企業(yè)財務(wù)報表編制說明書-全文預(yù)覽
【正文】 “應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。 6．本表各項目的內(nèi)容及填列方法如下： (1) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?、佟颁N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。如果上年度現(xiàn)金流量表與本年度現(xiàn)金流量表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度現(xiàn)金流量表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。 (13) 補充資料中“當期分配給投資者的利潤”，反映小企業(yè)董事會或類似機構(gòu)制定并經(jīng)批準的當年度利潤分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。 (11)“所得稅”項目，反映小企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用。 (9)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營元直接關(guān)系的各項收入和支出?！ ?7)“財務(wù)費用”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用?！ ?5)“營業(yè)費用”項目，反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用，商品流通企業(yè)如不單獨設(shè)置“管理費用”科目，發(fā)生的管理費用也在本項目中反映。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)?！ ?二) 利潤表編制說明 1．本表反映小企業(yè)在一定期間內(nèi)實現(xiàn)利潤(虧損)的實際情況。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列?！ ?34)“資本公積”項目，反映小企業(yè)資本公積的期末余額。上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映?！ ?31)“長期應(yīng)付款”項目，反映小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款。如“預(yù)提費用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)?！ ?27)“其他應(yīng)付款”項目，反映小企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項?！ ?25)“應(yīng)交稅金”項目，反映小企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金?！ ?23)“應(yīng)付福利費”項目，反映小企業(yè)提取的福利費的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)增設(shè)“預(yù)付賬款”項目填列。 (19)“短期借款”項目，反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。長期待攤費用中在1年內(nèi)(含1年)攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費用”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)?！ ?11)“長期債權(quán)投資”項目，反映小企業(yè)不準備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額?！伴L期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表中增設(shè)“預(yù)收賬款”項目填列?！ ?4)“應(yīng)收股息”項目，反映小企業(yè)因進行股權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本科目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)?！ ?．本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各現(xiàn)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！ ?2)“短期投資”項目，反映小企業(yè)購入的各種隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券等，減去已計提跌價準備后的凈額。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、
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