【正文】 要是由于銷售部門或相關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門在銷售業(yè)務(wù)管理上缺少規(guī)范和控制造成的。 為什么要建立信用管理制度 實行信用管理是當(dāng)前市場激烈競爭條件下，企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的一條必由之路。非常感謝李老師對我的幫助。 只要 該公司 采用有效的措施，應(yīng)收 賬 款的信用風(fēng)險是可以防范的 。 建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度 不管 該 公司 采用怎樣嚴(yán)格的信用政策 ,只要存在著商業(yè)信用行為 ,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。 認(rèn)真對待應(yīng)收賬款的賬齡 一般而言 , 客戶逾期拖欠賬款時間越長 ,賬款催收的難度越大 ,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。 該公司 的銷售人員作為應(yīng)收 賬 款的第一責(zé)任人 ，將公司 的激勵機制和約束機制引入應(yīng)收 賬 款的管理之中。評價用戶的信用標(biāo)準(zhǔn)可以從品質(zhì)、付款能力、財務(wù)狀況、環(huán)境條件等幾個方面展開。對于實在蠻橫的客戶我們就要用法律手段起訴對方，得到自己應(yīng)得的利益。這要對公司 的經(jīng)營造成很大的影響的。其間，要注意運用抵押、擔(dān)保、保險等債權(quán)保障手段，以轉(zhuǎn)嫁賒銷風(fēng)險。 客戶信用檔案管理。信用政 策是 公司 財務(wù)政策的一個重要組成部分。 表 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析表 （ 20xx 年 12 月 ） 應(yīng)收賬款帳齡 賬 戶數(shù)量 （個） 金額（萬元） 百分比（％） 信用期限內(nèi) 4 5 10 超過信用期 120 天 3 5 10 超過信用期 2140 天 0 0 0 超過信用期 4160 天 4 5 10 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及控制 14 應(yīng)收賬款帳齡 賬 戶數(shù)量 （個） 金額（萬元） 百分比（％） 超過信用期 6180 天 10 10 20 超過信用期 81100 天 20 10 20 超過信用期 100 天以上 30 15 30 合計 70 50 100 通過 表 可以看出， 該 公司 有 5 萬元的應(yīng)收賬款處在信用期限內(nèi)，占全部應(yīng)收賬款的 10%。 該公司業(yè)務(wù)員 即使 拿到了這樣的標(biāo)準(zhǔn)也不能對 客戶的償還能力 做出很好的判斷 。 該公司受 目前 全球范圍內(nèi)的金融危機的影響 業(yè)務(wù)量在減少。 該 公司 在賒銷產(chǎn)品 、 發(fā)出存貨 以后， 貨款卻不能同時收回，而 該公司 對逾期不還款的客戶不采取相應(yīng)措施 ， 致使流動資金被大量占用，長此以往必將影響 該公司 流動資金的周轉(zhuǎn)，使貨幣資金短缺，從而影響 該公司 的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。由于公司成立之初，對財務(wù)工作 的管理不善，造成了后來的一系列賬款長時間收不回來。 而該指標(biāo) 信用標(biāo)準(zhǔn) 信用好 信用一般 信用差 流動比率 :1 :1 :1 現(xiàn)金比率 :1 ： 1 ： 1 產(chǎn)權(quán)比率 :1 ： 1 ： 1 已獲利息倍數(shù) 4． 8:1 ： 1 ： 1 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次） 26 9 6 存貨周轉(zhuǎn)率（次） 5 3 2 總資產(chǎn)報酬率（％） 65 38 27 賒購付款履約情況 及時 稍有延后 拖欠 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及控制 9 公司的這三項標(biāo)準(zhǔn)分別是 :1； :1； ： 1， 幾乎才達到了行業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)的一半水平。 這樣的標(biāo)準(zhǔn)就會督促工作人員按計劃工作，積極地催款，逐漸適當(dāng)?shù)亟o客戶施加還款壓力，對應(yīng)收賬款的回收有 很大的 幫助 。 該公司事先 沒有 對付款人資信情況 做 深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及控制 6 2 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因 不重視對客戶資信 的管理 客戶資信管理制度不完善 客戶的資信管理 制度 是 公司 對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。目前一部分公司 的財務(wù)管理理念和意識不到位 , 既不考慮賒銷資金的時間價值 , 也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險 , 造成應(yīng)收賬款急劇膨脹 , 甚至形成死賬、壞賬 , 其最終結(jié)果造成資源的極大浪費。 