企業(yè)財務(wù)報表編制說明書-免費閱讀
【正文】 (五) 會計報表附注 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，小企業(yè)的年度會計報表附注應(yīng)披露如下內(nèi)容： 1．主要會計政策和會計估計及其變更的說明，包括： (1) 會計政策變更的內(nèi)容和理由； (2) 會計估計變更的內(nèi)容和理由。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列?！ ?3)“出口退稅”項目，反映小企業(yè)出口貨物退回的增值稅款口本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列?！ 、邸笆盏降钠渌c籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等?！ 、蕖巴顿Y所支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用?！ 、邸疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)減去。小企業(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。在編制年度財務(wù)會計報告時，還應(yīng)在“上年數(shù)”填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如為虧損總額，以“”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列?！ ?2)“主營業(yè)務(wù)成本”項目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“”號填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列?！ ?15)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映小企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額?！ ?12)“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！ ?2)“短期投資”項目，反映小企業(yè)購入的各種隨時變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券等，減去已計提跌價準(zhǔn)備后的凈額。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 (4)“應(yīng)收股息”項目，反映小企業(yè)因進行股權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。 (11)“長期債權(quán)投資”項目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。長期待攤費用中在1年內(nèi)(含1年)攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費用”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)增設(shè)“預(yù)付賬款”項目填列?！ ?25)“應(yīng)交稅金”項目，反映小企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。如“預(yù)提費用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)?！ ?5)“營業(yè)費用”項目，反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用，商品流通企業(yè)如不單獨設(shè)置“管理費用”科目，發(fā)生的管理費用也在本項目中反映?！ ?9)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營元直接關(guān)系的各項收入和支出?！ ?13) 補充資料中“當(dāng)期分配給投資者的利潤”，反映
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