【正文】 的 “元 ”位上填列符號，以示賬目已結(jié)平。因此，結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向 (如借或貸 )，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì) ”字 樣。 4．結(jié)賬時(shí)如何劃線？ 結(jié)賬劃線的目的，是 為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。 (4)總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 (5)根據(jù) “權(quán)責(zé)發(fā)生制 ”的原則，將應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的收益、費(fèi)用和應(yīng)該攤銷或預(yù)提的費(fèi)用，進(jìn)行整理、計(jì) 算、入賬。 2．結(jié)賬前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？ (1)查明在這個(gè)時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入有關(guān)賬簿。 (2)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。 38.“未分配利潤 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。 36.“實(shí)收資本 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。 35.“其他長期負(fù)債 ”項(xiàng)目，反映除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付債券 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如 “預(yù)提費(fèi)用 ”科目有借方余額，應(yīng)合并在 “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目內(nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。 28.“其他未交款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“－ ”號填列）。 26.“未交稅金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以 “－ ”號填列）。 24.“應(yīng)付工資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付工資 ”科目期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)收帳款 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付票據(jù) ”科目的期末余額填列。 18.“其他長期資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 16.“無形資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn) ”科目和 “累計(jì)折舊 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長期投資 ”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。 企 業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表 “待處理固定資產(chǎn)凈損失 ”項(xiàng)目另行反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額填列。 8.“存貨 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。如 “預(yù)付帳款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)付帳款 ”項(xiàng)目內(nèi)填列。 5.“壞帳準(zhǔn)備 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計(jì)填列。 編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表公式 貨幣資金 =現(xiàn)金 +銀行存款 +他貨幣資金； 應(yīng)收帳款凈額＝應(yīng)收帳款－壞帳準(zhǔn)備； 存貨＝庫存商品 +主要原材料 +燃料 +輔助材料 +低值易耗品 +在產(chǎn)品 +發(fā)出商品等； 流動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣資金 +短期投資 +應(yīng)收帳款 +預(yù)付帳款 +其他應(yīng)收款 +存貨 +待攤費(fèi)用等 固定資產(chǎn)凈值＝原值 累計(jì)折舊 6固定資產(chǎn)合計(jì)＝固定資產(chǎn)凈值 +在建工程 第 5 頁 共 47 頁 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)＝無形資產(chǎn) +長期待攤費(fèi)用 +其他長期資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì)＝流動(dòng)資產(chǎn) +長期投資 +固定資產(chǎn) +無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)合計(jì) 應(yīng)交稅金＝應(yīng)交增值稅 +城建稅 +企業(yè)所得稅 +個(gè)人所得稅 +房產(chǎn)稅 +土地使用稅 +車船稅等 流動(dòng)負(fù)債＝短缺借款 +應(yīng)付票據(jù) +應(yīng)付帳款 +預(yù)收帳款 +應(yīng)付工資 +應(yīng)付福利費(fèi) +應(yīng)交稅金 +予提費(fèi)用 1負(fù)債合計(jì)＝流動(dòng)負(fù)債 +長期負(fù)債 1所有者權(quán)益＝實(shí)收資本 +資本公積 +盈余公積 +未分配利潤 13負(fù)債和所 有者權(quán)益合計(jì)＝負(fù)債合計(jì) +所有者權(quán)益合計(jì) 一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。應(yīng)分別根據(jù) “資本公積 ”和 “盈余公積 ”科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長期應(yīng)付款 ”科目的期末 余額填列。 33.“應(yīng)付債券 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。 31.“其他流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)提費(fèi)用 ”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付利潤 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付福利費(fèi) ”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以 “－ ”號填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。 22.“預(yù)收帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。 20.“應(yīng)付票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “遞延資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “在建工程 ”科目的期末余額填列。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下 “一年內(nèi)到期的長期債券投資 ”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目所屬 “待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”明細(xì)科目的期末余額填列。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以 上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表 “遞延資產(chǎn) ”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng) 收款 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)付帳款 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收帳款 ”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。 3.“應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1.“貨幣資金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。 支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。 大、小金額是否相符。 若有，問明原因或不予報(bào)銷。 公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。開匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。 把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支 . 每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。 五、員工工資的發(fā)放。 三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。 三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金 流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入銷售費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本 單位無工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。 三、報(bào)表問題： 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。 最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料 ，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 . 月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。也可以一天一編的。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。、工業(yè)企業(yè)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)報(bào)表公式及會(huì)計(jì)月末工作要求 財(cái)務(wù)人員應(yīng)了解流程、工業(yè)企業(yè)報(bào)表編制及報(bào)表編制公式、財(cái)務(wù)報(bào)表公式及會(huì)計(jì)月末工作要求企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限明細(xì)表、內(nèi)資企業(yè)注冊成立 流程及相關(guān)材料準(zhǔn)備備忘表、一般納稅人增值稅帳務(wù)處理大全 財(cái)務(wù)人員應(yīng)該了解流程 每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證 匯總 明細(xì)賬 總賬 各種報(bào)表等。 根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方 法，所得稅 =貸方差額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬 ，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月分析往來的賬齡和金額，