【正文】 即對被投資的投資額占其有表決權(quán)資本總額的比重在 20%或 20%以下，但不具有重大影響。 ?二、長期股權(quán)投資 ? 長期股權(quán)投資 指通過購買其他企業(yè)股權(quán)或以其他形式取得被投資企業(yè)股權(quán)的投資，如聯(lián)合經(jīng)營等。這一轉(zhuǎn)化形式如下圖： 生產(chǎn)供應(yīng)過程 生產(chǎn)成本形成 銷售收入實現(xiàn) 材料 材料價值 輔料 輔料價值 生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)化 設(shè)備 人工成本 為銷售成本 人員 設(shè)備折舊等 二、存貨 存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必不可少的勞動資料，包括原材料、輔助材料以及各種物料和產(chǎn)成品等。 第二節(jié) 銷售成本與存貨 一、成本 企業(yè)的任何一筆支出都必須有明確的去處：或者計入產(chǎn)品成本，通過產(chǎn)品銷售收入得到補償，或者計入當期費用，由當期收益補償；或者進行資本化，由以后各期收益補償。 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負債（ 2： 1） 速動比率：反映企業(yè)即時償債能力。根據(jù)以往經(jīng)驗，保修費用約為銷售額的3%，則計提該項費用 45000元。 此項業(yè)務(wù)應(yīng)在發(fā)出貨物取得貨款收取權(quán)時確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本： 確認收入： 借：銀行存款 100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000借：結(jié)轉(zhuǎn)成本 ： 主營業(yè)務(wù)成本 60000 貸：庫存商品 60000 退回商品時，沖減當月收入和成本： 借：主營業(yè)務(wù)收入 40000 貸：銀行存款 40000 借：庫存商品 24000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 24000 如果退貨批次較多、金額較大時，也可以專設(shè) “ 銷售退回 ” 科目予以反映，在編制損益表時，作為主營業(yè)務(wù)收入的減項。 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能夠流入企業(yè)，包括因銷售商品而直接或間接獲取的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物，或非現(xiàn)金資產(chǎn)； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 ? 向銀行借入半年期、年利率 8%的款項 500000元。 ? 1月 12日 ， 用現(xiàn)金 2000元購入一批行政辦公用品 。 應(yīng)付賬款 管理費用 （ 5） 800 （ 11） 450 （ 9） 5750 （ 11） 450 1支付本月賒購存貨款項 4800元。 現(xiàn)金 長期借款 （ 1） 5000（ 2） 1500 （ 3） 4000 （ 3） 4000 （ 4） 15日，用現(xiàn)金 7200元購入一臺預計使用期 10年的設(shè)備。企業(yè)收到買方開出的一張 50萬元的轉(zhuǎn)賬支票，余款 200萬元 3個月后收取。 ?三、會計記賬方法 ——借貸記賬法 （一）借貸記賬法的含義 （二）借貸記賬法下的記賬規(guī)則 （三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)與記賬規(guī)律 資產(chǎn)、成本費用類賬戶 借 貸 + 負債、股東權(quán)益及收入類賬戶 借 貸 + （四）借貸記賬法下的平衡試算公式 發(fā)生額平衡式： 本期借方發(fā)生額合計 =本期貸方發(fā)生額合計 余額平衡式： 期初各科目借方余額合計 =期初各科目貸方余額合計 期末各科目借方余額合計 =期末各科目貸方余額合計 第四節(jié) 簡單會計事項處理與交易分析 ——會計方法的簡單應(yīng)用 企業(yè)所發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都會引起上述各報表項目（會計要素）發(fā)生相應(yīng)的變化，但不會使等式失衡，即：不管企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)多么復雜，也不會破壞會計等式的恒等關(guān)系。 這種分析可通過下圖理解： 成本轉(zhuǎn)化為費用或損失示圖 成本 效用未耗 資產(chǎn) 效用已耗 成本或費用 損失 已耗成本與營業(yè)收入配合的方法有三種 : （ 1）根據(jù)因果因系直接配比。凡屬本期應(yīng)負擔費用，不管款項是否付出，都作本期費用處理。 資產(chǎn) =負債 +股東權(quán)益 +收入 +10000 +10000 為取得收入而發(fā)生商品成本 8000元 資產(chǎn) + 成本費用 =負債 +股東權(quán)益 8000 +8000 歸納一下，會計等式的變化如圖： 會計等式 相關(guān)時間與期間 資產(chǎn) =負債 +股東權(quán)益 期末 股東權(quán)益 =投入資本 +留存利潤 期末 留存利潤 =期初留存 +凈收益 股利 期內(nèi) 凈收益 =收入 費用 +利得 損失 期內(nèi) 會計等式的演變 （三）會計要素的確認與計量原則 確認是將某一項目作為資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益、收入、費用等會計要素正式地列入財務(wù)報表的過程。 你知道成本與費用的關(guān)系嗎 ? （ 3）利潤： 指企業(yè)一定期間的營業(yè)收入與費用成本配比后的余額，表明企業(yè)的經(jīng)營成果。 （ 1）收入：廣義與狹義 狹義的收入指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等。