【正文】 機構(gòu) B: 管理機構(gòu) C: 董事會 D: 治理結(jié)構(gòu)答案: A二、多項選擇題【1】 關(guān)于內(nèi)部控制的定義說法正確的是()。A: 成熟的商品化軟件質(zhì)量穩(wěn)定,可靠性高B: 開發(fā)周期較短、技術(shù)水平和規(guī)范程度有較好保證,成功率相對較高C: 開發(fā)周期較長、技術(shù)水平和規(guī)范程度較難保證,成功率相對較 低D: 可以培養(yǎng)鍛煉自己的開發(fā)隊伍,便于后期的運行和維護答案: C 【27】 下列選項中不屬于綜合分析法的是（）。A: 矩陣型結(jié)構(gòu) B: U型結(jié)構(gòu) C: M型結(jié)構(gòu) D: H型結(jié)構(gòu)答案: C 【19】 授權(quán)的形式有多種,最好的形式是()。A: 被動地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定B: 以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實施,并主動承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任C: 企業(yè)的各級管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹立現(xiàn)代管理理念,強 化風(fēng)險意識D: 內(nèi)部控制強調(diào)全員參與,人人有責(zé)答案: A 【11】 相對《內(nèi)部控制——整合框架》，ERM框架的創(chuàng)新之處不包括（）。A: 單向溝通、雙向溝通 B: 自下而上溝通、自上而下溝通 C: 正式溝通、非正式溝通 D: 內(nèi)部溝通、外部溝通答案: C 【3】 以下不屬于經(jīng)濟增加值評價系統(tǒng)特點的是()。一個良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況，提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間進行溝通，同時避免人為因素對內(nèi)部財務(wù)控制效果的影響。同時，實行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)實行一把手負責(zé)，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當(dāng)局報，可以有效避免瀆職、不作為情況，切實保證內(nèi)部監(jiān)督的及時、準確、到位。建立和強化企業(yè)內(nèi)控機制，可以通過提高財務(wù)風(fēng)險認識，強化資金管理，提高資金的使用效率，加強財產(chǎn)控制即對存貨和應(yīng)收賬款的管理。以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的內(nèi)在要求，如果規(guī)避風(fēng)險獲得的收益未能彌補為防范與控制風(fēng)險所投入的費用，則企業(yè)就失去了控制風(fēng)險的必要。這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進行風(fēng)險損失的處理。企業(yè)在制定和實施財務(wù)風(fēng)險控制策略的過程中必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則以及風(fēng)險控制本身所要求的其他原則,這些原則主要包括以下幾個方面：（一）符合企業(yè)總目標的原則。目前說明此問題的最好的例子就是美國的金融海嘯。雖然企業(yè)籌資風(fēng)險只存在于有負債的企業(yè)，但就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式而言，任何企業(yè)的經(jīng)營活動都會或多或少的產(chǎn)生籌資風(fēng)險，籌資風(fēng)險是所有財務(wù)風(fēng)險的起點。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，以至于造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。財務(wù)管理風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動中因存在不確定性或不可控因素，在一定時期內(nèi)使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。因此，企業(yè)風(fēng)險管理的理想途徑應(yīng)當(dāng)首先是完善防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險管理體系，包括：法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理組織、財務(wù)運營和公司運營的政策與程序、內(nèi)部審計系統(tǒng)等。企業(yè)要積極開展內(nèi)部控制制度的咨詢工作，為單位建立和應(yīng)用內(nèi)部控制制度提供人力、技術(shù)等方面的支持。因此，目前企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置情況不一，有些上市公司同時設(shè)立審計委員會和審計部，大部分企業(yè)只設(shè)立審計部。我國企業(yè)在完善公司治理結(jié)構(gòu)、改進內(nèi)部控制時，要定期或不定期地進行內(nèi)部控制自我評價，以便發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，進而改進內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，達到不斷完善內(nèi)部控制目的。由于企業(yè)普遍采用信息系統(tǒng)，需要對重要的系統(tǒng)進行控制。