【正文】 款規(guī)定的實(shí)際控制人支配的股東，不得參加前款規(guī)定事項(xiàng)的表決。 我們可以看出，對(duì)上市公司檢查的六 個(gè)方面，有五個(gè)方面是涉及財(cái)務(wù)規(guī)范的內(nèi)容；另外我們也可從證監(jiān)會(huì)的有關(guān)發(fā)行監(jiān)管、市場(chǎng)監(jiān)管、機(jī)構(gòu)監(jiān)管、公司監(jiān)管、稽查監(jiān)管等方面的監(jiān)管文件中看出財(cái)務(wù)是證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的核心。 涉及財(cái)務(wù)規(guī)范的相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度： 如上面所說，涉及規(guī)范財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)非常寬泛，這里我列舉幾個(gè)有典型意義的法律法規(guī)： 會(huì)計(jì)法（ 1999 年十月三十一日第九屆全國(guó)代表大會(huì)第十二次會(huì)議修訂）：該法是規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本法律，涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的很多方面比如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)崗位等方面；而其他的相關(guān)規(guī)定的制定依據(jù)大部分都是依據(jù)會(huì)計(jì)法：如財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（第一條：為了規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)質(zhì)量，根據(jù)〈 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法〉和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本準(zhǔn)則）等 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》該準(zhǔn)則規(guī)定了企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告行為（信息披露）等方面。 財(cái)務(wù)規(guī)范涵蓋的幾個(gè)方面 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范； 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范包括：①會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置及會(huì)計(jì)人員的配備：要求勝任能力、不相容，相互牽制等；②原始憑證、會(huì)計(jì)憑證的取得、填制處理、裝訂，會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置、登記； 會(huì)計(jì)核算規(guī)范； 按照真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程，不能彎曲反應(yīng)，如對(duì)外投資， 掛往來，資金拆借掛預(yù)付帳款等。會(huì)計(jì)法 第六章 法律責(zé)任 第四十二條 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其 所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分： (一 )不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的； (二 )私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的； (三 )未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的； (四 )以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的； (五 )隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的； (六 )向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的； (七 )未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的； (八 )未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的； (九 )未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí) 提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況 中國(guó)最大管理資源中心 第 7 頁 共 40 頁 的； (十 )任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的。 中國(guó)最大管理資源中心 第 8 頁 共 40 頁 第四十五條 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開除的行政處分。 當(dāng)然，也有人沒有理解上述聲明或承諾的含義或沒有遵守，他們受到了相應(yīng)的處罰： ● 德隆系共被罰 103億 （可能無法執(zhí)行） 唐萬新被判刑 8年 ● 原東方電子公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理隋元柏 20xx 年 1 月 17 日， “東方電子 ”財(cái)務(wù)造假案經(jīng)煙臺(tái)市中級(jí)法院在昌邑市異地審理后，公開宣判。 中國(guó)最大管理資源中心 第 10 頁 共 40 頁 20xx 年在 江西南昌，沒有任何實(shí)力進(jìn)行投產(chǎn)的格林柯爾通過信口開河的承諾詐騙國(guó)有土地，并騙取了本應(yīng)由科龍電器全資子公司江西科龍獲取的優(yōu)惠土地使用權(quán)相關(guān)利益。除此之外，還變本加厲，開始隱瞞存貨盤虧和毀損 萬元、虛增無形資產(chǎn) 萬元、虛增應(yīng)收賬款 萬元。 20xx 年 1~10 月 ,虛報(bào)收入 11009 萬元 ,虛增利潤(rùn) 7270 萬元。 在征求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)各位委員和國(guó)內(nèi)外咨詢專家專業(yè)性意見的基礎(chǔ)上，財(cái)政部還邀請(qǐng)國(guó)際 “四大 ”及境內(nèi)外大型上市公司的會(huì)計(jì)專家進(jìn)行準(zhǔn)則集中研討，并征求了審計(jì)署、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等相關(guān)部委的意見，就準(zhǔn)則及其指南的內(nèi)容出謀劃策。通過中日韓三國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)會(huì)議，討論了具體技術(shù)問題，協(xié)調(diào)了我方提出的趨同立場(chǎng)，簽署了備忘錄。 存在的主要問題 A、技術(shù)難度系數(shù)大。第五，需要通過培訓(xùn)等方式逐步學(xué)習(xí)、熟悉和掌握新的會(huì)計(jì)處理方法、程序，并了解由此對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算可能產(chǎn)生的影響。如果不是基于反利潤(rùn)操縱，為什么要規(guī)定資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回？如果是基于真實(shí)、公允表達(dá)，為何要規(guī)定資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回？ 由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)和計(jì)量、披露方面主觀性增加，報(bào)表編制者的自由裁量權(quán)大大增強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息由謹(jǐn)慎向中性過渡。 新準(zhǔn)則的體系 體系 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系：由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南三個(gè)部分構(gòu)成。（第四條） 企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本假設(shè)和前提： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。按照這一要求， 原制度中的遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損失、沒有任何利用價(jià)值的存貨和老化的設(shè)備等，就不能作為資產(chǎn)來反映。） 第七章 費(fèi)用 主要概述以下內(nèi)容： A、費(fèi)用的定義：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者利潤(rùn)分配無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 C、會(huì)計(jì)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)：保證會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可 中國(guó)最大管理資源中心 第 25 頁 共 40 頁 靠計(jì)量。 