【正文】 企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的 情況。如果本年度資產(chǎn)負(fù) 第 3 頁 共 47 頁 債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計填 列。本項目應(yīng)根據(jù) “短期投資 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”科目的期末余額填列。 4.“應(yīng)收帳款 ”項目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。 5.“壞帳準(zhǔn)備 ”項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。 6.“預(yù)付帳款 ”項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。如 “預(yù)付帳款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)付帳款 ”項目內(nèi)填列。 7.“其他應(yīng)收款 ”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。 8.“存貨 ”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。 9.“待攤費用 ”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。本項目應(yīng)根據(jù) “待攤費用 ”科目的期末余額填列。 10.“待處理流動資產(chǎn)凈損失 ”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。 企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表 “待處理固定資產(chǎn)凈損失 ”項 目另行反映。 12.“長期投資 ”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。本項目應(yīng)根據(jù) “長期投資 ”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在 內(nèi)。這兩個項目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn) ”科目和 “累計折舊 ”科目的期末余額填列。 15.“在建工程 ”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已 經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。 16.“無形資產(chǎn) ”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。 17.“遞延資產(chǎn) ”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 18.“其他長期資產(chǎn) ”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他 長期資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “短期借款 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付票據(jù) ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付帳款 ”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。本項目應(yīng)根據(jù) “預(yù)收帳款 ”科目的期末余額填列。 23.“其他應(yīng)付款 ”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項，如應(yīng)付保險費、存入保證金等。 24.“應(yīng)付工資 ”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付工資 ”科目期末貸方余額填列。 25.“應(yīng)付福利費 ”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。 26.“未交稅金 ”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以 “－ ”號填列）。 27.“未付利潤 ”項目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以“－ ”號填列）。 28.“其他未交款 ”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤 以外的各種款項（多交數(shù)以“－ ”號填列）。 29.“預(yù)提費用 ”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。如 “預(yù)提費用 ”科目有借方余額，應(yīng)合并在 “待攤費用 ”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “待扣稅金 ”科目的期末余額填列。本 項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “長期借款 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付債券 ”科目的期末余額填列。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 35.“其他長期負(fù)債 ”項目，反映除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。 上述長期負(fù)債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表 “一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 ”項目內(nèi)另行反映。 36.“實收資本 ”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。 37.“資本公積 ”項目和 “盈余公積 ”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。 38.“未分配利潤 ”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以 “－ ”號反映。 二、本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法： 1.“貨幣資金 ”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。 2.“短期投資 ”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。 3.“應(yīng)收票據(jù) ”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收帳款 ”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。本項目應(yīng)根據(jù) “壞帳準(zhǔn)備 ”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以 “－ ”號填列。本項目應(yīng)根據(jù) “預(yù)付帳款 ”科目的期末余額填列。如 “應(yīng)付帳款 ”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)收款 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “材料采購 ”、 “原材料 ”、 “包裝物 ”、 “低值易耗品 ”、 “材料成本差異 ”、 “委托加工材料 ”、 “自制半成品 ”、 “產(chǎn)成品 ”、 “分期收款發(fā)出商品 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。企 業(yè)的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應(yīng)在本表 “遞延資產(chǎn) ”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。“預(yù)提費用 ”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映；增設(shè) “外匯價差 ”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。本項目應(yīng)根據(jù) “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目所屬 “待處理流動資產(chǎn)損溢 ”明細(xì)科目的期末余額填列。 11.“其他流動資產(chǎn) ”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下 “一年內(nèi)到期的長期債券投資 ”項目單獨反映。 13.“固定資產(chǎn)原價 ”項目和 “累計折舊 ”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。 14.“固定資產(chǎn)清理 ”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn)清理 ”科目的期末 第 6 頁 共 47 頁 借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以 “－ ”號填列。本項目應(yīng)根據(jù) “在建工程 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “無形資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。本項 目應(yīng)根據(jù) “遞延資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。 19.“短期借款 ”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。 20.“應(yīng)付票據(jù) ”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 21.“應(yīng)付帳款 ”項目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供單位的款項。 22.“預(yù)收帳款 ”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。如 “預(yù)收帳款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)收帳款 ”項目內(nèi)填列；如 “應(yīng)收帳款 ”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。 “應(yīng)付工資 ”科目期末如為借方余額，本項目以 “－ ”號表示。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付福利費 ”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以 “－ ”號填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)交稅金 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付利潤 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)交款 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “預(yù)提費用 ”科目的期末貸方余額填列。 30.“待扣稅金 ”項目，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。 31.“其他流動負(fù)債 ”項目，反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。 32.“長期借款 ”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。 33.“應(yīng)付債券 ”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。 34.“長期應(yīng)付款 ”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù) “長期應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “實收資本 ”科目的期末余額填列。應(yīng)分別根據(jù) “資本公積 ”和 “盈余公積 ”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “本年利潤 ”科目和 “利潤分配 ”科目的余額 第 7 頁 共 47 頁 計算填列?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī) 范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是： (1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)