【正文】 D: 指標計算相對簡單答案: D 【4】 內部控制的最高目標,也是終極目標是()。中國煙草行業(yè)正處在像以產權為紐帶的現(xiàn)代企業(yè)轉變之中，煙草行業(yè)的各類生產要素與經營資源開始了新一輪的重組，跨地域的集團化、資產一體化管理成為了煙草工業(yè)企業(yè)集團的主旋律。（五）企業(yè)必須重視對內部財務控制制度管理人員的選用。（三）建立健全資本預算體系。因此企業(yè)經營者必須以科學的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光開展企業(yè)的風險控制活動。只有風險控制策略與風險處理策略相結合，才能達到風險控制的最佳效果。企業(yè)財務風險控制作為企業(yè)整體經營管理活動的一部分,其風險控制目標和策略的制定應該而且必須符合企業(yè)發(fā)展總目標的要求。內因指企業(yè)的營銷政策、信用政策等因素。（2）投資風險的成因。（三）防范企業(yè)財務風險的方法比較匱乏。（二）財務管理風險控制財務管理風險控制，即控制企業(yè)財務管理方面面臨的各種風險，深入理解財務管理風險，分析財務風險形成的根源及不同財務風險形成的具體原因，完善企業(yè)資本運營風險防范體系、建立有效的內部控制體系以及精確的財務分析制度，從籌資、投資、經營與收益分配四個方面控制財務風險，從而有效地控制財務風險。加強對內部風險的識別和把握，以內部各種可能發(fā)生偏離目標的不確定因素為控制點，建立起風險管理機制和體系，來應對內部風險，并進而對企業(yè)整體風險進行管理。參考文獻[1]王暉，[J](2)[2]初宜紅,[J](6)[3][J].(2)[4]金或肪,李若山,[J].(2)[5]張文賢,[M].[6]丁友剛,[J].（12）[7][J]. [8][D]. [9]董建華,[J].（5）[10][D].(5)第二篇：內部控制與風險管理企業(yè)內部風險控制與財務管理一、企業(yè)的風險管理與內部控制企業(yè)的風險管理從本質上也應當是以內部控制為前提，是以內部的風險為主要對象的進行的有效和適當?shù)墓芾?。部分專家學者認為，對于規(guī)模大、經濟業(yè)務復雜的企業(yè)，應同時設置審計委員會和審計部。會計控制。如，利用互聯(lián)網實施會計的實時控制。風險源頭可能是：①新員工加入帶來的風險；②業(yè)務快速發(fā)展帶來的風險；③經營環(huán)境變化帶來的風險；④新業(yè)務品種帶來的風險。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高，企業(yè)應將風險管理作為企業(yè)文化的重要內容并貫穿企業(yè)文化建設始終，使內部控制成為在同一種文化背景下具有統(tǒng)一的認知和行為模式。在此基礎上將目標在企業(yè)內層層分解、落實到人。目前我國尚未統(tǒng)一企業(yè)內部控制信息披露的要求與標準，直接導致企業(yè)在內部控制信息披露方面存在嚴重的形式化問題。三是風險的應對機制空白，還處于“出現(xiàn)一個問題，解決一個問題”的事后被動彌補狀態(tài)。（三）缺乏有效的風險評估當前企業(yè)面臨的風險主要有市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險等。由上述分析可知，這一時期內部控制關注的是對確定性的經營活動進行控制，重點是對企業(yè)經營過程中財務信息的控制，很少關注對企業(yè)經營活動中面臨的不確定性風險的控制。在經濟發(fā)展的初期階段，所有者期望通過一系列制度程序的設計，來對可能影響委托者利益或經營目標實現(xiàn)的風險進行防范，來防止信息欺詐，達到資產保全的目的。ERM框架是建立在內部控制整體框架的基礎上，內部控制則是企業(yè)風險管理必不可少的一部分。社會經濟、技術的飛速發(fā)展推動了內部控制與風險管理的相互融合統(tǒng)一。內部控制和風險管理的根本作用都是維護投資者利益、實現(xiàn)資產保值增值。隨著內部控制理論的不斷發(fā)展和完善，風險管理成為企業(yè)內部控制發(fā)展的一種新視角。一、內部控制與風險管理的概念內部控制是指企業(yè)董事會、管理層對企業(yè)內部風險以及外部風險管理過程中可能出現(xiàn)的操作性風險進行管理，保證企業(yè)所有的經營活動符合企業(yè)既定的經營目標的一種組織行為。唯物主義辯證告訴我們，任何事物都是一個不斷發(fā)展變化的過程。從國際上比較成熟的內部控制框架，COSO發(fā)布的兩個報告中也可以看出，內部控制與風險管理的相互融合?，F(xiàn)代企業(yè)的一個最重要特點就是所有權與經營權的分離。風險管理的過程就是企業(yè)對這些不確定性的事項進行識別，分清機會和風險。（二）內部控制環(huán)境不夠完善控制環(huán)境是實行內部控制的基礎和前提，但目前，我國多數(shù)企業(yè)不重視內部控制環(huán)境的改善。企業(yè)管理層還未認識到風險事項識別是一個綜合性的過程，需要在實踐工作中進行全盤綜合考慮。同時，由于企業(yè)的風險管理是一種至上而下、強制推行的管理概念，企業(yè)的對這一概念的宣貫往往是集中到關鍵點上，對大多數(shù)人來說，內控制度和風險管理是一種霧里看花的概念，企業(yè)也沒有詳細的政策、程序和方案來對風險進行有效的識別、評估和控制以及監(jiān)督。所以，明確基于風險管理的內部控制目標是企業(yè)完善基于風險管理的內部控制體系的前提條件。控制環(huán)境影響著員工對內部控制的認識和態(tài)度。有的風險可以避免，有的風險可以消除，而有的風險只能控制在合理水平，有的風險只能承受或分擔。在制定控制活動時關鍵是抓住重要控制點，其設計要基于風險評估結果，以提高控制活動的針對性?？刂谱晕以u估。在內部控制和風險管理框架構建中，內部審計的作用在于監(jiān)督企業(yè)經營業(yè)務符合內部控制和風險管理框架的要求，評價內部控制和風險管理的有效性，提供完善內部控制和糾正錯弊的建議。社會監(jiān)督也就是通常所說的外部監(jiān)督，即外部審計人員的監(jiān)督。