【正文】 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 8月 31日 ?資產(chǎn)項目 金額 負(fù)債及股東權(quán)益 金額 ?現(xiàn)金 5450 應(yīng)付賬款 2200 ?存貨 550 長期借款 4000 ?流動合計 6000 應(yīng)計利息 30 ?設(shè)備 7200 負(fù)債合計 6612 ?累計折舊 60 股本 5000 ?設(shè)備凈值 7140 未分配利潤 1528 ? 合計 13140 合計 13140 ? 損益表 （ 8月） ? 項目 金額 ? 銷售收入 12200 ? 銷售成本 6000 ? 管理費用 ? 其中：工資 3000 ? 租金 750 ? 電話費用 450 ? 折舊 60 ? 利息 30 ? 稅前收益（總利潤） 1910 ? 所得稅費用 382 ? 凈利潤 1528 ?如果該企業(yè)決定將凈利潤的 10%提取為企業(yè)的盈余公積 ,將 20%,即 美元分配給股東 .這時還應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理并對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行調(diào)整： ?借 :利潤分配 —分配股東利潤 ? —提取盈余公積 ? 貸 :應(yīng)付股利 ? 盈余公積 —法定盈余公積 ? ? 這時的資產(chǎn)負(fù)債表和新編制的利潤分配表如下 : ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 8月 31日 ?資產(chǎn)項目 金額 負(fù)債及股東權(quán)益 金額 ?現(xiàn)金 5450 應(yīng)付賬款 2200 ?存貨 550 長期借款 4000 ?流動合計 6000 應(yīng)計利息 30 ?設(shè)備 7200 應(yīng)付股利 ? 負(fù)債合計 6612 ?累計折舊 60 股本 5000 ? 盈余公積 ?設(shè)備凈值 7140 未分配利潤 ? 合計 13140 合計 13140 利 潤 分 配 表 項 目 本年實際 一、凈利潤 1528 加：年初未分配利潤 0 二、可供分配利潤 1528 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 三、可供投資者分配的利潤 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 0 提取任意盈余公積 0 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利 0 四、未分配利潤 ?信息生成過程 ?案例習(xí)題 ? A公司 2020年 1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，從財務(wù)信息生成的角度作出相應(yīng)的會計處理，并編制損益表，按 33%計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅、按凈利潤的 10%和 5%提取盈余公積和公益金，分配給股東 20%。 ? 1月 28日 ， 購進(jìn)一批材料 ， 價值100000元 ， 增值稅率 17%。收入具有兩個特征： 第一，收入會引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，最終是企業(yè)凈資產(chǎn)的增加； 第二，收入主要來源于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營中的主要經(jīng)營活動，這種經(jīng)營活動具有經(jīng)常性、重復(fù)性和可預(yù)見性的特點，而非營業(yè)性收入帶有偶然性、不規(guī)則、難以預(yù)見的特點。 例、某公司以每件 100元的價格售出商品 1000件，該批商品成本每件 60元。 以現(xiàn)金折扣為條件的銷售 ?例、某企業(yè)售出一批價值100000元的商品，附有以下銷售條件： 3/10—2/20—N/30。 （二）壞賬的處理方法 直接轉(zhuǎn)銷法 備抵法 ——通過提取壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵補(bǔ) 壞賬準(zhǔn)備的提取可以按應(yīng)收賬款余額或銷售收入的一定比例計提，也可以通過對應(yīng)收賬款賬令的分析確定具體的金額。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/周轉(zhuǎn)次數(shù) 在分析收賬期時，要聯(lián)系企業(yè)提供的信用條件。生產(chǎn)過程結(jié)束時，各種物化勞動與活動的價值就成為等待下一步銷售產(chǎn)品的成本。因此，會計準(zhǔn)則要求企業(yè)應(yīng)在每個會計期末，對固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項檢查，如發(fā)現(xiàn)其可收回金額低于其賬面價值時，應(yīng)按其差額計提減值準(zhǔn)備，并作為損失計入營業(yè)外支出。 . （二）長期股權(quán)投資核算方法 ?成本法 ? 指按投資成本核算股權(quán)投資的方法。 ?權(quán)益法 ? 權(quán)益法的核算原理：權(quán)益法認(rèn)為，股權(quán)代表股東應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的利益或損失， 當(dāng)被投資企業(yè)產(chǎn)生利潤而增加所有者權(quán)益時，投資企業(yè)應(yīng)按股權(quán)投資比例確認(rèn)投資收益，增加投資的賬面價值； 反之，如被投資企業(yè)發(fā)生。 ?涉及補(bǔ)價時有兩種情況： ?一是需要支付補(bǔ)價。 