加強風(fēng)險評估意味著風(fēng)險控制不再是被動地通過各個環(huán)節(jié)設(shè)置好的控制活動來預(yù)防風(fēng)險的出現(xiàn)或發(fā)生，而是通過主動地開展風(fēng)險評估，識別和分析，進行預(yù)防。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。第二步應(yīng)根據(jù)目標選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素，組成內(nèi)部控制系統(tǒng)。（五）缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督首先，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的考核缺乏力度。二是沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估體系。這些內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象，勢必造成企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)對風(fēng)險的態(tài)度主要是規(guī)避、轉(zhuǎn)移，減少實質(zhì)性的損失。為了保護委托人的利益，內(nèi)部控制作為系統(tǒng)的制約機制，包括了所有者對經(jīng)營者實施的監(jiān)控和經(jīng)營者對經(jīng)營過程的監(jiān)控，以保證經(jīng)營者履行對所有者的受托責(zé)任。COSO在2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》中又進一步將內(nèi)控制擴展為風(fēng)險管理，明確提出風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制的內(nèi)容。（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系理論為社會實踐提供指導(dǎo)，但是社會實踐的新要求反過來促進了理論的向前發(fā)展。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理均定義為“由一個組織的董事會、管理當(dāng)局及其他員工實施的一個過程”，由此可見，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的本質(zhì)目標是一致的。第一篇：基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究摘要目前，很多企業(yè)內(nèi)部控制存在風(fēng)險管理缺失的問題。企業(yè)風(fēng)險管理是指一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的、應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的、用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的、為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。因此，我們應(yīng)該結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境的變化、動態(tài)來看待風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。COSO委員會在1992年的《內(nèi)部控制—整體框架》中把風(fēng)險評估作為內(nèi)部控制的五個組成要素之一，要求企業(yè)在內(nèi)部控制過程中關(guān)注風(fēng)險管理的內(nèi)容。依據(jù)委托代理理論，由于委托人和代理人之間存在著信息的不對稱和不確定性，所以會對委托人的利益構(gòu)成威脅。在傳統(tǒng)風(fēng)險管理階段，企業(yè)風(fēng)險管理主要關(guān)注那些可能帶來損失的純粹風(fēng)險，如火災(zāi)、地震等自然災(zāi)害帶來的偶然性的財產(chǎn)損失的風(fēng)險，以及由于人為的原因帶來的影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險，處理這些風(fēng)險的主要形式就是向保險公司投保。部分高層管理者缺乏風(fēng)險管理意識；組織結(jié)構(gòu)不合理，多數(shù)企業(yè)監(jiān)事會受制于董事會，內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性；企業(yè)文化缺失等。大多數(shù)企業(yè)目前只能被動地接受內(nèi)部或外部變化帶來的風(fēng)險。這是一個動態(tài)的過程，也是發(fā)現(xiàn)問題、上報問題、解決問題的過程，沒有很好的把握這一過程，我們的內(nèi)部控制制度就是馬后炮，沒有任何實質(zhì)性的作用。風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制的本質(zhì)特征要求以風(fēng)險的評估為基礎(chǔ)，這就決定了目標制定是風(fēng)險管理流程的首要步驟，企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動的內(nèi)容、特點以及管理要求，依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定內(nèi)部控制目標，制定的內(nèi)部控制目標應(yīng)具有前瞻性和發(fā)展性，與企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)應(yīng)從以下方面展開：①治理層積極參與內(nèi)部控制活動；②管理層在治理層的監(jiān)督下，營造并保持誠實守信和合乎道德的企業(yè)文化；③建立正式的行為守則；④對員工勝任能力高度重視，有合理的人力資源政策和管理；⑤經(jīng)營模式、權(quán)限和職責(zé)分配得當(dāng)；⑥促進全體員工樹立風(fēng)險管理哲學(xué)觀，建立企業(yè)風(fēng)險文化時，要注意建立統(tǒng)一的風(fēng)險語言，以方便企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險溝通和交流。