【正文】 即對(duì)被投資的投資額占其有表決權(quán)資本總額的比重在 20%或 20%以下，但不具有重大影響。 ?二、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 指通過(guò)購(gòu)買其他企業(yè)股權(quán)或以其他形式取得被投資企業(yè)股權(quán)的投資，如聯(lián)合經(jīng)營(yíng)等。這一轉(zhuǎn)化形式如下圖： 生產(chǎn)供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)成本形成 銷售收入實(shí)現(xiàn) 材料 材料價(jià)值 輔料 輔料價(jià)值 生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)化 設(shè)備 人工成本 為銷售成本 人員 設(shè)備折舊等 二、存貨 存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必不可少的勞動(dòng)資料，包括原材料、輔助材料以及各種物料和產(chǎn)成品等。 第二節(jié) 銷售成本與存貨 一、成本 企業(yè)的任何一筆支出都必須有明確的去處：或者計(jì)入產(chǎn)品成本，通過(guò)產(chǎn)品銷售收入得到補(bǔ)償，或者計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，由當(dāng)期收益補(bǔ)償；或者進(jìn)行資本化，由以后各期收益補(bǔ)償。 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債（ 2： 1） 速動(dòng)比率：反映企業(yè)即時(shí)償債能力。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)用約為銷售額的3%，則計(jì)提該項(xiàng)費(fèi)用 45000元。 此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)在發(fā)出貨物取得貨款收取權(quán)時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本： 確認(rèn)收入： 借：銀行存款 100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000借：結(jié)轉(zhuǎn)成本 ： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000 貸：庫(kù)存商品 60000 退回商品時(shí)，沖減當(dāng)月收入和成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 貸：銀行存款 40000 借：庫(kù)存商品 24000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24000 如果退貨批次較多、金額較大時(shí)，也可以專設(shè) “ 銷售退回 ” 科目予以反映，在編制損益表時(shí)，作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的減項(xiàng)。 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入企業(yè)，包括因銷售商品而直接或間接獲取的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，或非現(xiàn)金資產(chǎn)； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 ? 向銀行借入半年期、年利率 8%的款項(xiàng) 500000元。 ? 1月 12日 ， 用現(xiàn)金 2000元購(gòu)入一批行政辦公用品 。 應(yīng)付賬款 管理費(fèi)用 （ 5） 800 （ 11） 450 （ 9） 5750 （ 11） 450 1支付本月賒購(gòu)存貨款項(xiàng) 4800元。 現(xiàn)金 長(zhǎng)期借款 （ 1） 5000（ 2） 1500 （ 3） 4000 （ 3） 4000 （ 4） 15日，用現(xiàn)金 7200元購(gòu)入一臺(tái)預(yù)計(jì)使用期 10年的設(shè)備。企業(yè)收到買方開(kāi)出的一張 50萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票，余款 200萬(wàn)元 3個(gè)月后收取。 ?三、會(huì)計(jì)記賬方法 ——借貸記賬法 （一）借貸記賬法的含義 （二）借貸記賬法下的記賬規(guī)則 （三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)與記賬規(guī)律 資產(chǎn)、成本費(fèi)用類賬戶 借 貸 + 負(fù)債、股東權(quán)益及收入類賬戶 借 貸 + （四）借貸記賬法下的平衡試算公式 發(fā)生額平衡式： 本期借方發(fā)生額合計(jì) =本期貸方發(fā)生額合計(jì) 余額平衡式： 期初各科目借方余額合計(jì) =期初各科目貸方余額合計(jì) 期末各科目借方余額合計(jì) =期末各科目貸方余額合計(jì) 第四節(jié) 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理與交易分析 ——會(huì)計(jì)方法的簡(jiǎn)單應(yīng)用 企業(yè)所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)引起上述各報(bào)表項(xiàng)目（會(huì)計(jì)要素）發(fā)生相應(yīng)的變化，但不會(huì)使等式失衡，即：不管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，也不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。 