【正文】 門將銷售部門的銷售提成計(jì)算出來后，需要經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)，保證計(jì)算的質(zhì)量。做好審計(jì)工作為企業(yè)創(chuàng)造的價值不可估量，所以，企業(yè)的管理部門需要與內(nèi)部審計(jì)部門保持高度的協(xié)調(diào)，讓溝通更順暢。很多企業(yè)曾發(fā)生業(yè)務(wù)員攜款潛逃事件，為了避免類似事件，并且為防止企業(yè)不改進(jìn)，審計(jì)部門需要提醒企業(yè)注意，需要審計(jì)、再審計(jì)，直到企業(yè)的問題改善。審計(jì)對象的分類審計(jì)對象可以按照分子公司選擇，也可以按照審計(jì)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)選擇，例如應(yīng)收賬款審計(jì)、存貨審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)等。一般而言，常規(guī)性審計(jì)的效果不太好，很多企業(yè)規(guī)定每年進(jìn)行兩次常規(guī)性審計(jì)，第一次在年中，第二次在年末。在進(jìn)行審計(jì)前，企業(yè)需要制定審計(jì)計(jì)劃，確定實(shí)施步驟，將審計(jì)人員進(jìn)行分工?，F(xiàn)場的審計(jì)方法多種多樣，如盤點(diǎn)法、抽查法、反彈法等，具體采用哪種方法需要結(jié)合具體的審計(jì)事項(xiàng)做規(guī)定。根據(jù)被審計(jì)對象是否執(zhí)行審計(jì)建議、是否改善業(yè)務(wù)流程、是否將工作做到位等，企業(yè)需要進(jìn)行后續(xù)跟蹤。企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第二大主體是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其是一種常設(shè)狀態(tài)，即企業(yè)是否有審計(jì)部或?qū)徲?jì)科。二、內(nèi)部審計(jì)的定義與目的內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)放在哪個部門并沒有對錯之分，也沒有固定的模式，需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)?，F(xiàn)代企業(yè)對于審計(jì)人員不是要求專才突出，而是要求成為復(fù)合型人才。所以，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)非常關(guān)鍵，實(shí)際上來講，優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員就是一位優(yōu)秀的咨詢師。因?yàn)閷徲?jì)部門的存在，管理層在做決策的時候會更加謹(jǐn)慎。審計(jì)的過程也是業(yè)務(wù)流程調(diào)整的過程，能夠把企業(yè)中不合理的部分審計(jì)出來，進(jìn)而完善制度。企業(yè)審計(jì)有效資源時，會涉及眾多審計(jì)人員，所以要保證審計(jì)人員夠多并且審計(jì)得夠細(xì)，因?yàn)閷徲?jì)和人才培養(yǎng)是目的。例如，當(dāng)審計(jì)人員做財(cái)務(wù)審計(jì)時，需要熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)制度流程，否則只會增加審計(jì)成本。韋爾奇曾說：“審計(jì)就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。解釋變化審計(jì)的第二階段是解釋發(fā)生的變化，指出企業(yè)中的問題是向好的方向發(fā)展還是向壞的方向發(fā)展，并分析到位、列出要點(diǎn)。審計(jì)人員是防錯糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯誤。此外，審計(jì)部門還要審計(jì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤是否真實(shí)有效等企業(yè)經(jīng)營績效方面的內(nèi)容。如果企業(yè)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)了問題，但無法得到及時反饋或者反饋后無法得到及時執(zhí)行，會給企業(yè)帶來非常不利的影響。此外，在審計(jì)報(bào)告后面部分，會有后續(xù)跟蹤事項(xiàng)，要記錄好跟蹤內(nèi)容。所以，審計(jì)的對象可以按照被審計(jì)單位來做，也可以按照審計(jì)的項(xiàng)目來做，需要根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)決定。這些時候，被審計(jì)對象的相關(guān)人員通常已將工作準(zhǔn)備妥當(dāng)，提前將工作做到位，這樣審計(jì)人員不容易發(fā)現(xiàn)問題所在，起不到監(jiān)督審查的作用。只有計(jì)劃越周全，審計(jì)效果才會越好。根據(jù)審計(jì)情況或結(jié)論，指出存在的問題，并提出改善建議。如果內(nèi)部審計(jì)做得好，則對企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施和間接完善起到至關(guān)重要的作用。u最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的基本方法目標(biāo)差異（與實(shí)際對照）建議內(nèi)部審計(jì)的具體方法審核、觀察、詢問、盤點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任u找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報(bào)告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）u企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；u資產(chǎn)安全；u財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；u提高經(jīng)營效率和效果；u促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對整個內(nèi)控過程進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)u會計(jì)控制u管理控制u業(yè)務(wù)控制內(nèi)部控制最大的受益者——管理層u內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。內(nèi)部控制能做什么u內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標(biāo)，防止資源的損失。但是，內(nèi)部控制并非萬應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會因設(shè)計(jì)人經(jīng)驗(yàn)和知識水平的限制而帶有缺陷。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機(jī)制確實(shí)有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。u內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中處于相對獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。u兩者相互需要。作用：內(nèi)部控制審計(jì)，是對內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評價的活動。無論是內(nèi)部會計(jì)控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評價的一種活動，內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計(jì)、財(cái)務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。u企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。審計(jì)涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。A高技術(shù) B高風(fēng)險 C高研發(fā) D高創(chuàng)新 B一個組織對正在進(jìn)行的活動給予指導(dǎo)和監(jiān)督，以保證按照規(guī)定的政策、程序和方法進(jìn)行，這類控制活動稱作（）。A風(fēng)險規(guī)避 B風(fēng)險預(yù)防 C風(fēng)險抑制 D風(fēng)險中和 D一家企業(yè)決定采購的人員與執(zhí)行采購業(yè)務(wù)的人員，由同一人擔(dān)任違反了下列哪項(xiàng)控制措施（）。A個別評價法 B抽樣法 C比較分析法D穿行測試和重新執(zhí)行法 D1內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)于基準(zhǔn)日后（）月內(nèi)報(bào)出。A、組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn) B、服從外部、內(nèi)部規(guī)范 C、有效利用資源 D、確保信息真實(shí) E、有效保護(hù)資源 ABCDE內(nèi)部控制運(yùn)行的威脅因素主要有（）。A一般授權(quán)控制 B特殊授權(quán)控制 C重要授權(quán)控制 D次要授權(quán)控制 AB實(shí)物保護(hù)控制主要方法有（）。A指導(dǎo)性控制 B預(yù)防性控制 C偵查性控制 D補(bǔ)救性控制 ABCD1語言溝通又分為（）。A例行報(bào)告 B實(shí)時報(bào)告 C專題報(bào)告 D綜合報(bào)告 ABCD1內(nèi)部控制的監(jiān)督包含哪些要素（）。A永續(xù)盤存制 B定期盤存制 C不定期盤存制 D抽查盤存制 AB1無形資產(chǎn)包括（）。（對）企業(yè)有關(guān)部門用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效的經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議等。（錯）企業(yè)應(yīng)該建立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，接受審計(jì)委員會的監(jiān)督，不需要接受董事會的監(jiān)督。（錯）出納人員一律兼任從事銀行對賬單的獲取，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。（錯）1企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，組織財(cái)務(wù)和相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核