盡管很多風(fēng)險的產(chǎn)生并不能被控制，但管理層應(yīng)當(dāng)首先確定可以承受的風(fēng)險水平，然后識別這些風(fēng)險并采取一定的應(yīng)對措施，以把風(fēng)險控制在風(fēng)險容忍度之內(nèi)。它們通常包括兩個要素：政策和程序。企業(yè)內(nèi)部控制實行的控制自我評估，是指每個企業(yè)不定期或者定期對自己的內(nèi)部控制進行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的有效性、合法性和經(jīng)營目標的達成程度，以便能更好地達成內(nèi)部控制的目標。《公司法》和《審計法》均未對內(nèi)部審計做出法律規(guī)定，《會計法》雖提出了內(nèi)部審計方面的法律要求，但未對內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置做出具體規(guī)定。外部審計人員對企業(yè)財務(wù)報表的審計是建立在對內(nèi)部控制的了解、測試和評價的基礎(chǔ)上，這樣他們或多或少的了解企業(yè)的基本情況，或在履行其職責(zé)時，對管理當(dāng)局及董事會提出有用的、獨立、客觀及公正的建議，如管理當(dāng)局建議書等。對于前者是每個企業(yè)所共同面臨的風(fēng)險，是企業(yè)自身無法預(yù)見和控制的。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。目前許多企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場監(jiān)控機制存在諸多不健全的地方，財務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度失效，信息傳輸系統(tǒng)滯后和不準確，日常先進管理制度不完備?；I資風(fēng)險，即指狹義的財務(wù)風(fēng)險，即到期無法償還本金和償付資本成本的可能性。外因指宏觀經(jīng)濟的影響。五、加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的原則企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)整個經(jīng)營管理系統(tǒng)的重要核心內(nèi)容。但由于風(fēng)險控制主體自身能力的限制和外部環(huán)境的復(fù)雜多變，企業(yè)某些風(fēng)險損失的發(fā)生在所難免。（五）成本效益比較的原則。企業(yè)建立嚴謹?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管理制度是防范財務(wù)風(fēng)險不可缺少的重要措施，一個企業(yè)沒有明確的財務(wù)風(fēng)險管理制度，就沒有明確的財務(wù)風(fēng)險管理目標和方向，在財務(wù)管理中必然是效率低下。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。（六）建立良好的信息化系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制效果。A: 內(nèi)部控制制度設(shè)計不夠完整合理B: 內(nèi)部控制政策和措施有與法律法規(guī)相抵觸的地方 C: 在企業(yè)生產(chǎn)過程中沒有得到有效的貫徹執(zhí)行 D: 因設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制的成本過高而無法實施答案: D 【2】 溝通按照其渠道可以分為()。A: 綜合分析法 B: 比率分析法 C: 比較分析法 D: 趨勢分析法答案: B 【10】 對內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯誤的是()。A: 企業(yè)能力分析 B: 企業(yè)資源分析 C: 核心競爭力分析 D: 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)分析答案: B 【18】 企業(yè)按產(chǎn)品、客戶、地區(qū)等來設(shè)立事業(yè)部,每一個事業(yè)部都是一個有相當(dāng)自主權(quán)的利潤中心,獨立地進行日常經(jīng)營決策,各事業(yè)部都相當(dāng)于一個U型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是()。A: 內(nèi)部控制的思想是以風(fēng)險為導(dǎo)向的控制 B: 內(nèi)部控制是一種管理，是對風(fēng)險的管理C: 內(nèi)部控制是控制的一個過程，這個過程需要全員的參與，包括董事會、管理層、監(jiān)事會都需要參與進來，但不包括員工答案: C D: 內(nèi)部控制是一種合理保證【26】 信息系統(tǒng)自行開發(fā)的缺點是()。A: 內(nèi)部審計B: 機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 C: 治理結(jié)構(gòu) D: 人力資源政策答案: C 【34】 分別設(shè)置不同層次的管理人員及由各專業(yè)人員組成的管理團隊,針對各項業(yè)務(wù)功能行使決策、計劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評價的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù),是保證業(yè)務(wù)順利開展的支撐平臺,這指的是企業(yè)()。