【正文】 史可以看出，內(nèi)部控制的發(fā)展受到審計職業(yè)界的左右。企業(yè)(組織)的終極目標就是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤之間。增加透明度可降低風險； ⒅ 距總部的距離。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)事前對投資項目的可行性沒有進行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實，加上決策者決策能力良莠不齊等原因，使得企業(yè)在進行投資決策時，經(jīng)驗決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導致投資決策失誤，影響了企業(yè)的經(jīng)營秩序，從而給企業(yè)帶來了較大的財務風險。四、企業(yè)面臨的財務風險類型及成因財務風險的類型財務風險以資本運動環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析，可劃分為籌資風險、投資風險，經(jīng)營風險和收益分配風險四種風險類別。（3）資金回收風險的成因。收益分配風險是所有財務風險的釋放。（二）風險防范與風險處理相結合的原則。（四）動態(tài)適應性原則。企業(yè)財務風險意識很大程度上取決于企業(yè)管理者和員工對風險的態(tài)度。為能準確編制現(xiàn)金流量預算，企業(yè)應該將各具體目標加以匯總，將預期現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預算。內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。提高財務風險防范的技術方法主要包括：分散法，即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務風險；回避法，即企業(yè)在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務風險，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的；轉(zhuǎn)移法，即企業(yè)通過某些手段將部分或全部財務風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法；降低法，即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方式。A: 財務報告 B: 外部報告 C: 內(nèi)部報告 D: 內(nèi)部審計報告答案: C 【7】 下列活動中,不屬于風險管理流程的是()。A: 實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平B: 實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風險防御能力 C: 實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益 D: 實施內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的經(jīng)營成本答案: D 【15】 日常監(jiān)督中的內(nèi)部審計監(jiān)督不包括()。A: 報告目標 B: 經(jīng)營目標 C: 資產(chǎn)目標 D: 戰(zhàn)略目標答案: D 【23】 下列各項中，不屬于風險承受方法優(yōu)點的是()。A: 事后控制 B: 事前控制 C: 事中控制D: 制度設計、制度執(zhí)行與監(jiān)督評價答案: D 【31】 關于我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系，下列說法錯誤的是（）。A: 普通員工B: 監(jiān)事會C: 董事會 D: 經(jīng)理層 E: 全體員工答案: A B C D E 【5】 下列各項中，屬于風險分析的方法的是()?！尽?【B: 因素分析法 C: 比率分析法 D: 綜合分析法 E: 比較分析法答案: A B C D E 【13】 影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素包括()。A: 在兼顧全面的基礎上突出重點B: 努力降低內(nèi)部控制的成本C: 在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機應變)。A: 人力資源政策 B: 企業(yè)文化C: 機構設置及權責分配 D: 內(nèi)部審計 E: 公司治理結構答案: A B C D E 【29】 2004年9月，COSO根據(jù)薩班斯法案要求，頒布企業(yè)風險管理整合框架，該框架的構成要素包括（）。必要時,可以聘請會計師事務所等協(xié)助其工作,費用由監(jiān)事會承擔。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【8】 溝通是把信息提供給適當?shù)娜藛T,以便他們能夠履行與經(jīng)營、財務報告和合規(guī)相關的職責。（）A:正確: B:錯誤 答案: 正確【16】 企業(yè)在授權過程中,一定要把充分考慮被授權人的知識和才能放在第一位,以便發(fā)掘員工潛力,提高人力資源利用率。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【23】 將企業(yè)戰(zhàn)略目標設定為“提高企業(yè)在同行業(yè)中的市場競爭力”是符合SMART原則的。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確四、簡答題【1】 什么是預算控制?全面預算的作用有哪些? 答案: 預算控制是指企業(yè)通過實施全面預算管理制度,明確各責任單位在預算管理中的職責權限,規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,強化預算約束。主要包括來自監(jiān)管部門的信息和來自客戶的信息。管理層主要通過以下渠道進行監(jiān)督:審計委員會接收、保留及處理各種投訴及舉報,并保證其保密性。(2)按照內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)即影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的嚴重程度分類,內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷?！?】 