【正文】 人： 債務(wù)人： 借： 短期投資 75 000 借： 應(yīng)付賬款 80 000 壞賬準(zhǔn)備 5 000 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 8 000 貨： 收賬賬款 80 000 貸： 短期投資 60 000 資本公積 其他資本公積 28 000 （ 2）以存貨清償債務(wù) 債權(quán)人： 債務(wù)人： 借： 庫(kù)存商品 606 500 借： 應(yīng)付賬款 700 000 應(yīng)交稅金 –應(yīng)交增值稅 93 500 貸： 庫(kù)存商品 440 000 貸： 應(yīng)收賬款 700 000 應(yīng)交稅金 –應(yīng)交增值稅 93 500 跳轉(zhuǎn)到第一頁(yè) 浙江大學(xué)工商管理系 徐文才 副教授 主 講 四、債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理（債務(wù)轉(zhuǎn)為資本） 債權(quán)人： 債務(wù)人： 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 198 000 借： 應(yīng)付賬款 208 000 壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸： 股本 80 000 貸： 應(yīng)收賬款 208 000 資本公積 –股本溢價(jià) 128 000 （ 3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù) 債權(quán)人： 債務(wù)人： 借： 固定資產(chǎn) 792 000 借： 固定資產(chǎn)清理 450 000 壞賬準(zhǔn)備 8 000 累計(jì)折舊 450 000 貨： 應(yīng)收賬款 800 000 貸： 固定資產(chǎn) 900 000 借： 應(yīng)付賬款 800 000 貸： 固定資產(chǎn)清理 450 000 資本公積 –其他資本公積 350 000 跳轉(zhuǎn)到第一頁(yè) 浙江大學(xué)工商管理系 徐文才 副教授 主 講 五、債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理（修改其他債務(wù)條件） （ 1） 不附或有條件的債務(wù)重組 債權(quán)人： 未來(lái)應(yīng)收金額 =50 000+50 000 2 5%=55 000（ 元 ） 借： 應(yīng)收賬款 –債務(wù)重組 55 000 壞賬準(zhǔn)備 5 000 營(yíng)業(yè)外支出 –債務(wù)重組損失 5 400 貸： 應(yīng)收賬款 65400 借： 應(yīng)付賬款 65400 貸： 應(yīng)付賬款 –債務(wù)重組 55000 資本公積 –其他資本公積 10400 （ 2） 附或有條件的債務(wù)重組 債務(wù)人： 債務(wù)人： 未來(lái)應(yīng)付金額 = 800 000+800 000 4 7%+800 000 3（ 10%7%） = 1096 000（元） 跳轉(zhuǎn)到第一頁(yè) 浙江大學(xué)工商管理系 徐文才 副教授 主 講 ① 債務(wù)重組時(shí)： 借： 長(zhǎng)期借款 1250 000 貸： 長(zhǎng)期借款 –債務(wù)重組 1 096 000 資本公積 –其他資本公積 154 000 ② 第一年支付利息時(shí)： 借： 長(zhǎng)期借款 –債務(wù)重組 56 000 貸： 銀行存款 56 000 ③ 第三年如果盈利時(shí)： 借： 長(zhǎng)期借款 –債務(wù)重組 80000 貸： 銀行存款 80 000 ④ 第三年最后一次支付本息時(shí)： 借： 長(zhǎng)期借款 –債務(wù)重組 880 000 貸： 銀行存款 880 000 ⑤ 如果第二年虧損時(shí)： 借： 長(zhǎng)期借款 –債務(wù)重組 56 000 貸： 銀行存款 56 000 ⑥ 第三年最好一次支付本息時(shí)： 借： 長(zhǎng)期借款 –債務(wù)重組 928 000 貸： 銀行存款 856 000 資本公積 –其他資本公積 72 000 跳轉(zhuǎn)到第一頁(yè) 浙江大學(xué)工商管理系 徐文才 副教授 主 講 債權(quán)人： 未來(lái)應(yīng)收金額 =800 000+800 000 7% 4=1 024 000（ 元 ） ① 債務(wù)重組時(shí)： 借： 中長(zhǎng)期貸款 –債務(wù)重組 1 024 000（ 元 ） 營(yíng)業(yè)外支出 –債務(wù)重組損失 226 000 貸： 中長(zhǎng)期貸款 1 250 000 ② 第一年收到利息時(shí)： 借： 銀行存款 56 000 貸： 中長(zhǎng)期貸款 56 000 ③ 第二年盈利時(shí)： 借： 銀行存款 80 000 貸： 中長(zhǎng)期貸款 –債務(wù)管理 56 000 利息收入 24 000 跳轉(zhuǎn)到第一頁(yè) 浙江大學(xué)工商管理系 徐文才 副教授 主 講 （ 一 ） 外幣賬戶與非外幣賬戶 外幣賬戶：外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款和外幣債權(quán)債務(wù)賬戶。 ⑵ 該公司 1995年 12月 31日應(yīng)收賬款余額 600000元 ， 按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備6000元 。 按稅法規(guī)定可按年數(shù)總和法計(jì)提折舊 ， 折舊年限 5年；會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊 ， 折舊年限 8年 。 1． 稅率不變情況下的會(huì)計(jì)處理根據(jù)上例應(yīng)付稅款法核算的例子： 借： 所得稅 56 100 貸： 應(yīng)交稅金 –應(yīng)交所得稅 51 150 遞延稅款 4 950 跳轉(zhuǎn)到第一頁(yè) 浙江大學(xué)工商管理系 徐文才 副教授 主 講 2． 稅率變動(dòng)情況下的會(huì)計(jì)處理 –––遞延法 ⑴ 概念：是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額 ， 遞延和分配到以后各期 ，并同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)本期所得稅的影響金額 。 二、會(huì)計(jì)處理方法 （一）應(yīng)付稅款法： 是指企業(yè)不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用的方法。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 （一）直接法或自上往下法 1．收入 –△資產(chǎn) +△負(fù)債 =現(xiàn)金流出 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 （應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)期末額 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)期初額） +（預(yù)收賬款期末額 預(yù)收賬款期初額） + 當(dāng)期收回前期核銷壞賬 – 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款 2．成本 +△資產(chǎn) △負(fù)債 =現(xiàn)金流出 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出（僅包含消耗的物料） +（存貨、預(yù)付賬款期末額 存貨、預(yù)付賬款期初額） （應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款期末額 應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款期初額） 當(dāng)期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) 跳轉(zhuǎn)到第一頁(yè) 浙江大學(xué)工商管理系 徐文才 副教授 主 講 （二）間接法或自下往上法 [例 ] 假設(shè)某公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)分析資料如下： 1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn) =凈利 投資活動(dòng)利潤(rùn) 籌資活動(dòng)利潤(rùn) 2．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn) △資產(chǎn) +△負(fù)債 =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 1．該公司 20xx年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng) 目 年 初 年 末 增減變動(dòng)現(xiàn) 金 37000 54000 + 170 00應(yīng)收賬款 26000 68000 + 420 00存 貨 0 54000 + 540 00待攤費(fèi)用 6000 4000 20xx固定資產(chǎn) 338000 438000 + 100 000累計(jì)折舊 21000 49000 + 280 00合 計(jì) 386000 569000應(yīng)付賬款 40000 33000 7000應(yīng)付債券 150000 1 1000 0 40000股東 60000 220xx0 + 160 000留存收益 136000 206000 + 700 00合 計(jì) 386000 5690002．損益表 項(xiàng) 目 金 額營(yíng)業(yè)收入 890000減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 698000減：營(yíng)業(yè)外支出 20xx利 潤(rùn) 190000減：所得