新準(zhǔn)則與現(xiàn)行準(zhǔn)則（舊準(zhǔn)則）的主要差異 基本準(zhǔn)則（詳見下表） 新舊基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較 項(xiàng) 目 修改前 修改后 整體結(jié)構(gòu) 分為總則、一般原則、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、財(cái)務(wù)報(bào)告、附則，共 10 章 將“一般原則”改為“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”，增加第九章 會(huì)計(jì)計(jì)量，將原財(cái)務(wù)報(bào)告改為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其他框架未 中國(guó)最大管理資源中心 第 28 頁 共 40 頁 變，內(nèi)容共為 11 章 總 則 部 分 適用 范圍 包含設(shè)在中華人民共和國(guó)境外的中國(guó)投資企業(yè) 適用于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè) 目 標(biāo) 目標(biāo)為：統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 目標(biāo)修改為：為了規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo) 滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要 向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策 會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量要求 在第二章“一般原則”規(guī)定了 12 項(xiàng)基本原則，即 7 個(gè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征 (真實(shí)性、相關(guān)性、可比性、一 致性、及時(shí)性、重要性、明晰性 )和 5個(gè)計(jì)量和確認(rèn)方面的基本原則 (實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、劃分收益性支出和資本支出原則和謹(jǐn)慎性原則 ) 與目標(biāo)相協(xié)調(diào) ,將本章命名為“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”，對(duì)原基本原則分別做了補(bǔ)充和完善，更加強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，將 20xx 年 1 月 1 日實(shí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式”的原則納入基本準(zhǔn)則；同時(shí)突出相關(guān)性和可比性、強(qiáng)化重要性原則 資 產(chǎn) 定義 企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利 指企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控 制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 分類及特征 將資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等 6 類，并詳細(xì)分別定義、解釋、說明 刪除資產(chǎn)具體分類的內(nèi)容，該內(nèi)容由各相關(guān)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做出規(guī)定。③義務(wù)的履行必須會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出 確認(rèn) 僅規(guī)定了負(fù)債的定義 ,沒有關(guān)于如何確 認(rèn)負(fù)債的內(nèi)容 滿足資產(chǎn)負(fù)債定義的同時(shí) ,應(yīng)同時(shí)滿足 :①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)②未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量 所有者權(quán)益 定義 企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán) 企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后 ,由所有者享有的剩余權(quán)益 分類及特征 明確定義所有者權(quán)益包括 :企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)等 ,并對(duì)各項(xiàng)做了具體解釋 未對(duì)如何具體分類做出規(guī)定 ,但規(guī)定了所有者權(quán)益的來源包括 :所有者投入的資本直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等 收入 定義 企業(yè)在銷售商品或者提供 勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入 ,包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 確認(rèn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn) ,并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入賬 只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少 ,經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn) 中國(guó)最大管理資源中心 第 29 頁 共 40 頁 費(fèi)用 定義 費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi) 費(fèi)用指企業(yè)在日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 分類及特征 將 費(fèi)用分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用 為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的費(fèi)用 ,在確認(rèn)產(chǎn)品或勞務(wù)收入時(shí) ,計(jì)入當(dāng)期損益 企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的 ,或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的 ,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用 ,計(jì)入當(dāng)期損益 企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的 ,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用 ,計(jì)入當(dāng)期損益 利潤(rùn) 定義 指一定期間的經(jīng)營(yíng)成果 指一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 構(gòu)成 包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額 包括收入減去費(fèi)用后的凈額、 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等 會(huì)計(jì)計(jì)量 關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)量條件和屬性 未單獨(dú)作為一章進(jìn)行說明 企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注 (又稱財(cái)務(wù)報(bào)表 ,下同 )時(shí) ,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量 ,確定其金額會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括 :歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值 財(cái)務(wù)報(bào)告 定義 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件 構(gòu)成 包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)狀 況變動(dòng)表 (或者現(xiàn)金流量表 )、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書 包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息和資料。 H、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 19 號(hào) —— 外幣折算：指把不同的外幣金額換算成本國(guó)貨幣的等值或另外一種外幣的等值的程序。當(dāng)然，并不是所有的套期保值業(yè)務(wù)都能達(dá)到預(yù)期的結(jié)果 。新準(zhǔn)則與原規(guī)定有一定的不同。 除上述差異外，新準(zhǔn)則在 會(huì)計(jì)基本原則 、 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 、 存貨管理辦法 、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提 、 債務(wù)重組方法 、 企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法 、 合并報(bào)表基本理論 、 金融工具準(zhǔn)則 等方面有較大的變革。 ● 存貨管理 辦法 新存貨準(zhǔn)則下，取消了 “ 后進(jìn)先出 ” 法，一律使用 “ 先進(jìn)先出 ” 法記賬，這對(duì)生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的公司將產(chǎn)生一定影響。