什么是企業(yè)文化?有什么作用? 答案: 企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。參與專項監(jiān)督的人員必須具備相關專業(yè)知識和一定的工作經(jīng)驗,且不得參與對自身負責的業(yè)務活動的評價。通過價值創(chuàng)造,不斷通過稅收、紅利、工資和產(chǎn)品等形式為國家、股東、員工以及消費者提供財富,其本質(zhì)就是在履行社會責任。【11】 簡述日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的聯(lián)系。(4)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務層面上的可接受風險水平之內(nèi)的風險,在權衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的,可以實施風險承受策略?！?5】 何為績效考評控制?實踐中存在幾種績效考評模式?各有什么特點? 答案: 績效考評控制是指企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學設置考核指標體系,對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎,一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。它是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關鍵地位。由于企業(yè)在實施戰(zhàn)略的過程中會受到內(nèi)外部環(huán)境的影響,所以企業(yè)需要通過一定的技術手段找出那些會影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的有利和不利因素,并對其存在的風險隱患進行定量和定性分析,從而確定相應的風險應對策略,這就是風險評估,它是采取控制活動的根據(jù)。(4)信息與溝通。主要特點就是引入非財務指標并將評價指標與戰(zhàn)略相聯(lián)系。二是內(nèi)部控制是一種全面控制,這是指內(nèi)部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛,涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務和事項,包含每個層級和環(huán)節(jié),而且還要體現(xiàn)多重控制目標的要求。(2)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務層面上的可接受風險水平之內(nèi)的風險,在權衡成本效益之后可以單獨采取進一步的控制措施以降低風險、提高收益或者減輕損失的,可以實施風險降低策略。【10】 何為合同控制?它的主要控制措施包括哪些? 答案: 合同控制是指企業(yè)通過梳理合同管理的整個流程,分析關鍵風險點,并采取有效措施,將合同風險控制在企業(yè)可接受范圍內(nèi)的整個過程。【9】 請簡述企業(yè)履行社會責任的意義。內(nèi)部控制機構還可以通過控制自我評估的方法,召集有關管理層和員工就企業(yè)內(nèi)部控制制度設計和執(zhí)行中存在的特定問題進行面談和討論,同時可以通過開展問卷調(diào)查和管理結果分析等方式進行監(jiān)督測試。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。【5】 內(nèi)部溝通對企業(yè)有什么重要意義? 答案: 充分的內(nèi)部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風險評估等各方面都起著至關重要的作用,企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達到順暢溝通的目的,使員工們了解自己應承擔的責任、應實現(xiàn)的目標,以及這些目標對企業(yè)的影響。運行缺陷是指設計有效(合理且適當)的內(nèi)部控制由于運行不當(包括由不恰當?shù)娜藞?zhí)行、未按設計的方式運行、運行的時間或頻率不當、沒有得到一貫有效運行等)而影響控制目標實現(xiàn)所形成的內(nèi)部控制缺陷。審計人員評估內(nèi)部控制的設計以及測試其有效性,識別潛在的缺陷并向管理層建議采取替代方案,同時為作決策提供有用的信息。內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)包括:企業(yè)管理層搜集匯總的各部門信息、出現(xiàn)的問題,相關職能部門進行自我檢查、監(jiān)督時對發(fā)現(xiàn)問題的記錄及解決方案等。A:正確: B:錯誤 答案: 正確【29】 敏感性分析就是從改變可能影響分析結果的不同因素的數(shù)值入手,估計結果對這些變量的變動的敏感程度,屬于定量分析方法。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【22】 發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【14】 風險偏好和風險容忍度是在內(nèi)部控制整合框架中提出來的。（）A:正確: B:錯誤 答案: 正確【6】 明確內(nèi)部控制缺陷的認定標準是內(nèi)部監(jiān)督工作的關鍵步驟,它直接影響內(nèi)部監(jiān)督工作的效率和效果。A: 改善產(chǎn)品質(zhì)量 B: 提高生產(chǎn)能力C: 降低管理費用、提高資金周轉(zhuǎn)率 D: 增加營業(yè)收入E: 降低人工成本、降低物料成本答案: A B C D E三、判斷題【1】 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時加以改進。A: 不得隨意授權)?！?C: 執(zhí)行機構 D: 管理機構 答案 E: 決策機構: B C E 【19】 內(nèi)部控制的成本主要體現(xiàn)()。A: 趨勢分析法)。A: 高管人員 B: 一般員工 C: 股東D: 專業(yè)技術人員E: 負責公司年審的外部會計師事務所人員答案: A B D 【3】 財產(chǎn)保護控制的措施有()。