【正文】 分離控制u授權批準控制u會計系統(tǒng)控制u財產保護控制u預算控制u運營分析控制u績效考評控制u建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制。內部控制五要素u內部環(huán)境——包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內審計機構設置、反舞弊機制等。內部審計的目標促進加強經濟管理和實現經濟目標。審計報告分為常規(guī)性審計報告和專項審計報告。臨時性審計。六、內部審計的基本流程內部審計的基本流程包括：選擇審計對象、制訂審計計劃、審計準備、審計實施、形成審計結論和建議、審計報告、后續(xù)跟進。企業(yè)內部審計人員要協(xié)助外部審計人員做好審計工作，內部審計人員要起到銜接外部審計的作用，將審計報告、審計底稿等拿給外部審計人員審計，有時能夠簡化外部審計的流程，減少外部審計的工作量。調適未來審計的第三階段是調適未來，列出改善措施和建議方案。審計人員一定要人品正直，做到公平公正。通常而言，內部控制體系的建設會經過以下階段：解決制度是否存在的問題制度體系的建立不能追求完美，首先要解決有沒有的問題，也就是有制度比沒有制度好，有制度至少能夠讓管理層知道哪些業(yè)務環(huán)節(jié)存在問題，并讓員工有制度可依。三、內部審計存在的原因內部審計存在的原因主要包括四個方面：隨著上市公司規(guī)模的日益擴大，企業(yè)必須借助其他人員達到監(jiān)控目的。內部審計的目的主要包括：評估各項活動的效果和效率內部審計通過檢查、評估組織內部的各項活動，評估其效果和效率，并判斷其是否符合企業(yè)內部的規(guī)章制度、流程。例如，有些企業(yè)沒有審計組，但有稽查組；有些食品飲料公司有市場監(jiān)察部，實際上也承擔了一部分審計功能。根據審計情況或結論，指出存在的問題，并提出改善建議。這些時候，被審計對象的相關人員通常已將工作準備妥當，提前將工作做到位，這樣審計人員不容易發(fā)現問題所在，起不到監(jiān)督審查的作用。此外，在審計報告后面部分，會有后續(xù)跟蹤事項，要記錄好跟蹤內容。此外，審計部門還要審計企業(yè)實現的利潤是否真實有效等企業(yè)經營績效方面的內容。解釋變化審計的第二階段是解釋發(fā)生的變化，指出企業(yè)中的問題是向好的方向發(fā)展還是向壞的方向發(fā)展，并分析到位、列出要點。例如，當審計人員做財務審計時，需要熟悉企業(yè)的財務制度流程，否則只會增加審計成本。審計的過程也是業(yè)務流程調整的過程，能夠把企業(yè)中不合理的部分審計出來，進而完善制度。此外，員工在審計部工作，可以知道企業(yè)的業(yè)務流程，容易制定出相應的管控措施，并把企業(yè)風險降到最低；在審計部工作，可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關系。內部審計在不同的位置所扮演的角色也不同，如果內部審計在財務部下面，其職能是幫助財務總監(jiān)或者財務經理實現財務監(jiān)控目標；如果內部審計在總經理部門，其職能是幫助總經理實現監(jiān)控目標；如果內部審計在董事會、審計委員會上面，其職能是幫助決策層實現監(jiān)控目標。第一篇：內部控制監(jiān)督與審計內部控制監(jiān)督與審計一、內控監(jiān)督的主體企業(yè)內部控制的監(jiān)督機構主要包括三大主體：企業(yè)中內部控制監(jiān)督的第一大主體是企業(yè)董事會所屬的審計委員會。企業(yè)中的內部審計是企業(yè)內部的一個獨立機構，其中的“獨立”成分決定了內部審計的效果和質量，也決定了審計的目標。例如，財務人員如果只把自己定位于做報表、算賬，那么未來的職業(yè)發(fā)展會非常有壓力，需要從傳統(tǒng)的財務會計向管理會計轉型，也就是要加強控制，加強決策知識，加強預警。審計的類型包括初次審計、二次審計和終審計。審計業(yè)務流程有很多方面，審計人員要關注自己的審計范圍。管理人員需要加強文筆功底，寫文章和報告要有中心思想，通常一個好的分析報告需要具備以下三個方面：呈現事實審計的第一階段是呈現事實，指出企業(yè)存在的問題。