【正文】 金、應(yīng)付利潤以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“－ ”號(hào)填列）。 24.“應(yīng)付工資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付工資 ”科目期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付票據(jù) ”科目的期末余額填列。 16.“無形資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長期投資 ”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額填列。如 “預(yù)付帳款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)付帳款 ”項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”科目的期末余額填列。 編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表公式 貨幣資金 =現(xiàn)金 +銀行存款 +他貨幣資金； 應(yīng)收帳款凈額＝應(yīng)收帳款－壞帳準(zhǔn)備； 存貨＝庫存商品 +主要原材料 +燃料 +輔助材料 +低值易耗品 +在產(chǎn)品 +發(fā)出商品等； 流動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣資金 +短期投資 +應(yīng)收帳款 +預(yù)付帳款 +其他應(yīng)收款 +存貨 +待攤費(fèi)用等 固定資產(chǎn)凈值＝原值 累計(jì)折舊 6固定資產(chǎn)合計(jì)＝固定資產(chǎn)凈值 +在建工程 第 5 頁 共 47 頁 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)＝無形資產(chǎn) +長期待攤費(fèi)用 +其他長期資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì)＝流動(dòng)資產(chǎn) +長期投資 +固定資產(chǎn) +無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)合計(jì) 應(yīng)交稅金＝應(yīng)交增值稅 +城建稅 +企業(yè)所得稅 +個(gè)人所得稅 +房產(chǎn)稅 +土地使用稅 +車船稅等 流動(dòng)負(fù)債＝短缺借款 +應(yīng)付票據(jù) +應(yīng)付帳款 +預(yù)收帳款 +應(yīng)付工資 +應(yīng)付福利費(fèi) +應(yīng)交稅金 +予提費(fèi)用 1負(fù)債合計(jì)＝流動(dòng)負(fù)債 +長期負(fù)債 1所有者權(quán)益＝實(shí)收資本 +資本公積 +盈余公積 +未分配利潤 13負(fù)債和所 有者權(quán)益合計(jì)＝負(fù)債合計(jì) +所有者權(quán)益合計(jì) 一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。 33.“應(yīng)付債券 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)提費(fèi)用 ”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付福利費(fèi) ”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以 “－ ”號(hào)填列。 22.“預(yù)收帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “遞延資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目所屬 “待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”明細(xì)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng) 收款 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收帳款 ”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。 三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1.“貨幣資金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。 大、小金額是否相符。 公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。 特殊情況需審批。 五、員工工資的發(fā)放。 三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金 流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入銷售費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本 單位無工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。 三、報(bào)表問題： 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。 最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料 ，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。也可以一天一編的。 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。 根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方 法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。每月分析往來的賬齡和金額，包 第 1 頁 共 47 頁 括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。 員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽 名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。 一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬 或匯兌手續(xù)。 保管好各種空白支票，不得隨意亂放。若超過，應(yīng)重填。如果本年度資產(chǎn)負(fù) 第 3 頁 共 47 頁 債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)。 4.“應(yīng)收帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)。 7.“其他應(yīng)收款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。 10.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在 內(nèi)。 17.“遞延資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付帳款 ”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。 25.“應(yīng)付福利費(fèi) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。 29.“預(yù)提費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長期借款 ”科目的期末余額填列。 上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表 “一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 ”項(xiàng)目內(nèi)另行反映。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以 “－ ”號(hào)反映。 3.“應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)付帳款 ”科目的期末余額填列。企 業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表 “遞延資產(chǎn) ”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下 “一年內(nèi)到期的長期債券投資 ”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “在建工程 ”科目的期末余額填列。 20.“應(yīng)付票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付利潤 ”科目的期末余額填列。 31.“其他流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長期應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。應(yīng)分別根據(jù) “資本公積 ”和 “盈余公積 ”科目的期末余額填列。 (3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明 “結(jié) 轉(zhuǎn)下年 ”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。 (5)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出 “本月合計(jì) ”數(shù)。 6．結(jié)賬時(shí)能否用紅字？ 賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。 對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 9．什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？ 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是，直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬 。224。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁，一般也采用三欄式；各種明細(xì)賬可根據(jù)實(shí)際情況，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，需要設(shè)置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。日記總賬既要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記，又要將所有科目的總分類核算都集中到一張賬頁上。會(huì)計(jì)報(bào)表的便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比和全面完整，是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)提供給使用者是信息的基本要求。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。 表 56 科目余額表 單位：元 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額 現(xiàn)金 3000 短期借款 202000 銀行存款 750000 應(yīng)付票據(jù) 120200 其他貨幣資金 350000 應(yīng)付賬款 350000 應(yīng)收票據(jù) 85000 其他應(yīng)付款 2020 應(yīng)收賬款 700000 應(yīng)付工資 3000 壞賬準(zhǔn)備 3500 應(yīng)付福利費(fèi) 15000 預(yù)付賬款 100000 應(yīng)交稅金 102020