這種分析可通過(guò)下圖理解： 成本轉(zhuǎn)化為費(fèi)用或損失示圖 成本 效用未耗 資產(chǎn) 效用已耗 成本或費(fèi)用 損失 已耗成本與營(yíng)業(yè)收入配合的方法有三種 : （ 1）根據(jù)因果因系直接配比。凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否付出，都作本期費(fèi)用處理。 資產(chǎn) =負(fù)債 +股東權(quán)益 +收入 +10000 +10000 為取得收入而發(fā)生商品成本 8000元 資產(chǎn) + 成本費(fèi)用 =負(fù)債 +股東權(quán)益 8000 +8000 歸納一下，會(huì)計(jì)等式的變化如圖： 會(huì)計(jì)等式 相關(guān)時(shí)間與期間 資產(chǎn) =負(fù)債 +股東權(quán)益 期末 股東權(quán)益 =投入資本 +留存利潤(rùn) 期末 留存利潤(rùn) =期初留存 +凈收益 股利 期內(nèi) 凈收益 =收入 費(fèi)用 +利得 損失 期內(nèi) 會(huì)計(jì)等式的演變 （三）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量原則 確認(rèn)是將某一項(xiàng)目作為資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素正式地列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程。 你知道成本與費(fèi)用的關(guān)系嗎 ? （ 3）利潤(rùn)： 指企業(yè)一定期間的營(yíng)業(yè)收入與費(fèi)用成本配比后的余額，表明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。 （ 1）收入：廣義與狹義 狹義的收入指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等。將企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的多筆業(yè)務(wù)收入與費(fèi)用或成本支出作為期間過(guò)程分別記入相關(guān)的臨時(shí)性賬戶中，并隨時(shí)結(jié)出累計(jì)發(fā)生額，以便會(huì)計(jì)期末正確計(jì)算并編制損益表。 （二）會(huì)計(jì)工作的前提與原則 ?會(huì)計(jì)假設(shè)：對(duì)會(huì)計(jì)工作做出的人為設(shè)定。這種意見(jiàn)主要在審計(jì)報(bào)告的第三段，即意見(jiàn)段提出。 （ 1）會(huì)計(jì)政策，如折舊與攤銷方法、存貨計(jì)價(jià)方法、收入確認(rèn)政策等； （ 2）會(huì)計(jì)政策變更以及變更原因、對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響等。 利潤(rùn)表框架 （損益表） 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì) 收入項(xiàng)目 成本費(fèi)用項(xiàng)目 所得稅 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)表的基本公式為：收入 — 費(fèi)用 =利潤(rùn) 表內(nèi)數(shù)字的計(jì)算遵循了從收入、成本費(fèi)用到利潤(rùn)的遞減步驟，因此稱多步式報(bào)表。 流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣、存貨、應(yīng)收項(xiàng)目 長(zhǎng)期投資：債權(quán)性和權(quán)益性 固定資產(chǎn)：設(shè)備、不動(dòng)產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)：專利、土地、商譽(yù) 其他資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）：固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益的報(bào)表。企業(yè)財(cái)務(wù)是客觀地存在于微觀經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的涉及資金的事務(wù) ,其實(shí)質(zhì)體現(xiàn)著企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系， 是圍繞著籌集、使用與分配資金而展開(kāi)的一系列工作。企業(yè)的目的可以選擇為： ?股東權(quán)益最大化； ?為職工提供具有激勵(lì)性和穩(wěn)定的工作環(huán)境等 ?二、進(jìn)行融資 ? 在確定了企業(yè)目標(biāo)與戰(zhàn)略后，必須獲得資金才能開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，因此，企業(yè)必須找到合適的融資渠道。 一、財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)表的構(gòu)成（基本報(bào)表和附表） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品是提供一套報(bào)告，即我們所稱的財(cái)務(wù)報(bào)表。 資產(chǎn)具有三個(gè)特征： A、 資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)是具有服務(wù)潛力，能為企業(yè)所利用。 （ 2）企業(yè)在某一特定日期的負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)情況。 