【正文】 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 8月 31日 ?資產(chǎn)項(xiàng)目 金額 負(fù)債及股東權(quán)益 金額 ?現(xiàn)金 5450 應(yīng)付賬款 2200 ?存貨 550 長(zhǎng)期借款 4000 ?流動(dòng)合計(jì) 6000 應(yīng)計(jì)利息 30 ?設(shè)備 7200 負(fù)債合計(jì) 6612 ?累計(jì)折舊 60 股本 5000 ?設(shè)備凈值 7140 未分配利潤(rùn) 1528 ? 合計(jì) 13140 合計(jì) 13140 ? 損益表 （ 8月） ? 項(xiàng)目 金額 ? 銷售收入 12200 ? 銷售成本 6000 ? 管理費(fèi)用 ? 其中：工資 3000 ? 租金 750 ? 電話費(fèi)用 450 ? 折舊 60 ? 利息 30 ? 稅前收益（總利潤(rùn)） 1910 ? 所得稅費(fèi)用 382 ? 凈利潤(rùn) 1528 ?如果該企業(yè)決定將凈利潤(rùn)的 10%提取為企業(yè)的盈余公積 ,將 20%,即 美元分配給股東 .這時(shí)還應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行調(diào)整： ?借 :利潤(rùn)分配 —分配股東利潤(rùn) ? —提取盈余公積 ? 貸 :應(yīng)付股利 ? 盈余公積 —法定盈余公積 ? ? 這時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表和新編制的利潤(rùn)分配表如下 : ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 8月 31日 ?資產(chǎn)項(xiàng)目 金額 負(fù)債及股東權(quán)益 金額 ?現(xiàn)金 5450 應(yīng)付賬款 2200 ?存貨 550 長(zhǎng)期借款 4000 ?流動(dòng)合計(jì) 6000 應(yīng)計(jì)利息 30 ?設(shè)備 7200 應(yīng)付股利 ? 負(fù)債合計(jì) 6612 ?累計(jì)折舊 60 股本 5000 ? 盈余公積 ?設(shè)備凈值 7140 未分配利潤(rùn) ? 合計(jì) 13140 合計(jì) 13140 利 潤(rùn) 分 配 表 項(xiàng) 目 本年實(shí)際 一、凈利潤(rùn) 1528 加：年初未分配利潤(rùn) 0 二、可供分配利潤(rùn) 1528 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 三、可供投資者分配的利潤(rùn) 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 0 提取任意盈余公積 0 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利 0 四、未分配利潤(rùn) ?信息生成過(guò)程 ?案例習(xí)題 ? A公司 2020年 1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)信息生成的角度作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并編制損益表，按 33%計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅、按凈利潤(rùn)的 10%和 5%提取盈余公積和公益金，分配給股東 20%。 ? 1月 28日 ， 購(gòu)進(jìn)一批材料 ， 價(jià)值100000元 ， 增值稅率 17%。收入具有兩個(gè)特征： 第一，收入會(huì)引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，最終是企業(yè)凈資產(chǎn)的增加； 第二，收入主要來(lái)源于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)中的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有經(jīng)常性、重復(fù)性和可預(yù)見(jiàn)性的特點(diǎn)，而非營(yíng)業(yè)性收入帶有偶然性、不規(guī)則、難以預(yù)見(jiàn)的特點(diǎn)。 例、某公司以每件 100元的價(jià)格售出商品 1000件，該批商品成本每件 60元。 以現(xiàn)金折扣為條件的銷售 ?例、某企業(yè)售出一批價(jià)值100000元的商品，附有以下銷售條件： 3/10—2/20—N/30。 （二）壞賬的處理方法 直接轉(zhuǎn)銷法 備抵法 ——通過(guò)提取壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵補(bǔ) 壞賬準(zhǔn)備的提取可以按應(yīng)收賬款余額或銷售收入的一定比例計(jì)提，也可以通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款賬令的分析確定具體的金額。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/周轉(zhuǎn)次數(shù) 在分析收賬期時(shí)，要聯(lián)系企業(yè)提供的信用條件。生產(chǎn)過(guò)程結(jié)束時(shí)，各種物化勞動(dòng)與活動(dòng)的價(jià)值就成為等待下一步銷售產(chǎn)品的成本。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如發(fā)現(xiàn)其可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并作為損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 . （二）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法 ?成本法 ? 指按投資成本核算股權(quán)投資的方法。 ?權(quán)益法 ? 權(quán)益法的核算原理：權(quán)益法認(rèn)為，股權(quán)代表股東應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的利益或損失， 當(dāng)被投資企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)而增加所有者權(quán)益時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按股權(quán)投資比例確認(rèn)投資收益，增加投資的賬面價(jià)值； 反之，如被投資企業(yè)發(fā)生。 ?涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)有兩種情況： ?一是需要支付補(bǔ)價(jià)。 