審計人員要監(jiān)控企業(yè)的運營績效，企業(yè)中具有績效審計，當財務部門將銷售部門的銷售提成計算出來后，需要經過審計部門審計，保證計算的質量。很多企業(yè)曾發(fā)生業(yè)務員攜款潛逃事件，為了避免類似事件，并且為防止企業(yè)不改進，審計部門需要提醒企業(yè)注意，需要審計、再審計，直到企業(yè)的問題改善。一般而言，常規(guī)性審計的效果不太好，很多企業(yè)規(guī)定每年進行兩次常規(guī)性審計，第一次在年中，第二次在年末?，F場的審計方法多種多樣，如盤點法、抽查法、反彈法等，具體采用哪種方法需要結合具體的審計事項做規(guī)定。企業(yè)中內部控制監(jiān)督的第二大主體是企業(yè)的內部審計機構，其是一種常設狀態(tài)，即企業(yè)是否有審計部或審計科。所以，內部審計機構放在哪個部門并沒有對錯之分，也沒有固定的模式，需要根據企業(yè)的現狀執(zhí)行內部審計。所以，企業(yè)要加強內審部門的人才培養(yǎng)非常關鍵，實際上來講，優(yōu)秀的內部審計人員就是一位優(yōu)秀的咨詢師。審計的過程也是業(yè)務流程調整的過程，能夠把企業(yè)中不合理的部分審計出來，進而完善制度。例如，當審計人員做財務審計時，需要熟悉企業(yè)的財務制度流程，否則只會增加審計成本。解釋變化審計的第二階段是解釋發(fā)生的變化，指出企業(yè)中的問題是向好的方向發(fā)展還是向壞的方向發(fā)展，并分析到位、列出要點。此外，審計部門還要審計企業(yè)實現的利潤是否真實有效等企業(yè)經營績效方面的內容。此外，在審計報告后面部分，會有后續(xù)跟蹤事項，要記錄好跟蹤內容。這些時候，被審計對象的相關人員通常已將工作準備妥當，提前將工作做到位，這樣審計人員不容易發(fā)現問題所在，起不到監(jiān)督審查的作用。根據審計情況或結論，指出存在的問題，并提出改善建議。u最新準則，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。內部控制的目標（合理保證）u企業(yè)經營管理合法合規(guī)；u資產安全；u財務報告及相關信息真實完整；u提高經營效率和效果；u促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。為了保證內控體系的正常運轉，還需要對整個內控過程進行監(jiān)督。內部控制能做什么u內部控制可以幫助企業(yè)實現其業(yè)績和盈利目標，防止資源的損失。執(zhí)行偏差——任何“完美的”內部控制系統(tǒng)，都會因設計人經驗和知識水平的限制而帶有缺陷。實踐證明這些設想是合理的，內部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現代內部控制理論中，內部牽制仍占有重要的地位，成為有關組織機構控制、職務分離控制的基礎。u兩者相互需要。無論是內部會計控制，還是內部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業(yè)的內部管理。目前，內部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。u企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。A高技術 B高風險 C高研發(fā) D高創(chuàng)新 B一個組織對正在進行的活動給予指導和監(jiān)督，以保證按照規(guī)定的政策、程序和方法進行，這類控制活動稱作（）。A個別評價法 B抽樣法 C比較分析法D穿行測試和重新執(zhí)行法 D1內部控制評價應當于基準日后（）月內報出。A一般授權控制 B特殊授權控制 C重要授權控制 D次要授權控制 AB實物保護控制主要方法有（）。A例行報告 B實時報告 C專題報告 D綜合報告 ABCD1內部控制的監(jiān)督包含哪些要素（）。（對）企業(yè)有關部門用款時，應當提前向經授權的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效的經濟合同協(xié)議等。（錯）出納人員一律兼任從事銀行對賬單的獲取，銀行存款余額調節(jié)表的編