【正文】 根據(jù)明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,企業(yè)需要及時(shí)采取控制措施,有效控制風(fēng)險(xiǎn),盡量避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,盡量降低企業(yè)的損失,這就是控制活動(dòng)要素。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通?！?6】 我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個(gè)要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系? 答案: 內(nèi)部控制的五個(gè)要素包括:(1)內(nèi)部環(huán)境。三是內(nèi)部控制是一種全程控制,即內(nèi)部控制是一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。(3)對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后可以借助他人力量,采取包括業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略。它的主要控制措施包括建立分級(jí)授權(quán)管理制度、實(shí)行統(tǒng)一歸口管理、明確職責(zé)分工、健全考核與責(zé)任追究制度。答案:(1)企業(yè)是在價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中履行社會(huì)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或經(jīng)理層委托,通過(guò)種種措施對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)檢查。日常監(jiān)督通常存在于單位基層管理活動(dòng)之中,能較快地辨別問(wèn)題,日常監(jiān)督的程度越大,其有效性就越高,則企業(yè)所需的專項(xiàng)監(jiān)督就越少。有效的信息溝通需要合理考慮來(lái)自不同部門(mén)和崗位、不同渠道的相關(guān)信息,并進(jìn)行合理篩選和相互核對(duì)。內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷,會(huì)影響內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性。(5)管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。(2)內(nèi)外信息印證是指來(lái)自外部相關(guān)方的信息支持內(nèi)部產(chǎn)生的結(jié)果或反映出內(nèi)部的問(wèn)題。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確【30】 一般來(lái)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)分析即為分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。反過(guò)來(lái),良好的人力資源政策對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進(jìn)作用。（）A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤【15】 內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確【7】 企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神,以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確 【2】 監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常,可以進(jìn)行調(diào)查?！尽尽綛: 依事不依人 C: 適度授權(quán) D: 需要監(jiān)督 E: 適度越權(quán)授權(quán)答案: B C D 【28】 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),具體包括()。A: 內(nèi)部控制的時(shí)間成本B: 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)成本C: 內(nèi)部控制的鑒證成本 D: 內(nèi)部控制的計(jì)量成本 E: 答案 內(nèi)部控制的實(shí)施成本: B C E 【20】 下列各項(xiàng)中，屬于戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定方法的是(A: 相關(guān)分析法B: 情景分析法C: 時(shí)間序列方法 D: 盈虧平衡分析法 E: 決策矩陣法答案: A C D E 【21】 成本效益原則的要義包括()。)。A: 盤(pán)點(diǎn)清查 B: 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) C: 財(cái)產(chǎn)檔案的建立和保管 D: 限制接近答案 E: 預(yù)算控制: A B C D 【4】 內(nèi)部控制的參與主體包括()。A: 管理控制 B: 科學(xué)管理 C: 內(nèi)部審計(jì) D: 內(nèi)部牽制答案: D 【30】 內(nèi)部控制是一種全程控制,從時(shí)間順序上來(lái)看不包括()。A: 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn) B: 社會(huì)政治風(fēng)險(xiǎn) C: 技術(shù)革新風(fēng)險(xiǎn) D: 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)答案: D 【22】 下列各項(xiàng)中，企業(yè)最高層次目標(biāo)是()。A: 信息與溝通 B: 控制活動(dòng) C: 控制環(huán)境 D: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估答案: B 【14】 內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義不包括（）。A: 廣泛聽(tīng)取行業(yè)專家的意見(jiàn)B: 既要評(píng)價(jià)其現(xiàn)有產(chǎn)品的功能、性能,還要考察其服務(wù)支持能力和后續(xù)產(chǎn)品的升級(jí)能力C: 明確自身需求,對(duì)比分析市場(chǎng)上成熟軟件產(chǎn)品,合理選擇軟件 產(chǎn)品的模塊組合和版本D: 不僅要考核其對(duì)軟件產(chǎn)品的熟悉理解程度,也要考核其是否 深刻理解企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)、是否理解企業(yè)的個(gè)性化需求、是否有過(guò)相同或相近的成功案例答案: D 【6】 企業(yè)在管理控制系統(tǒng)中為企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業(yè)內(nèi)部管理信息的各種圖表和文字資料的報(bào)告是()。（七）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的技術(shù)方法盒財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的消極情況的一種自我防范意識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主體應(yīng)認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其可能造成損失的嚴(yán)重性，在企業(yè)因采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施致使風(fēng)險(xiǎn)成本增加而減少的近期利益與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡，以防因貪小而失大。企業(yè)局部風(fēng)險(xiǎn)控制策略的制定應(yīng)以整體風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)為指導(dǎo)思想。收益分醞風(fēng)險(xiǎn)，即收益取得和分配對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生影響的可能性。投資風(fēng)險(xiǎn)有投資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與投資組合風(fēng)險(xiǎn)。