二、企業(yè)固定資產(chǎn)的來源渠道 購入與自建 融資租入 接受投資轉(zhuǎn)入 接受捐贈 三、固定資產(chǎn)有形與無形磨損 （一）折舊方法的選擇： 傳統(tǒng)的直線折舊法 折舊額 =（原值 預(yù)計凈殘值） /預(yù)計使用時間 現(xiàn)代加速折舊法 （ 1）雙倍余額遞減 （ 2）年數(shù)總和法 （二）折舊的會計處理 四、固定資產(chǎn)處置 到期或未到期的固定資產(chǎn) ,進(jìn)行處置時通過 “ 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”賬戶，并將最終處理結(jié)果轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出或收入，構(gòu)成企業(yè)的損失或利得。 這種價值凝結(jié)的過程就是生產(chǎn)過程和會計人員歸集生產(chǎn)成本的過程?？赡苁栈靥鞌?shù)和次數(shù)兩個指標(biāo)表示。 （三）在銷售前按完成進(jìn)度確認(rèn)收入 三、應(yīng)收賬款與壞賬的處理 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，當(dāng)收入確認(rèn)的時候 ,購貨方不一定會實付現(xiàn)金 ,收入與實際現(xiàn)金流入之間有距離，并有可能出現(xiàn)壞賬。發(fā)生銷售折讓時，往往是因客戶認(rèn)為售價過高或商品質(zhì)量不符合要求或型號款式過時等。在附有銷售退回條件、銷售折讓與折扣的情況下，應(yīng)分別處理。 ? 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 ? 170000 90000 ? 130000 60000 ?管理費用 營業(yè)費用 財務(wù)費用 ?2000 60000 12000 ?3000 ?5000 ?2000 ? 本年利潤 ? 234000 300000 ? 總利潤 66000 ?計算所得稅： 66000*33%=21780 ? 借：所得稅費用 21780 ? 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 21780 ? 借：本年利潤 21780 ? 貸：所得稅 21780 ? 本年利潤 ? 234000 300000 ? 總利潤 66000 ? 21780 ? 凈利潤 44220 ? 44220 ?將凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配： ? 借：本年利潤 44220 ? 貸：利潤分配 ——未分配利潤 44220 ?按 10%和 5%提取公積金、公益金和分配股東： ?借：利潤分配 ——提取盈余公積 4422 ? ——提取公益金 2211 ? ——分配股利 8844 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 4422 ? ——法定公益金 2211 ? 應(yīng)付股利 4422 ?利潤分配科目貸方余額為 28473元為該企業(yè)未分配利潤。 ? 5 、 1 月 24日 ， 售出 一筆 價 值130000元的產(chǎn)品 ， 該批產(chǎn)品成本60000元 ， 貨款已收存銀行 。 但月末結(jié)賬前尚有一些需調(diào)整的項目，如預(yù)付租金的注銷、設(shè)備折舊、應(yīng)付票據(jù)的利息計息計提，還要進(jìn)行調(diào)整分錄，記入相應(yīng)科目。 現(xiàn)金 銷售收入 （ 1） 5000 （ 3） 1500 （ 6） 12000 （ 2） 4000 （ 4） 7200 （ 6） 12000 （ 7）銷售 200美元商品，款暫未收到。它同時引起資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的變化。 分析： 這項接受投資業(yè)務(wù)，使企業(yè)的資產(chǎn)增加了 700萬元，相應(yīng)地，上述資產(chǎn)的增加，其所有權(quán)歸于公司的股東，股東權(quán)益增加了 700萬元。如折舊； （ 3） 立即確認(rèn)為費用。以成本作為評價資產(chǎn)及入賬的基礎(chǔ)，除非有新的交易發(fā)生或消耗，入賬的成本就不再變動。這一過程涉及到具體計量基礎(chǔ)的選擇。會計要素之間的等式關(guān)系是企業(yè)資金運動過程的必然聯(lián)系，不是人為規(guī)定的。偶發(fā)的收入不能稱為收入，一般稱為利得。按照這些資源的流動性劃分，可將其分為流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)。 二、會計記錄系統(tǒng)的基礎(chǔ) ——賬戶 （一）賬戶及其形式 用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具與信息的載體。這是一種較為罕見的情況。 （三）財務(wù)狀況說明書 是對企業(yè)一定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報告，通常是在會計報表分析的基礎(chǔ)上完成的，它提供了廣博的價值與非價值、歷史與未來的信息。 現(xiàn)金流量表 (框架 ) 編制單位： 年度 單位：元 項 目 行次 金 額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 附表：作為對基本報表的補(bǔ)充與說明，附表主要包括： A、 利潤分配表 ——利潤表的附表 B、 股東權(quán)益增減變動表 ——資產(chǎn)負(fù)債表的附表 C、 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 ——資產(chǎn)負(fù)債表的附表 D、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 ——資產(chǎn)負(fù)債表的附表 E、 分部報表（按行業(yè)分部和地區(qū)分布） 附表的作用主要是用以補(bǔ)充說明主表的某些項目。 C、 籌建期間發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始經(jīng)營起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益； D、 委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費等相關(guān)