二、企業(yè)固定資產(chǎn)的來(lái)源渠道 購(gòu)入與自建 融資租入 接受投資轉(zhuǎn)入 接受捐贈(zèng) 三、固定資產(chǎn)有形與無(wú)形磨損 （一）折舊方法的選擇： 傳統(tǒng)的直線折舊法 折舊額 =（原值 預(yù)計(jì)凈殘值） /預(yù)計(jì)使用時(shí)間 現(xiàn)代加速折舊法 （ 1）雙倍余額遞減 （ 2）年數(shù)總和法 （二）折舊的會(huì)計(jì)處理 四、固定資產(chǎn)處置 到期或未到期的固定資產(chǎn) ,進(jìn)行處置時(shí)通過(guò) “ 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”賬戶，并將最終處理結(jié)果轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出或收入，構(gòu)成企業(yè)的損失或利得。 這種價(jià)值凝結(jié)的過(guò)程就是生產(chǎn)過(guò)程和會(huì)計(jì)人員歸集生產(chǎn)成本的過(guò)程。可能收回天數(shù)和次數(shù)兩個(gè)指標(biāo)表示。 （三）在銷售前按完成進(jìn)度確認(rèn)收入 三、應(yīng)收賬款與壞賬的處理 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，當(dāng)收入確認(rèn)的時(shí)候 ,購(gòu)貨方不一定會(huì)實(shí)付現(xiàn)金 ,收入與實(shí)際現(xiàn)金流入之間有距離，并有可能出現(xiàn)壞賬。發(fā)生銷售折讓時(shí)，往往是因客戶認(rèn)為售價(jià)過(guò)高或商品質(zhì)量不符合要求或型號(hào)款式過(guò)時(shí)等。在附有銷售退回條件、銷售折讓與折扣的情況下，應(yīng)分別處理。 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 170000 90000 ? 130000 60000 ?管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?2000 60000 12000 ?3000 ?5000 ?2000 ? 本年利潤(rùn) ? 234000 300000 ? 總利潤(rùn) 66000 ?計(jì)算所得稅： 66000*33%=21780 ? 借：所得稅費(fèi)用 21780 ? 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 21780 ? 借：本年利潤(rùn) 21780 ? 貸：所得稅 21780 ? 本年利潤(rùn) ? 234000 300000 ? 總利潤(rùn) 66000 ? 21780 ? 凈利潤(rùn) 44220 ? 44220 ?將凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配： ? 借：本年利潤(rùn) 44220 ? 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 44220 ?按 10%和 5%提取公積金、公益金和分配股東： ?借：利潤(rùn)分配 ——提取盈余公積 4422 ? ——提取公益金 2211 ? ——分配股利 8844 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 4422 ? ——法定公益金 2211 ? 應(yīng)付股利 4422 ?利潤(rùn)分配科目貸方余額為 28473元為該企業(yè)未分配利潤(rùn)。 ? 5 、 1 月 24日 ， 售出 一筆 價(jià) 值130000元的產(chǎn)品 ， 該批產(chǎn)品成本60000元 ， 貨款已收存銀行 。 但月末結(jié)賬前尚有一些需調(diào)整的項(xiàng)目，如預(yù)付租金的注銷、設(shè)備折舊、應(yīng)付票據(jù)的利息計(jì)息計(jì)提，還要進(jìn)行調(diào)整分錄，記入相應(yīng)科目。 現(xiàn)金 銷售收入 （ 1） 5000 （ 3） 1500 （ 6） 12000 （ 2） 4000 （ 4） 7200 （ 6） 12000 （ 7）銷售 200美元商品，款暫未收到。它同時(shí)引起資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的變化。 分析： 這項(xiàng)接受投資業(yè)務(wù)，使企業(yè)的資產(chǎn)增加了 700萬(wàn)元，相應(yīng)地，上述資產(chǎn)的增加，其所有權(quán)歸于公司的股東，股東權(quán)益增加了 700萬(wàn)元。如折舊； （ 3） 立即確認(rèn)為費(fèi)用。以成本作為評(píng)價(jià)資產(chǎn)及入賬的基礎(chǔ)，除非有新的交易發(fā)生或消耗，入賬的成本就不再變動(dòng)。這一過(guò)程涉及到具體計(jì)量基礎(chǔ)的選擇。會(huì)計(jì)要素之間的等式關(guān)系是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的必然聯(lián)系，不是人為規(guī)定的。偶發(fā)的收入不能稱為收入，一般稱為利得。按照這些資源的流動(dòng)性劃分，可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)。 二、會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)的基礎(chǔ) ——賬戶 （一）賬戶及其形式 用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具與信息的載體。這是一種較為罕見(jiàn)的情況。 （三）財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書 是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告，通常是在會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上完成的，它提供了廣博的價(jià)值與非價(jià)值、歷史與未來(lái)的信息。 現(xiàn)金流量表 (框架 ) 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng) 目 行次 金 額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 附表：作為對(duì)基本報(bào)表的補(bǔ)充與說(shuō)明，附表主要包括： A、 利潤(rùn)分配表 ——利潤(rùn)表的附表 B、 股東權(quán)益增減變動(dòng)表 ——資產(chǎn)負(fù)債表的附表 C、 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 ——資產(chǎn)負(fù)債表的附表 D、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 ——資產(chǎn)負(fù)債表的附表 E、 分部報(bào)表（按行業(yè)分部和地區(qū)分布） 附表的作用主要是用以補(bǔ)充說(shuō)明主表的某些項(xiàng)目。 C、 籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益； D、 委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)