A: 采購預(yù)算 B: 現(xiàn)金收支預(yù)算 C: 研究與開發(fā)預(yù)算 D: 銷售預(yù)算 E: 生產(chǎn)預(yù)算答案: A D E 【8】 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險包括()。A: 信息與溝通 B: 內(nèi)部環(huán)境C: 控制活動 D: 內(nèi)部監(jiān)督 E: 風(fēng)險評估答案: A B C D E 16】 下列各項中，屬于企業(yè)業(yè)務(wù)層面目標的有(A: 經(jīng)營目標B: 合規(guī)目標C: 報告目標 D: 戰(zhàn)略目標 E: 資產(chǎn)目標答案: A B C E 17】 下列控制措施中，貫徹了制衡性原則的有（A: 強制休假制度B: 財產(chǎn)保護控制C: 不相容職務(wù)分離控制 D: 會計系統(tǒng)控制 E: 輪崗制度答案: A C E 18】 治理結(jié)構(gòu)可以分為()。A: 企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)直接解除勞動合同 B: 企業(yè)人力資源管理風(fēng)險包括人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損C: 企業(yè)在選拔員工時，應(yīng)當(dāng)切實做到因人設(shè)崗、以人選崗，確 保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求D: 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對人力資源管理情況進行分析 E: 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估答案: A C 【24】 下列屬于內(nèi)部控制整合框架構(gòu)成要素的是（）。A: 確保資產(chǎn)在數(shù)量上的完整性 B: 確保資產(chǎn)在價值上的完整性 C: 確保資產(chǎn)在價值量上的完整性 D: 確保資產(chǎn)在使用價值上的完整性 E: 確保資產(chǎn)在外形上的完整性答案: C D 【32】 評價方法解決的是如何評價的問題,實踐應(yīng)用比較廣泛的評價方法主要包括()。而內(nèi)部機構(gòu)則主要服務(wù)于另外三類控制目標,即保證企業(yè)資產(chǎn)安全、保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【11】 內(nèi)部控制的“全員控制”與董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設(shè)和實施過程中的領(lǐng)導(dǎo)作用是矛盾的。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【19】 系統(tǒng)管理和維護人員擔(dān)任密碼保管、授權(quán)、系統(tǒng)變更等關(guān)鍵任務(wù),如果允許其使用信息系統(tǒng),就可能較為容易地篡改數(shù)據(jù),從而達到侵吞財產(chǎn)或濫用計算機信息的目的。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【26】 內(nèi)部控制的目標是彼此孤立的,并沒有實質(zhì)性的聯(lián)系。(3)有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟效益。(3)數(shù)據(jù)記錄與實物資產(chǎn)的核對。【3】 社會責(zé)任的關(guān)鍵風(fēng)險點有哪些? 答案: 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號社會責(zé)任》第三條提出，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會責(zé)任方面的下列風(fēng)險：（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；（3）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；（4）促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合,其嚴重程度低于重大缺陷,但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會成為人們的行為規(guī)范,如果能夠得到很好的貫徹執(zhí)行,會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機構(gòu)采取種種措施定期對職權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動實施自我監(jiān)督,向經(jīng)理層直接負責(zé)。答案:(1)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時加以改進?？梢?企業(yè)將履行社會責(zé)任融入產(chǎn)品之中會為企業(yè)帶來額外的收益。通常，二者的某種組合會確保企業(yè)內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)保持其有效性?！?4】 如何理解內(nèi)部控制的定義? 答案: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。(2)經(jīng)濟基礎(chǔ)績效考評模式。它是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部環(huán)境在最底部,這說明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ),對其他要素產(chǎn)生影響。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通,內(nèi)部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系,整合框