【正文】 這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn) ”科目和 “累計(jì)折舊 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期投資 ”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。 企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表 “待處理固定資產(chǎn)凈損失 ”項(xiàng) 目另行反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額填列。 8.“存貨 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。如 “預(yù)付帳款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)付帳款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 5.“壞帳準(zhǔn)備 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計(jì)填 列。若無，不予報(bào)銷 工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表編制說明 一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的 情況。 若不相符，應(yīng)更正重填。 正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充）。 C報(bào)銷審核 在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。 員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。 A現(xiàn)金收付 現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍? 四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提。鐘書補(bǔ)充）你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò) ，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。 （關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來確定。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。 二、具體內(nèi)容： 每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。 根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 根據(jù)科目匯總表登記總賬。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。 一、大致環(huán)節(jié)： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。 月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 .計(jì) 提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字） 其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類 注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。 細(xì)節(jié)補(bǔ)充： 增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（ 2020年 1月 1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào) 月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅） 以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育費(fèi) %，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。 現(xiàn)金一般從 “基本存款戶 ”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可 . 差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi) 出納日記賬保存 25 年 幾個(gè)很有用的分錄： 現(xiàn)金長(zhǎng)款 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無法查明原因） 現(xiàn)金短款 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 ——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） ——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款 管理費(fèi)用 ——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 ——職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 ——職工教育費(fèi) 支付工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 第 2 頁 共 47 頁 其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)） 提取城建稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 /其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城建稅 計(jì)提教育費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金 及附加 貸：其他應(yīng)交款 ——教育費(fèi)附加 印花稅 借：管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 /現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅） 出納工作 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。 若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。 若無，應(yīng)補(bǔ)。 支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過 3項(xiàng)。 報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。 二、本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 2.“短期投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “壞帳準(zhǔn)備 ”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以 “－ ”號(hào)填列。如 “應(yīng)付帳款 ”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “材料采購 ”、 “原材料 ”、 “包裝物 ”、 “低值易耗品 ”、 “材料成本差異 ”、 “委托加工材料 ”、 “自制半成品 ”、 “產(chǎn)成品 ”、 “分期收款發(fā)出商品 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用 ”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映；增設(shè) “外匯價(jià)差 ”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 11.“其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 13.“固定資產(chǎn)原價(jià) ”項(xiàng)目和 “累計(jì)折舊 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。 14.“固定資產(chǎn)清理 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn)清理 ”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以 “－ ”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “無形資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。 第 4 頁 共 47 頁 19.“短期借款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。 21.“應(yīng)付帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供單位的款項(xiàng)。如 “預(yù)收帳款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)收帳款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如 “應(yīng)收帳款 ”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 “應(yīng)付工資 ”科目期末如為 借方余額，本項(xiàng)目以 “－ ”號(hào)表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)交稅金 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)交款 ”科目的期末余額填列。 30.“待扣稅金 ”項(xiàng)目，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。 32.“長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。 34.“長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “實(shí)收資本 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “本年利潤(rùn) ”科目和 “利潤(rùn)分配 ”科目的余額計(jì)算填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期投資 ”科目的期末余額填列。 4.“應(yīng)收帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和 提供勞務(wù)而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)。 6.“預(yù)付帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 7.“其他應(yīng)收款 ”項(xiàng)目，反映 企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。 9.“待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。 10.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