企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明書(shū)(存儲(chǔ)版)
【正文】 小企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)年度利潤(rùn)分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本說(shuō)明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。小企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！ 、荨百?gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)?！ ?3) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ?、佟拔占假Y所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！ 、荨胺峙涔衫⒗麧?rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息等?！ ?2)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額?！ ?6)“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額?！ ?10)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅?！ ?9)“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按照規(guī)(定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額?！ ?5)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目，反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅?！ ?．本表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法： (1)“年初未抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。小企業(yè)償還的借款利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映?！ ?2) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ①“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。本說(shuō)明所指的現(xiàn)金等價(jià)物，是指小企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物)?！ ?12)“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)?！ ?8)“投資收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)?！ ?35)“盈余公積”項(xiàng)目，反映小企業(yè)盈余公積的期末余額?！ ?32)“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債，包括小企業(yè)接受捐贈(zèng)記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額?！ ?28)“預(yù)提費(fèi)用”目，反映小企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用?！ ?24)“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 (20)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票口本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”等科目的期末余額填列?！ ?10)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額?！ ?7)“存貨”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷(xiāo)商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。7 / 7資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明 1．本表反映小企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況?！ ?3)“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)銀行承兌匯票和銀行承兌匯票?！ ?6)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)
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