公司總經(jīng)理鄧義濤先生曾多次接受中央電視臺旅游頻道的邀 請 參加 “ 釣魚 ” 節(jié)目的錄制， 鄧經(jīng)理 15 年豐富的海上垂釣經(jīng)驗和對海上釣具用品的專業(yè)分析給全國觀眾留下了很深的印象。主要表現(xiàn)為 ：第一， 是公司 流轉(zhuǎn)稅的支出，應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，但流轉(zhuǎn)稅是以實現(xiàn)的銷售收入為 計算 依據(jù)的，且必須按時以現(xiàn)金交納稅款，故公司 交納的流轉(zhuǎn)稅必然會隨著銷售收入而增加； 第二， 是所得稅的支出，應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付； 第三 ， 是現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣 的問題。公司 在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出 存貨但貨款卻不能及時 收回。 應(yīng)收賬款風(fēng)險的 概念 應(yīng)收賬款風(fēng)險 ， 應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè) 應(yīng)收賬款 所引起的 壞賬損失 、 資金成本和 管理成本 的增加。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及控制 2 1 應(yīng)收賬款風(fēng)險的概述 應(yīng) 收賬 款 風(fēng)險 的 概念 應(yīng)收賬款的定義 應(yīng)收賬款 ， 該賬戶核算企業(yè)因銷售 商品、材料、 提供勞務(wù)等 ， 應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票 ，是可以在一定時期內(nèi)變現(xiàn)的短期債權(quán)，其實質(zhì)是企業(yè)為客戶提供的一種短期信用貸款 [1]。通過應(yīng)收賬款風(fēng)險的對策，可以充分的降低 該公司的壞賬發(fā)生率，同時加快了 資金的周轉(zhuǎn)速度，為 以后的生存和發(fā)展打下了良好的資金基礎(chǔ)。 也越來越重視對外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，本文正式以實現(xiàn)“應(yīng)收賬款風(fēng)險的科學(xué)管理 ”為最終目標(biāo)，首先 在概述了應(yīng)收賬款風(fēng)險的基本理論基礎(chǔ)上，根據(jù) 大連友誠國際貿(mào)易有限公司 應(yīng)收賬款風(fēng)險的自身情況和管理水平，找出 其 應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的主要成因，然后圍繞著這些成因， 從 該 公司信用制度和管理績效為出發(fā)點， 找出解決的對策， 為 其 提出“應(yīng)收賬款風(fēng)險的科學(xué)規(guī)范管理 ” 的有效途徑，最終實現(xiàn)使 其 應(yīng)收賬款風(fēng)險降到最低。 下面就大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款的形成原因和有效控制方法進行闡述。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加 管理費、倉儲費和保險費等支出；相反 ， 企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出 [2]。 應(yīng)收賬款風(fēng)險的一般表現(xiàn) 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及控制 3 占用流動資金數(shù)額大 很多貿(mào)易公司 為 了追求銷量和利潤，采取賒銷的手段，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款占用 流動資金數(shù)額 巨 大，加劇了公司 周轉(zhuǎn)資金不足的困難。 增加現(xiàn)金流出的損失 賒銷雖然能使公司產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使公司的現(xiàn)金流入增加，反而使公司不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了公司 的現(xiàn)金流出 [5]。 該公司 有龐大的客戶群，代理的產(chǎn)品價格優(yōu)惠，質(zhì)量過硬，深受國外廠家和人民的歡迎。 二、 應(yīng)收賬款的金額居高不下、規(guī)模過大。但是諸多公司 并未及時地、 定期地對賬 , 未根據(jù)不同情況采取不同的收款政策 , 造成 大量 資金外流 。賒銷是商業(yè)信用的一種，在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收 賬款會因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險。 