A: 全面控制 B: 相互制衡 C: 全程控制 D: 監(jiān)督檢查 答案: B 【29】 內(nèi)部控制的基本概念是從早期（？？？）思想的基礎上逐步發(fā)展起來的。A: 壓力測試 B: 敏感性分析 C: 情景分析法 D: 問卷調(diào)查答案: A 【21】 下列各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部風險的是()。A: 風險函數(shù) B: 風險發(fā)生的可能性 C: 風險影響程度 D: A、B兩者均是答案: D 【13】（）是指主體對所確認的風險采取必要的措施，以保證其目標得以實現(xiàn)的政策和程序。A: 資產(chǎn)安全目標 B: 戰(zhàn)略目標 C: 經(jīng)營目標 D: 報告目標答案: B 【5】 針對信息系統(tǒng)開發(fā)外購調(diào)試方式,選擇服務供應商時應采取的主要控制措施是()。對于帶有明顯的計劃經(jīng)濟和專賣體制下的特點的卷煙工業(yè)企業(yè)，必須建立一個有著統(tǒng)一的財務制度、核算標準和信息系統(tǒng)的集團財務信息系統(tǒng)，以現(xiàn)代企業(yè)集團的以業(yè)務流程為導向的管理思想為指導方針，通過信息化手段來實現(xiàn)財務管理上的事前計劃、事中控制和事后分析，才能適應煙草工業(yè)企業(yè)的集中化、扁平化的發(fā)展趨勢的需要。設計得再完善的內(nèi)部財務控制制度也需要稱職的人員來執(zhí)行，企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行控制制度，所以，必須重視對內(nèi)部財務控制制度管理人員的選用和培訓，提高人員的素質(zhì)，定期進行考證，獎優(yōu)罰劣。在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應建立資本預算體系，實行預算控制，對企業(yè)的現(xiàn)金實行預算控制管理。六、完善企業(yè)財務風險控制的措施（一）提高企業(yè)決策者的財務風險意識。（三）長短期利益相結合的原則。對于企業(yè)局部或部門經(jīng)營活動出現(xiàn)的風險制定和實施風險控制策略時，要考慮控制局部風險可能對企業(yè)整體風險防范與控制目標的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益而損害企業(yè)的整體利益。（4）收益分配風險的成因。投資風險即由于不確定因素的存在而無法取得期望投資報酬的可能性。主要表現(xiàn)在不能合理利用財務杠桿，企業(yè)財務風險綜合防范手段不夠完善，前者是有的企業(yè)不顧財務風險去追求融資財務效應，有的企業(yè)則是走向了另一個極端，也就是輕視財務杠桿，推崇零負債；后者主要表現(xiàn)在企業(yè)財務預警模型的缺陷，突出的特點是幾乎所有的財務模型都集中在尋找最佳的公開財務指標來預測財務危機，但是這個模型存在諸多缺陷，即穩(wěn)定性不夠，采用不同的樣本得到的預警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。三、我國企業(yè)財務風險控制現(xiàn)狀（一）經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象嚴重。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風險和內(nèi)部風險大至有以下18種重要的風險因素： ⑴ 單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風險的大?。?⑵ 管理者的能力大小，決定風險的大??；(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責的完成和風險的減?。?4)單位的規(guī)?！，F(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場競爭和惡劣的生存環(huán)境。監(jiān)事會、審計委員會、審計部分別對股東大會、董事會和總經(jīng)理負責，同時三者存在著業(yè)務指導關系。通過會計的記錄、確認、計量和報告對各項交易和事項進行核對或校驗，對已記錄的經(jīng)濟交易或事項由具體經(jīng)辦人之外的獨立人員進行核對或驗證；如驗證所記錄的金額估價的正確性等，以及對與該項業(yè)務相關的內(nèi)部控制程序的履行情況進行檢查和驗證，這可以有效的確保內(nèi)部控制在較長的時間里處于良好狀態(tài)比如采購與付款循環(huán)中，按規(guī)定采購、驗收與相關的會計記錄應分離等，財務人員在記錄時，要復核所有原始憑證，以確保所有的項目是一致的、計算的金額是正確的、審批人有相應的權限等，否則是不能入賬并同意付款的。會計信息是會計控制的基礎，控制過程也就是信息的收集、傳輸與加工處理的過程。風險評估過程則包括識別各種風險，估計風險的重大性，估計風險發(fā)生的可能性，以及如何采取措施來管理這些風險。在企業(yè)風險管理文化的建設中，要通過各種途徑倡導和強化“全員的風險管理意識”，使全體員工自覺地將風險管理的各種方法、規(guī)定、制度落實到日常工作中，在整個企業(yè)形成一種風險控制的文化氛圍。在這一過程中，企業(yè)應將科學的目標體系轉(zhuǎn)變成為易于理解、執(zhí)行的科學風險管理政策體系，從而提高風險管理的系統(tǒng)性和可操作性。部分企業(yè)甚至尚未建立完善內(nèi)部控制的考核體系，即使有的企業(yè)已經(jīng)建立了相對完善的考核體系，但大多缺乏深度和廣度，并未將內(nèi)部控制考核結果納入到企業(yè)人員的業(yè)績考核中。（四）控制活動不到位控制活動是管理當局為了確保其指令被貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序。在眾多風險中，最主要的風險是營運風險。風險管理也只是被動的面對企業(yè)經(jīng)營活動中偶然發(fā)生的或不可控的風險，并通過規(guī)避風險來減少損失。這一時期，內(nèi)部控制基于所有者對經(jīng)營者經(jīng)營活動監(jiān)管的要求，關注的是對比較確定的經(jīng)營活動過程來進行控制，達到減少經(jīng)營者舞弊風險，保全資產(chǎn)的目的。總之，從內(nèi)部控制和風險管理理論的發(fā)展和社會實踐來看，風險管理與內(nèi)部控制的是一個必然的過程，是社會實踐發(fā)展到一定程度對內(nèi)部控制理論發(fā)展的必然要求。