【正文】 略。u風險評估——目標設置、風險識別、風險評估、風險應對u控制活動——不相容職務相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。內(nèi)控體系五要素之間的關系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎。針對風險評估的結(jié)果需要采取相應的內(nèi)控活動來控制和減少風險。為了保證內(nèi)控體系的正常運轉(zhuǎn)，還需要對整個內(nèi)控過程進行監(jiān)督。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)u會計控制u管理控制u業(yè)務控制內(nèi)部控制最大的受益者——管理層u內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標和實現(xiàn)自身使命邁進，并減少這一進程中出現(xiàn)的意外情況。u加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部控制能做什么u內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標，防止資源的損失。u它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，避免其聲譽的損害。但是，內(nèi)部控制并非萬應靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。具體表現(xiàn)在：判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性。執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會因設計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務相互制約的作用喪失，從而導致內(nèi)控的失效。實踐證明這些設想是合理的，內(nèi)部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關組織機構(gòu)控制、職務分離控制的基礎。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設置和實施內(nèi)部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關的支出之間進行權(quán)衡。u內(nèi)部控制依存于管理體系，服務于管理體系；而內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其業(yè)務活動也具有一定的超脫性。聯(lián)系：u兩者的目的統(tǒng)一。u兩者相互需要。u兩者互相促進。作用：內(nèi)部控制審計，是對內(nèi)部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評價的活動。（二）區(qū)別：u內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。無論是內(nèi)部會計控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。內(nèi)部審計在經(jīng)濟組織中處于相對獨立的地位，其業(yè)務活動也具有一定的超脫性。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進內(nèi)部控制提供建設性意見。u內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面。u二者相輔相成，缺一不可。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎，審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務信息會出現(xiàn)失真，管理人員責任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風險，從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。u為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務。u企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備和工作的獨立性。—END—第四篇：內(nèi)部控制審計（定稿）關于……公司的審計報告（一)審計概況：為了……，我們對公司……進行了專項審計，旨在自我評價，完善公司內(nèi)部控制及財務核算，使之符合相關法規(guī)準則及公司內(nèi)控制度的要求。審計涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。第五篇：2018內(nèi)部控制與審計試題內(nèi)部控制與審計一、單項選擇題內(nèi)部控制理論的最新成果是COSO發(fā)布的（）。A高技術(shù) B高風險 C高研發(fā) D高創(chuàng)新 B一個組織對正在進行的活動給予指導和監(jiān)督，以保證按照規(guī)定的政策、程序和方法進行，這類控制活動稱作（）。A組織規(guī)劃控制 B授權(quán)批準控制 C內(nèi)部審計控制 D風險防控控制 A為保護企業(yè)資產(chǎn)、物資及會計賬表等實物的安全和完善，防止處理舞弊行為進行的控制稱為（）。A風險規(guī)避 B風險預防 C風險抑制 D風險中和 D一家企業(yè)決定采購的人員與執(zhí)行采購業(yè)務的人員，由同一人擔任違反了下列哪項控制措施（）。A運營分析控制 B績效考評控制 C預算控制 D會計系統(tǒng)控制 A企業(yè)關鍵財會崗位，根據(jù)內(nèi)部控制原則，可以實行強制休假制度，并在最長不超過（）年時間進行崗位輪換。A個別評價法 B抽樣法 C比較分析法D穿行測試和重新執(zhí)行法 D1內(nèi)部控制評價應當于基準日后（）月內(nèi)報出。A獨立性 B重要性 C全面性 D可控性 A二、多項選擇題內(nèi)部審計對內(nèi)部控制建立與完善作用主要體現(xiàn)在（）。A、組織目標實現(xiàn) B、服從外部、內(nèi)部規(guī)范 C、有效利用資源 D、確保信息真實 E、有效保護資源 ABCDE內(nèi)部控制運行的威脅因素主要有（）。A建立優(yōu)秀的企業(yè)文化 B提高員工的積極性 C認真領會成本效益原則 D管理層的全過程控制 ABC5內(nèi)部控制的原則有（）。A一般授權(quán)控制 B特殊授權(quán)控制 C重要授權(quán)控制 D次要授權(quán)控制 AB實物保護控制主要方法有（）。A風險評估 B控制活動 C信息與溝通 D監(jiān)督 ABCD風險識別的方法主要有（）。A指導性控制 B預防性控制 C偵查性控制 D補救性控制 ABCD1語言溝通又分為（）。A持續(xù)性的監(jiān)督活動 B獨立的評估C持續(xù)性的監(jiān)督活動和獨立的評估相結(jié)合的方式 D上級的監(jiān)督 ABC1內(nèi)部控制評價一般標準是（）。A例行報告 B實時報告 C專題報告 D綜合報告 ABCD1內(nèi)部控制的監(jiān)督包含哪些要素（）。A資金的安全性 B資金的完整性 C資金的合法性 D資金的效益性 E資金的可靠性 ABCD1采購業(yè)務中應當進行適當?shù)穆氊煼蛛x的有（）。A永續(xù)盤存制 B定期盤存制 C不定期盤存制 D抽查盤存制 AB1無形資產(chǎn)包括（）。A立項控制 B研發(fā)過程控制 C結(jié)題驗收控制 D研究成果開發(fā)控制 E研究成果保護控制 ABCDE2內(nèi)部審計從審計主題來講，分為（）。（對）企業(yè)有關部門用款時，應當提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效的經(jīng)濟合同協(xié)議等。（對）當公司出現(xiàn)特殊的和非標準的交易或事件時，管理層可以越權(quán)批準。（錯）企業(yè)應該建立反舞弊工作常設機構(gòu)，接受審計委員會的監(jiān)督，不需要接受董事會的監(jiān)督。（對）公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務，可以不實行集體決策和審批。（錯）出納人員一律兼任從事銀行對賬單的獲取，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。（對）1企業(yè)可以根據(jù)自身需要選用規(guī)定的存貨計價方法，但選用的方法一經(jīng)確定，內(nèi)不能隨意變更，如需要變更，必須在會計報表中說明原因及對財務狀況的影響。（錯）1企業(yè)在編制財務報告前，組織財務和相關部門進行資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務核實工作。（對）1審計對象的選擇，決定了審計的工作方向和工