但是該公司如果有了具體的還款計劃，明確到在多少天內(nèi)應(yīng)該回收的余下貨款的具體百分率。 就流動比率這一項來說，外貿(mào)行業(yè)通用的標(biāo)準(zhǔn)是：信用好 的 是 ： 1； 信用一般 的 是 ： 1； 而信用差 的 是 ： 1。 應(yīng)收賬款制度不合理 應(yīng)收賬款拖欠時間長 該 公司應(yīng)收賬款風(fēng)險的主要特點就是拖欠時間久而且數(shù)額巨大。 應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式 ， 但是大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致 公司 大量流動資金被不合理占用 ， 也會影響商品流通的順利實現(xiàn)，從而影響 公司 再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。賒銷 加速了 該公司 的現(xiàn)金流出 ， 雖然能 暫時 使 公司 產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使現(xiàn)金流入增加，反而使 該公司 不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了 現(xiàn)金流出。 對于這么多條應(yīng)該審查的信用檔案，該公司最終制定的標(biāo)準(zhǔn)卻是有和沒有，根本沒有具體的項目進行展開， 但對于具體的實際情況來說這無異于紙上談兵， 這是公司管理層的失誤。通常情況下，賒銷信用期越短，應(yīng)收賬款的過期 數(shù)額、比重及壞賬風(fēng)險相應(yīng)越高。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及控制 15 3 大連友誠國際貿(mào)易有限公司對應(yīng)收賬款風(fēng)險的預(yù)防和控制 建立客戶資信管理體系 完善客戶資信管理制度 資信管理制度又 稱應(yīng)收賬款政策，是指 公司 在采用信用銷售方式時，為對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制所 確定的基本原則和規(guī)范 [7]。要加強 該公司 與政府管理部門和司法機關(guān)的聯(lián)系和溝通，以獲取更有價值的信用信息。授 信的一般程序 應(yīng)包括客戶提出授信申請、銷售人員審核、大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因及控制 16 信用分析及信用批復(fù)等步驟。 健全 應(yīng)收賬款制度 縮短應(yīng)收賬款收回的時間 該 公司應(yīng)收賬款的拖欠時間絕大部分是三年以 上，如果再不采取積極的措施收回賬款，就要按壞賬處理了 [9]。要耐心地勸導(dǎo)客戶， 不要因為客戶的不講道理就發(fā)火甚至動手。 該公司 應(yīng)該 針對客戶的不同的信用標(biāo)準(zhǔn)給予不同的賒銷期限和現(xiàn)金折扣 [10]。 其次建立一套應(yīng)收帳 賬 款的內(nèi)控制度，將銷售和應(yīng)收 賬 款的管理相結(jié)合。應(yīng)將 該公司 那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點 , 以防患于未然。 可以這樣說 , 應(yīng)收賬款未來的壞賬損失對該公司 當(dāng)前經(jīng)營并非最為緊要 , 更關(guān)鍵的是現(xiàn)期實際現(xiàn)金到位的應(yīng)收款要能夠填補同期現(xiàn)金流量缺口 ,特別是要滿 足具有剛性約束的納稅債務(wù)、 工資支付及償付不得長期調(diào)換的到期債務(wù)的需要。 該公司的 經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強 客戶信用 管理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé) ， 財務(wù)部門應(yīng)加強監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，使 公司 應(yīng)收賬款的風(fēng)險降低到最低程度 總的看來，只有建立一套行之有效的應(yīng)收賬款管理制度，以科學(xué)手段防范貿(mào)易風(fēng)險，規(guī)范賒銷管理，控制應(yīng)收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)格監(jiān)督客戶的賬款支付進度，加速營運資金周轉(zhuǎn)；實施貨款到期日之前的監(jiān)控工作，減少發(fā)生賬款逾期的可能性，防范和減少拖欠貨款的發(fā)生，從而使企業(yè)得到一種良性的發(fā)展，市場經(jīng)濟秩序也將隨之走上正軌 。讓我可以擺脫困境，最終完成這篇論文。包括信用管理部門職能和崗位設(shè)計、崗位工 作分析、與其他部門的關(guān)系、人員配備與培訓(xùn)等 。強化信用管理，企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理工作，尤其是在交易之前對客戶信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險評級，具有非常重要的作用，而這些工作都需要在 規(guī)范的管理制度下進