旁注 是在會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目旁邊直接用擴(kuò)號(hào)加注說(shuō)明； 腳注 是指在會(huì)計(jì)報(bào)表后面用一定文字和數(shù)字所做的補(bǔ)充說(shuō)明。他們通過(guò)以下工作做出公正判斷： A、 驗(yàn)證系統(tǒng)運(yùn)行的有效程度； B、 證實(shí)資產(chǎn)的存在； C、 對(duì)顧客抽樣調(diào)查，以證實(shí)、驗(yàn)證應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性； D、 檢查銀行賬戶和投資的有價(jià)證券； E、 確信對(duì)特別重要的或非常規(guī)交易的記錄符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。 出具否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是極端嚴(yán)重的事件，它們通常會(huì)導(dǎo)致公司權(quán)益性證券交易終止。 現(xiàn)金（短期借款） 增加（減少） 減少（增加） （二）賬戶的永久性與臨時(shí)性 永久性賬戶也稱真實(shí)性賬戶，指為資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目而設(shè)置的。負(fù)債按償還期限是否超過(guò)一定期限劃分，可分為流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債。支出按是否構(gòu)成產(chǎn)品成本，分為生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出兩大類。 資本交易：接受投資者用現(xiàn)金對(duì)企業(yè)的投資100000元。 確認(rèn)與計(jì)量密不可分，是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面 ,用會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)來(lái)表示就是 :當(dāng)記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí) ,借記或貸記的科目就是確認(rèn) ,借貸的金額確定就是計(jì)量 . 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ——解決收入和費(fèi)用何時(shí)確認(rèn)以及確認(rèn)多少的原則 也稱應(yīng)計(jì)制，是用來(lái)確定企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入、其他收入以及費(fèi)用、成本和其他支出的。 收入與成本費(fèi)用配比原則 指當(dāng)某項(xiàng)收入已經(jīng)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)，所有與賺取該收入有關(guān)的成本均應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)為費(fèi)用，以便與收入配合而正確地計(jì)算損益。 劃分收益性與資本性支出原則 對(duì)我來(lái)說(shuō)，錢花出 去就是費(fèi)用，收進(jìn) 來(lái)就是利潤(rùn)，不必 分得那么清楚。 會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 2000000 貸：長(zhǎng)期借款 2000000 銀行存款 長(zhǎng)期借款 4000000 2000000 2000000 企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表隨之變?yōu)椋? 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資產(chǎn) 600 長(zhǎng)期借款 200 固定資產(chǎn) 200 無(wú)形資產(chǎn) 100 股本 700 資產(chǎn)合計(jì) 900 權(quán)益合計(jì) 900 （ 3） 2月 10日，購(gòu)入外銷用商品 100萬(wàn)元，于當(dāng)日用銀行存款支付 30萬(wàn)元的購(gòu)貨款，余款 3個(gè)月后支付。當(dāng)月的業(yè)務(wù)如下： （ 1） 2日，康尼向公司投資 5000美元。 現(xiàn)金 管理費(fèi)用 （ 1） 5000 （ 3） 1500 （ 8） 3000 （ 3） 4000 （ 4） 7200 （ 6） 12000（ 8） 3000 （ 9）以賒購(gòu)方式購(gòu)進(jìn)存貨 5750美元。假設(shè)適用所得稅率為 20%，計(jì)算出所得稅 382美元，并將稅后凈利潤(rùn)1528元結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn)科目 借：所得稅費(fèi)用 382 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 382 借：本年利潤(rùn) 382 貸：所得稅費(fèi)用 382 借：本年利潤(rùn) 1528 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 1528 ? 本年利潤(rùn) 應(yīng)交稅金 ?（ B） 6000 （ A） 12200 （ 17） 382 ?（ C） 3000 ?（ D） 450 ?（ E） 750 利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) ?（ F） 60 （ 17） 1528 ?（ G） 30 余額： 1910 （ 17） 382 （ 17） 1528 至此，可編制本月份資產(chǎn)負(fù)債表和損益表： ?