且財(cái)務(wù)預(yù)警模型的運(yùn)用主要是集中在上市公司，而對(duì)一些容易破產(chǎn)的私營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)研究較少。很多企業(yè)決策者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的現(xiàn)象，由于盲目投資導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大。單位規(guī)模大潛在的風(fēng)險(xiǎn)就高；(5)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的變動(dòng)，變動(dòng)后的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)很高，(6)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，越復(fù)雜，出錯(cuò)的幾率越大；(7)要職人員的變動(dòng)，會(huì)增加或至少帶來(lái)不確定性；(8)經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化，會(huì)促使管理人員不顧一切歪曲業(yè)績(jī)；(9)資產(chǎn)流動(dòng)性，流動(dòng)性大，發(fā)生損失的機(jī)會(huì)就越大； ⑽ 企業(yè)快速增長(zhǎng)，在生產(chǎn)費(fèi)用控制方面的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加； ⑾ 信息化程度，若無(wú)嚴(yán)格的分工，會(huì)帶來(lái)失控； ⑿ 審計(jì)的間距，頻繁審計(jì)能降低風(fēng)險(xiǎn)；⒀ 管理者的目標(biāo)壓力，壓力大會(huì)不擇手段，生產(chǎn)費(fèi)用不宜控制；⒁ 政府法規(guī)的范圍，約束的程度越高，違法機(jī)會(huì)就越高，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)就大； ⒂ 員工士氣，低的地方就是問(wèn)題所在，風(fēng)險(xiǎn)所在的地方； ⒃ 獨(dú)立的審計(jì)計(jì)劃；⒄ 公開(kāi)程度。各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都伴有風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。社會(huì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)在內(nèi)部控制中起著極為重要的作用，不僅保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還起著監(jiān)督、稽核的作用。充分利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行了指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)，使供應(yīng)商、生產(chǎn)商、分銷(xiāo)商、客戶，通過(guò)供應(yīng)鏈緊密集成，物料不間斷地流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存，最大限度減少經(jīng)營(yíng)成本，快速響應(yīng)客戶需求，提高公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益。（四）完善風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)控制活動(dòng)是有助于風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)正確執(zhí)行的政策和程序。具體地說(shuō)，企業(yè)應(yīng)高度重視培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)崗位、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，企業(yè)的管理層應(yīng)負(fù)責(zé)培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，管理人員在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中應(yīng)起表率作用。需要注意的是，企業(yè)還應(yīng)確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)，保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。其次，內(nèi)部審計(jì)客觀性性與權(quán)威性不高。當(dāng)前，我國(guó)許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的設(shè)定和執(zhí)行是非常薄弱的，在設(shè)置內(nèi)部控制時(shí)偏重事后控制，部分企業(yè)在內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程中不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。因此，在這一階段內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的交集很少，各有關(guān)注點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)，因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理還是處于相互之間獨(dú)立的發(fā)展時(shí)期。而且這一時(shí)期內(nèi)部控制偏重與對(duì)財(cái)務(wù)信息的控制，而沒(méi)有更多的關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中非財(cái)務(wù)信息的控制，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的外部宏觀環(huán)境等變化的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部控制進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的新時(shí)期，與風(fēng)險(xiǎn)管理的相融合也成為了內(nèi)部控制展的國(guó)際趨勢(shì)。人們也不滿足于風(fēng)險(xiǎn)管理僅在對(duì)純粹風(fēng)險(xiǎn)的管理方面發(fā)揮作用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注那些帶來(lái)會(huì)的事項(xiàng)的識(shí)別提出了要求，不僅是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而且要求更加主動(dòng)的應(yīng)對(duì)和利用風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理只有相融合，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最佳效果。［關(guān)鍵詞］ 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 體系構(gòu)建Abstract At present, a lot of enterprise internal control the risk management the continuous development of internal control theory, risk management and improve the development of enterprise internal control became a new article first formulated internal control and risk management related concepts in China is analyzed, and the relationship between the risk of internal control in enterprises, the existing problems in the management of risk management from clear based on internal control objectives, emphasizes the internal control environment construction, strengthen risk assessment, strengthen risk control activities, reinforcing the enterprise internal control made strengthening supervision several aspects to risk oriented internal control suggestion.