務(wù)危機(jī)，但實(shí)際情況遠(yuǎn)非如此。如果企業(yè) 一般 銷售的付款期為 30天，則收賬期不應(yīng)超過 40天。因此，銷售成本實(shí)際上代表了一個(gè)企業(yè)對生產(chǎn)過程的組織、管理與協(xié)調(diào)的特性。其目的是： ?參與被投資企業(yè)的經(jīng)營與決策，控制其業(yè)務(wù)活動； ?為企業(yè)未來某項(xiàng)特定目的而積累資金，如為將來歸還長期借款而建立的償債基金或?qū)ｍ?xiàng)存款，由于這些款項(xiàng)從提取到支付的時(shí)間長，通常用它來購買長期債券 ?為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行跨行業(yè)的多元化投資。 ? 適用范圍 ：當(dāng)投資方對被投資企業(yè)無控制、共同控制和無重大影響時(shí)采用。 ?成本法的原理 ?（ 1）初始投資時(shí)，按投資成本確定長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值； ?（ 2）投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利， 應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益 ，但所確定的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，超過上述部分的差額，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。 ?（一）長期股權(quán)投資成本的確定 ?以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款作為初始投資成本，但不包含實(shí)際價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。對存貨的管理是企業(yè)流動資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容。在以上不同的處理方法下，期末損益表中收益的金額會受到一定的影響。 速動比率 =速動資產(chǎn) /流動負(fù)債（ 1： 1） 其中，速動資產(chǎn)指貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款等，不包括存貨和預(yù)付費(fèi)用。 假如對方在第 8天付款： 借：銀行存款 97000 財(cái)務(wù)費(fèi)用（銷售折扣） 3000 貸：應(yīng)收賬款 100000 ?超過了折扣期付款呢？ 二、不同銷售方式下的收入確認(rèn) （一）委托銷售 ——在受托方將商品售出并收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本。 如果銷售退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出之間，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即作為以前年度損益調(diào)整，并直接反映在報(bào)告年度的利潤表中。 （二）收入確認(rèn)的時(shí)間 以銷售時(shí)點(diǎn)作為確認(rèn)收入的標(biāo)志； 在生產(chǎn)完成時(shí)； 在生產(chǎn)過程中按完成進(jìn)度確定收入； 按合同約定日期確認(rèn)收入。 ?計(jì)提本月管理用固定資產(chǎn)折舊 5000元。 ? 1月 15日 ， 支付到期的一年期短期借款 200000元 ， 該借款年利率 6%。 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 （ 1） 5000 （ 2） 1500 （ 12） 4800（ 5） 800 （ 3） 4000 （ 4） 7200 （ 9） 5750 （ 6） 12000 （ 8） 3000 （ 11） 450 （ 12） 4800 1收到銷售 200美元商品收入。 現(xiàn)金 固定資產(chǎn) —設(shè)備 （ 1） 5000（ 2） 1500 （ 4） 7200 （ 3） 4000（ 4） 7200 （ 5）以賒購方式購進(jìn)原料 800美元。 這項(xiàng)業(yè)務(wù)一方面使企業(yè)增加了貨幣資金 50萬元，債權(quán)增加了 200萬元，而企業(yè)因銷售而獲得了 250萬元的收入。 案例 、 某公司 2001年 2月開業(yè)，當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1） 接受股東投資。 凡收入與成本能夠直接認(rèn)定其因果關(guān)系的，則應(yīng)當(dāng)在收入確認(rèn)時(shí)，將與賺取該收入的相關(guān)成本轉(zhuǎn)為銷售成本； （ 2）系統(tǒng)并合理地分?jǐn)?。反之亦然。一個(gè)已被確認(rèn)的項(xiàng)目，要同時(shí)以文字和數(shù)字加以描述，其金額包括在報(bào)表總計(jì)之中。 