將企業(yè)在一個會計期間內(nèi)發(fā)生的多筆業(yè)務(wù)收入與費用或成本支出作為期間過程分別記入相關(guān)的臨時性賬戶中，并隨時結(jié)出累計發(fā)生額，以便會計期末正確計算并編制損益表。 （二）會計工作的前提與原則 ?會計假設(shè)：對會計工作做出的人為設(shè)定。這種意見主要在審計報告的第三段，即意見段提出。 （ 1）會計政策，如折舊與攤銷方法、存貨計價方法、收入確認政策等； （ 2）會計政策變更以及變更原因、對公司財務(wù)狀況的影響等。 利潤表框架 （損益表） 項 目 本月數(shù) 本年累計 收入項目 成本費用項目 所得稅 凈利潤 利潤表的基本公式為：收入 — 費用 =利潤 表內(nèi)數(shù)字的計算遵循了從收入、成本費用到利潤的遞減步驟，因此稱多步式報表。 流動資產(chǎn)：貨幣、存貨、應(yīng)收項目 長期投資：債權(quán)性和權(quán)益性 固定資產(chǎn)：設(shè)備、不動產(chǎn) 無形資產(chǎn)：專利、土地、商譽 其他資產(chǎn)（長期待攤費用）：固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益的報表。企業(yè)財務(wù)是客觀地存在于微觀經(jīng)濟組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的涉及資金的事務(wù) ,其實質(zhì)體現(xiàn)著企業(yè)與各方面的經(jīng)濟利益關(guān)系， 是圍繞著籌集、使用與分配資金而展開的一系列工作。企業(yè)的目的可以選擇為： ?股東權(quán)益最大化； ?為職工提供具有激勵性和穩(wěn)定的工作環(huán)境等 ?二、進行融資 ? 在確定了企業(yè)目標與戰(zhàn)略后，必須獲得資金才能開始經(jīng)營，因此，企業(yè)必須找到合適的融資渠道。 一、財務(wù)（會計）報表的構(gòu)成（基本報表和附表） 財務(wù)會計工作的最終產(chǎn)品是提供一套報告，即我們所稱的財務(wù)報表。 資產(chǎn)具有三個特征： A、 資產(chǎn)的實質(zhì)是具有服務(wù)潛力，能為企業(yè)所利用。 （ 2）企業(yè)在某一特定日期的負債總額及結(jié)構(gòu)情況。 旁注 是在會計報表有關(guān)項目旁邊直接用擴號加注說明； 腳注 是指在會計報表后面用一定文字和數(shù)字所做的補充說明。他們通過以下工作做出公正判斷： A、 驗證系統(tǒng)運行的有效程度； B、 證實資產(chǎn)的存在； C、 對顧客抽樣調(diào)查，以證實、驗證應(yīng)收賬款的準確性； D、 檢查銀行賬戶和投資的有價證券； E、 確信對特別重要的或非常規(guī)交易的記錄符合公認會計原則。 出具否定意見和拒絕表示意見的審計報告是極端嚴重的事件，它們通常會導致公司權(quán)益性證券交易終止。 現(xiàn)金（短期借款） 增加（減少） 減少（增加） （二）賬戶的永久性與臨時性 永久性賬戶也稱真實性賬戶，指為資產(chǎn)負債表中各項目而設(shè)置的。負債按償還期限是否超過一定期限劃分，可分為流動負債與長期負債。支出按是否構(gòu)成產(chǎn)品成本，分為生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出兩大類。 資本交易：接受投資者用現(xiàn)金對企業(yè)的投資100000元。 確認與計量密不可分，是一個問題的兩個方面 ,用會計結(jié)構(gòu)來表示就是 :當記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時 ,借記或貸記的科目就是確認 ,借貸的金額確定就是計量 . 權(quán)責發(fā)生制原則 ——解決收入和費用何時確認以及確認多少的原則 也稱應(yīng)計制，是用來確定企業(yè)在報告期內(nèi)的營業(yè)收入、其他收入以及費用、成本和其他支出的。 收入與成本費用配比原則 指當某項收入已經(jīng)在某一會計期間確認，所有與賺取該收入有關(guān)的成本均應(yīng)在同一會計期間轉(zhuǎn)為費用，以便與收入配合而正確地計算損益。 劃分收益性與資本性支出原則 對我來說，錢花出 去就是費用，收進 來就是利潤，不必 分得那么清楚。 會計處理為： 借：銀行存款 2000000 貸：長期借款 2000000 銀行存款 長期借款 4000000 2000000 2000000 企業(yè)的財務(wù)報表隨之變?yōu)椋? 資產(chǎn)負債表 單位：萬元 項目 金額 項目 金額 貨幣資產(chǎn) 600 長期借款 200 固定資產(chǎn) 200 無形資產(chǎn) 100 股本 700 資產(chǎn)合計 900 權(quán)益合計 900 （ 3） 2月 10日，購入外銷用商品 100萬元，于當日用銀行存款支付 30萬元的購貨款，余款 3個月后支付。當月的業(yè)務(wù)如下： （ 1） 2日，康尼向公司投資 5000美元。 現(xiàn)金 管理費用 （ 1） 5000 （ 3） 1500 （ 8） 3000 （ 3） 4000 （ 4） 7200 （ 6） 12000（ 8） 3000 （ 9）以賒購方式購進存貨 5750美元。假設(shè)適用所得稅率為 20%，計算出所得稅 382美元，并將稅后凈利潤1528元結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 ——未分配利潤科目 借：所得稅費用 382 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 382 借：本年利潤 382 貸：所得稅費用 382 借：本年利潤 1528 貸：利潤分配 ——未分配利潤 1528 ? 本年利潤 應(yīng)交稅金 ?（ B） 6000 （ A） 12200 （ 17） 382 ?（ C） 3000 ?（ D） 450 ?（ E） 750 利潤分配 —未分配利潤 ?（ F） 60 （ 17） 1528 ?（ G） 30 余額： 1910 （ 17） 382 （ 17） 1528 至此，可編制本月份資產(chǎn)負債表和損益表： ?