內部風險包括組織治理結構、內部控制缺陷、管理者的素質經營特點等形成的經營風險——企業(yè)生產經營過程的不確定性；財務風險——企業(yè)舉借債務給財務成果帶來的不確定性；法律風險——作為經濟活動的平等民事主體之間法律行為活動的訴訟風險等，也稱為非系統(tǒng)風險。二、企業(yè)的財務管理與風險控制（一）何謂企業(yè)財務管理與財務管理風險財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經法規(guī)制度，按照財務管理的原則，在一定的整體目標下,關于資產的購置(投資),資本的融通(籌資)和經營中現(xiàn)金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。我國企業(yè)產生財務風險的一個重要因素就是由于企業(yè)財務風險管理制度不完善，進而導致了企業(yè)內部財務關系的混亂。財務風險的形成原因（1）籌資風險的成因。資金回收風險產生的原因也分為外因和內因。收益確認的風險指由于收益確認不當而帶來收益超分配的可能性。企業(yè)利益主體在認識和掌握財務風險本質的基礎上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風險損失的發(fā)生。所以企業(yè)財務風險控制策略的制定和實施應注意其動態(tài)適應性。（二）努力完善企業(yè)財務風險管理制度。內部審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成，是為了檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的繼續(xù)教育，減少會計業(yè)務處理的技術錯誤。第三篇：內部控制與風險管理一、單項選擇題(只有一個正確答案)【1】 對內部控制無效性理解錯誤的是()。A: 企業(yè)文化 B: 企業(yè)的規(guī)章制度 C: 管理者與員工的關系 D: 管理層的管理理念答案: A 【9】 利用兩個或若干個相關的數(shù)據(jù)之間的某種關聯(lián)關系，運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的分析方法是()。A: 預算執(zhí)行 B: 預算編制 C: 預算考核 D: 預算審批答案: D 【17】 在內部資源的分析中,對企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率,以及資源的應變能力等方面的分析是()。A: 內部控制本身也存在一定的局限性 B: 內部控制無法作用于外部環(huán)境 C: 內部控制對控制目標的實現(xiàn)作用不大D: 企業(yè)目標的實現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外,還會受到外部環(huán)境的影響答案: C 【25】 依據(jù)《企業(yè)風險管理——整合框架》的內容，下面有關內部控制的說法中錯誤的是（）。A: 內部監(jiān)督可以節(jié)約企業(yè)運營成本B: 內部監(jiān)督以內部環(huán)境為基礎,并與內部環(huán)境有極強的互動關系C: 內部監(jiān)督離不開信息與溝通的支持D: 內部監(jiān)督與風險評估、控制活動形成了三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)答案: A 【33】 內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎,在內部環(huán)境的諸多方面中,重中之重的是()。D: 學習與成長層面 E: 內部運營層面答案: A C D E 【7】 下列屬于經營預算的是()。A: 提出了一個新的觀念——風險組合觀B: 增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 C: 對內部控制提出了一個迄今為止最為權威的定義 D: 提出了兩個新概念——風險偏好和風險容忍度E: 新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇答案: A B D E 【15】 內部控制的要素包括()。A: 內部控制是一個過程B: 內部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實施的C: 內部控制的目標包括企業(yè)經營管理合法合規(guī)、企業(yè)利潤最大化、財務報告真實完整等D: 內部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的 一系列行為E: 有效的內部控制可以絕對保證控制目標的實現(xiàn)答案: A D 【23】 關于企業(yè)人力資源管理內部控制，下列說法錯誤的有（）。A: 會計復核控制B: 會計憑證控制 C: 會計人員控制 D: 會計賬薄控制 E: 財務報告控制答案: A B D E 【31】 資產安全目標包括()。（）A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【4】 治理結構主要服務于促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、保證經營合法合規(guī)。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【10】 內部控制建設和實施中貫徹適應性原則有利于防止出現(xiàn)“道高一尺魔高一丈”的現(xiàn)象。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【18】 經營管理合法合規(guī)不僅僅是獲利的基礎,也是企業(yè)持續(xù)經營的基礎。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【25】 比較分析法是利用兩個或若干個相關的數(shù)據(jù)之間的某種關聯(lián)關系，運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的一種分析方法。