損益表三個(gè)要素之間有下列公式關(guān)系： 收入 費(fèi)用成本 =利潤 將利潤歸入股東權(quán)益之后，有等式： 資產(chǎn) +成本費(fèi)用 =負(fù)債 +股東股益 +收入 （二）交易與非交易事項(xiàng)對上述會計(jì)之間組成的會計(jì)等式產(chǎn)生的影響 會計(jì)要素是對資金運(yùn)動的動態(tài)過程進(jìn)行的靜態(tài)表述。 廣義的收入除包括狹義收入的內(nèi)容外，還包括非日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益流入，即利得（ gains）， 指來自營業(yè)收入或業(yè)務(wù)投資以外，或一些偶發(fā)性交易，或其他事項(xiàng)與情況的收益，如罰款收入、出售固定資產(chǎn)的凈收入等與企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入無直接關(guān)系的收入。 例如某企業(yè) 2020年銷售收入與銷售成本為： 銷售收入 銷售成本 ① 500000 300000 ② 本年利潤 300000 500000 余額 200000 三、會計(jì)賬目基礎(chǔ)與原則 （一）會計(jì)要素內(nèi)容（財(cái)務(wù)報(bào)表要素） 會計(jì)要素是對 會計(jì)對象 的基本分類，它服務(wù)于財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，并構(gòu)成會計(jì)核算的基礎(chǔ)內(nèi)容，是 對資金運(yùn)動過程進(jìn)行的 科學(xué)分解 ， 其目的是將動態(tài)的資金運(yùn)動過程分解為靜態(tài)的可供觀察、記載與衡量的模塊，并使會計(jì)信息收集與整理工作更易于操作。 我用日元 你 違法了 ！ 你作假賬！ 企業(yè)破產(chǎn)了 ?會計(jì)原則：指導(dǎo)會計(jì)工作的準(zhǔn)則。 有保留意見（在意見段后增加一段） 即對所審計(jì)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表的某些內(nèi)容有不同意見，如認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏一貫性、存在重大的不確定性、對公司持續(xù)經(jīng)營的能力產(chǎn)生懷疑等。 （ 3）會計(jì)估計(jì)的變更 （ 4）關(guān)聯(lián)方交易。 損益表反映以下信息： 通過收入、成本費(fèi)用，能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗費(fèi)情況，表明生產(chǎn)經(jīng)營成果； 通過不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢、獲利能力，了解投資者投入資本的完整性。 長期待攤費(fèi)用應(yīng)在受益期內(nèi)攤銷。它可以反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，從而反映公司資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和償債能力。 債券、融資租賃、商業(yè)信用等向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入向國家、單位、個(gè)人、外商籌集資金籌集生產(chǎn)采購生產(chǎn)過程資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)銷售過程資金運(yùn)用繳納營業(yè)稅金、補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)繳納所得稅提取公積金進(jìn)行利潤分配資金分配 企業(yè)財(cái)務(wù)活動 對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行的規(guī)范與管理就是 財(cái)務(wù)管理 ,它為企業(yè)以及與企業(yè)有關(guān)的各方利益相關(guān)者提供各種有用信息，處理企業(yè)與各利益相關(guān)者的關(guān)系 ,最終起著引導(dǎo)著社會資源的合理流向的作用 . 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容資本金管理短期負(fù)債管理長期負(fù)債管理籌資管理流動資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理無形及其他遞延管理其他資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理長期投資管理短期投資管理投資管理生產(chǎn)成本管理各項(xiàng)費(fèi)用管理成本費(fèi)用管理銷售收入管理其他業(yè)務(wù)收入管理營業(yè)外收支管理稅金管理稅后利潤分配管理銷售收入、稅金及利潤管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容? （二）財(cái)務(wù)信息及其來源 ? 任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織的活動都會產(chǎn)生各種信息，包括定性信息和定量信息，如下圖所示 ： ? 定性信息 ? 非會計(jì)信息 ?信 經(jīng)營信息 ?息