[Key word] risk management internal control system construction目錄一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念??????.??????????.???????..(1)二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系??????.??????????.???????..(2)（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系?????.???????????..?????.(2)（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的差異?????.??????????.??????..(3)三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題????.??????????.???.??.(5)（一）內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定不夠合理?.????????.?.???????????.(5)（二）內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善??????????.?.????????????..(5)（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?.?.????????????????????.??.(5)（四）控制活動(dòng)不到位??????????????????????....................(6)（五）缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督??????????????????........(7)四、建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的策略??.?.?????????????..(7)（一）明確基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制目標(biāo)????.?.??????????.???.(7)（二）完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)?????????.?.?????????.??..?...(8)（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?????????.?.?.?.???.???????..???.....(9)（四）完善風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)??.?????.?.?.?.???.???????..???....(9)（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督????.?????.?.????????????...(10)參考文獻(xiàn)????.??????????.?.???????????????..?.?(13)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制研究近年來(lái)，如何引導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)部控制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，以便應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的各種風(fēng)險(xiǎn)，成為理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的熱門(mén)話題。面對(duì)日益復(fù)雜內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制的重要性和迫切性也日益突顯。二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者依據(jù)不同的視角有不同的理解，主要有內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，內(nèi)部控制包風(fēng)險(xiǎn)管理，以及二者之間是等價(jià)的三種觀點(diǎn)。這一時(shí)期，所有者不僅要求對(duì)資產(chǎn)的保值增值進(jìn)行控制，而月要對(duì)經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中把握發(fā)展、壯大的機(jī)會(huì)的過(guò)程進(jìn)行控制。（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的差異從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的歷史階段來(lái)看，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)段，即內(nèi)部控制于內(nèi)部控制整體框架階段以前，風(fēng)險(xiǎn)管理處于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理階段，這一時(shí)期內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理是相對(duì)獨(dú)立的。并且內(nèi)部控制只能防范風(fēng)險(xiǎn)，不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解或分散風(fēng)險(xiǎn)。三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)單位普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)，等等。但我國(guó)企業(yè)缺乏的就是這種機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理十分薄弱，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和反應(yīng)機(jī)制。內(nèi)控制度是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理是目標(biāo)，要實(shí)行這一目標(biāo)就必須要有相應(yīng)的措施。一是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)較少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域，僅僅以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，普遍存在職能單一、業(yè)務(wù)狹窄等問(wèn)題，缺乏自身應(yīng)有的客觀性，限制了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮；二是部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控制度未能形成體系，各職能部門(mén)之間、各崗位之間不能形成有效地牽制制度，缺乏必要的互相監(jiān)督，使許多內(nèi)部審計(jì)流于形式、缺乏自身應(yīng)有的權(quán)威性。（二）完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)。當(dāng)然，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化需要經(jīng)歷一個(gè)長(zhǎng)期的培養(yǎng)過(guò)程，這就要求企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中長(zhǎng)期不懈地堅(jiān)持?？刂苹顒?dòng)發(fā)生在整個(gè)組織的所有層面和所有職能中。（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督監(jiān)督能夠保證內(nèi)部控制體系能運(yùn)作的持續(xù)有效，因此必須對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制的某些薄弱環(huán)節(jié)施以必要的修正，以達(dá)到不斷改進(jìn)內(nèi)部控制的目的。內(nèi)部審計(jì)。從內(nèi)部控制的整個(gè)發(fā)展