【正文】 金、應付利潤以外的各種款項（多交數(shù)以“－ ”號填列）。 24.“應付工資 ”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資，本項目 應根據 “應付工資 ”科目期末貸方余額填列。本項目應根據 “應付票據 ”科目的期末余額填列。 16.“無形資產 ”項目，反映企業(yè)各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據 “長期投資 ”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。本項目應根據 “待攤費用 ”科目的期末余額填列。如 “預付帳款 ”科目所屬有關明細科目有貸方余額的，應在本表 “應付帳款 ”項目內填列。本項目應根據 “應收票據 ”科目的期末余額填列。 編制企業(yè)財務報表公式 貨幣資金 =現(xiàn)金 +銀行存款 +他貨幣資金； 應收帳款凈額＝應收帳款－壞帳準備； 存貨＝庫存商品 +主要原材料 +燃料 +輔助材料 +低值易耗品 +在產品 +發(fā)出商品等； 流動資產＝貨幣資金 +短期投資 +應收帳款 +預付帳款 +其他應收款 +存貨 +待攤費用等 固定資產凈值＝原值 累計折舊 6固定資產合計＝固定資產凈值 +在建工程 第 5 頁 共 47 頁 無形資產和其他資產＝無形資產 +長期待攤費用 +其他長期資產 資產總計＝流動資產 +長期投資 +固定資產 +無形資產和其他資產合計 應交稅金＝應交增值稅 +城建稅 +企業(yè)所得稅 +個人所得稅 +房產稅 +土地使用稅 +車船稅等 流動負債＝短缺借款 +應付票據 +應付帳款 +預收帳款 +應付工資 +應付福利費 +應交稅金 +予提費用 1負債合計＝流動負債 +長期負債 1所有者權益＝實收資本 +資本公積 +盈余公積 +未分配利潤 13負債和所 有者權益合計＝負債合計 +所有者權益合計 一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額扣除將于一年內到期償還數(shù)后的余額填列。 33.“應付債券 ”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據 “預提費用 ”科目的期末貸方余額填列。本項目應根據 “應付福利費 ”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以 “－ ”號填列。 22.“預收帳款 ”項目，反映企業(yè)預收購買單位的貨款。本項目應根據 “遞延資產 ”科目的期末余額填列。融資租入固定資產原價并應在本表下端補充資料內另行反映。本項目應根據 “待處理財產損溢 ”科目所屬 “待處理流動資產損溢 ”明細科目的期末余額填列。本項目應根據 “其他應 收款 ”科目的期末余額填列。本項目應根據 “應收帳款 ”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。 三、本表各項目的內容和填列方法： 1.“貨幣資金 ”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。 大、小金額是否相符。 公司賬務章平時由出納保管。 特殊情況需審批。 五、員工工資的發(fā)放。 三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金 流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入銷售費用，工業(yè)企業(yè)計入成本 單位無工會組織的，不能計提工會經費，更不必計提后再調整。 三、報表問題： 企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。 最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料 ，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。也可以一天一編的。 根據記賬憑證登記明細分類賬。 根據收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。如果業(yè)務相當大。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方 法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金 ——應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。每月分析往來的賬齡和金額，包 第 1 頁 共 47 頁 括：應收，應付，其他應收。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。 員工出差回來后，據實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經理簽 名，進行實報實銷，再經會計審核后，由出納給予報銷。 一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務，支付用轉賬 或匯兌手續(xù)。 保管好各種空白支票，不得隨意亂放。若超過，應重填。如果本年度資產負 第 3 頁 共 47 頁 債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表 “年初數(shù) ”欄內。 4.“應收帳款 ”項目，反映企業(yè)因銷售產品和提供勞務而應向購買單位收取的各種款項。 7.“其他應收款 ”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項。 10.“待處理流動資產凈損失 ”項目，反映企業(yè)在清查財產中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在 內。 17.“遞延資產 ”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。本項目應根據 “應付帳款 ”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。 25.“應付福利費 ”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。 29.“預提費用 ”項目，反映企業(yè)所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據 “長期借款 ”科目的期末余額填列。 上述長期負債各項目中將于一年內到期的長期負債，應在本表 “一年內到期的長期負債 ”項目內另行反映。未彌補的虧損，在本項目內以 “－ ”號反映。 3.“應收票據 ”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據 “預付帳款 ”科目的期末余額填列。企 業(yè)的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應在本表 “遞延資產 ”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內。長期投資中，將于一年內到期的債券，應在流動資產類下 “一年內到期的長期債券投資 ”項目單獨反映。本項目應根據 “在建工程 ”科目的期末余額填列。 20.“應付票據 ”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據 “其他應付款 ”科目的期末余額填列。本項目應根據 “應付利潤 ”科目的期末余額填列。 31.“其他流動負債 ”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據 “長期應付款 ”科目的期末余額填列。應分別根據 “資本公積 ”和 “盈余公積 ”科目的期末余額填列。 (3)年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明 “結 轉下年 ”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明 “上年結轉 ”字樣。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經濟業(yè)務記錄的同一行內的余額。 (5)需要結計本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經濟業(yè)務，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結賬時，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結出 “本月合計 ”數(shù)。 6．結賬時能否用紅字？ 賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍字金額的減少或負數(shù)余額。 對于新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。 9．什么是記賬憑證賬務處理程序？ 記賬憑證賬務處理程序的特點是，直接根據記賬憑證，逐筆登記總分類賬 。224。在匯總記賬憑證賬務處理程序下，需要設置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；總賬按總賬科目設置賬頁，一般也采用三欄式；各種明細賬可根據實際情況，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。采用科目匯總表賬務處理程序，需要設置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務處理程序基本相同。日記總賬既要根據業(yè)務發(fā)生的時間順序登記，又要將所有科目的總分類核算都集中到一張賬頁上。會計報表的便于理解、真實可靠、相關可比和全面完整，是會計信息的質量要求，會計報表及時提供給使用者是信息的基本要求。它反映的是企業(yè)資產、負債、所有者權益的總體規(guī)模和結構。資產負債表正表的格式一般有兩種：報告式資產負債表和賬戶式資產負債表。 表 56 科目余額表 單位：元 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額 現(xiàn)金 3000 短期借款 202000 銀行存款 750000 應付票據 120200 其他貨幣資金 350000 應付賬款 350000 應收票據 85000 其他應付款 2020 應收賬款 700000 應付工資 3000 壞賬準備 3500 應付福利費 15000 預付賬款 100000 應交稅金 102020