(2)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的有效方法和工具。來自客戶的信息是指企業(yè)通過各種方式與客戶溝通所搜集的信息。管理層審核員工提出的各項合理建議等。當存在任何一個或多個內部控制重大缺陷時,應當在內部控制評價報告中作出內部控制無效的結論。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經,它所支配的是人們的思維方式、行為方式。董事會和經理層等管理層充分利用內部信息與溝通機制,通過種種措施獲取適當?shù)摹⒆銐虻南嚓P信息來驗證內部控制是否有效設計和運行,并對日常經營管理活動進行持續(xù)監(jiān)督?！?】 什么是內部監(jiān)督?指出內部監(jiān)督與內部控制自我評價的關系。企業(yè)承擔社會責任,并不必然導致企業(yè)競爭力的削弱,反而會有助于改善企業(yè)形象、吸引更多的客戶,同時增加企業(yè)的經濟效益。如果發(fā)現(xiàn)專項監(jiān)督需要經常性地進行，那么企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督中，進行日常持續(xù)的監(jiān)控。一般情況下需要分離的不相容職務分為以下幾種:可行性研究與決策審批、業(yè)務執(zhí)行與決策審批、業(yè)務執(zhí)行與審核監(jiān)督、會計記錄與業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務執(zhí)行與財產保管、財產保管與會計記錄。主要特點就是采用會計基礎指標作為績效考評指標。風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查,企業(yè)應評價內部控制的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷,及時加以改進。風險評估、控制活動和內部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結果為依據(jù),它們的結果也需要通過信息與溝通渠道來反映。內部環(huán)境的好壞決定著內部控制其他要素能否有效運行。(3)控制活動。主要特點就是采用經濟基礎指標作為績效考評指標。對于這一定義,可從三方面進行理解:一是內部控制是一種全員控制,即內部控制強調全員參與,人人有責?！?2】 風險應對策略該如何選擇? 答案: 企業(yè)在選擇風險應對策略時,應結合自身的風險承受能力,并考慮成本效益原則。(3)履行社會責任可以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。(2)內部監(jiān)督與內部控制自我評價密不可分,內部監(jiān)督是內部控制自我評價的直接依據(jù)和底稿來源,而內部控制自我評價是內部監(jiān)督的成果表現(xiàn)。有條件的企業(yè)應當設置專門的內部控制機構?！?】 內部監(jiān)督有哪幾種方式?每種方式的監(jiān)督主體有幾個? 答案:(1)內部監(jiān)督的方式有兩種,即日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。重要缺陷的嚴重程度低于重大缺陷,不會嚴重危及內部控制的整體有效性,但也應當引起董事會、經理層的充分關注。【4】 內部控制缺陷有幾種類型? 答案: 一般來說,內部控制缺陷可按照以下標準分類:(1)內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。例如企業(yè)定期將會計記錄的數(shù)據(jù)與實物資產進行比較,并記錄存在的差額及原因分析。(4)有利于實現(xiàn)制約和激勵。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【27】 基本規(guī)范第五條規(guī)定了內部控制的五要素，即內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【20】 不良的內部環(huán)境,必然導致企業(yè)缺乏一套行之有效的監(jiān)督制衡機制,但是即使內部環(huán)境不佳,也不會影響內部控制發(fā)揮其最大效用。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【12】 結構化系統(tǒng)分析與設計方法的基本思想是:采用系統(tǒng)工程的思想和工程化的做法,按用戶需求至上的原則,結構化、模塊化、自頂向下地對系統(tǒng)進行分析與設計。因此二者是相互區(qū)別的,并沒有聯(lián)系。A: 財務指標評價方法 B:平衡計分卡評價方法 C: 多角度平衡評價方法 D: 單一評價方法 E: 綜合評價方法答案: C D E 【33】 關于信息系統(tǒng),以下說法正確的是()。A: 風險評估B: 信息與溝通C: 控制環(huán)境 D: 監(jiān)控 E: 控制活動答案: A B C D E 25】 中國內部控制標準體系包括（）。A: 生產機構 B: 監(jiān)督機構)。A: 缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導致員工喪失對企業(yè)的信心 和認同感,企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力B: 缺乏誠實守信的經營理念,可能導致舞弊事件的發(fā)生,造成企 業(yè)損失,影響企業(yè)信譽C: 企業(yè)文化只存在于企業(yè)紙面上,沒有落實到企業(yè)的日常工作 中D: 缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識,可能導致企業(yè)發(fā)展目標 難以實現(xiàn),影響可持續(xù)發(fā)展E: 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,可能導致并購重組失敗答案: A B C D E 【9】 日常監(jiān)督的具體方式包括()。A: 內部