【正文】 損扣除盤盈后的凈損失。 12.“長(zhǎng)期投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。 15.“在建工程 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末 各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。 17.“遞延資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期借款 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付帳款 ”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。 23.“其他應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。 25.“應(yīng)付福利費(fèi) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。 27.“未付利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤(rùn)（多付數(shù)以“－ ”號(hào)填列）。 29.“預(yù)提費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待扣稅金 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期借款 ”科目的期末余額填列。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的 融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表 “一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。 37.“資本公積 ”項(xiàng)目和 “盈余公積 ”項(xiàng)目，分別 反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以 “－ ”號(hào)反映 會(huì)計(jì)月末結(jié)賬工作要求 1．什么是結(jié)賬 ?結(jié)賬的一般程序是什么 ? 結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計(jì) ”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 12月末的 “本年累計(jì) ”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 (3)已經(jīng)生產(chǎn)完成的產(chǎn)品、半成品及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、成本。 3．結(jié)賬時(shí)怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法？ (1)對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。 (3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在 “本月合計(jì) ”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計(jì) ”字樣，并在下面通欄劃一單紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)， “本月合計(jì) ”行已有余額的， “本年累計(jì) ”行就不必再寫余額了。例如：某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi) (余額如為貸方，則作相反記錄 )，在摘要欄填明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣，在 “借或貸 ”欄內(nèi)填 “平 ”字并在余額欄的 “元 ”位上填列 符號(hào)，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。因?yàn)椋热荒昴┦怯杏囝~的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了；否則，就混淆了有余額的賬戶和無 余額的賬戶的區(qū)別。 8．常見的賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的一般要求是什么？ 賬務(wù)處理程序也叫會(huì)計(jì)核算形式，它是指賬簿組織和記賬步驟。 (3)在保證及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)資料的前提下 ,應(yīng)盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù) ,提高會(huì)計(jì)工作的效率 ,節(jié)約核算費(fèi)用。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬 (現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 )和分類賬 (總分類賬和明細(xì)分類賬 )。表示編制憑證或登記賬簿； 223。 采用匯總記賬憑證核算形式，除需設(shè)置記賬憑證 (收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證 )之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬憑證 (包括匯總收款憑證、匯總付款憑證 和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 )，作為登記總賬的直接依據(jù)。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時(shí)，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時(shí)，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。表示編制憑證或登記賬簿； 223。在該種賬務(wù)處理程序下，要先根據(jù)記賬憑證填制科 目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬?？颇繀R總表的一般格式如表 54所示。 12．什么是日記總賬賬務(wù)處理程序？ 日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：設(shè)置日記總賬，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記。 日記總賬賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)便易行，但所有的科目均設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長(zhǎng)， 不便于記賬和查閱。 13．編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求是什么？ 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本目的，是向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的信息資料，保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。例如，公歷每年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況，由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱為靜態(tài)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排 列。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。 例 :大江公司 2020年 12月 31日有關(guān)科目的余額如表 56所示。 在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有表首、正表兩部分。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長(zhǎng)期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供其一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間即，流動(dòng)負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債有 多少、長(zhǎng)期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。因此，在我國(guó)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求就是便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整和編報(bào)及時(shí)。日記總賬賬務(wù)處理程序如圖 44所示。因此，它既是日記賬，又是總賬。其賬務(wù) 處理程序如圖53所示。 科目匯總表是一種表格，事先將本單位會(huì)計(jì)核算所使用的會(huì)計(jì)科目印成一排，月末 (或定期 )將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個(gè)科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方；將各個(gè)科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進(jìn)行縱向加總并試算平衡。表示勾稽與核對(duì) 各基本步驟說明： ① 根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證 (收、付、轉(zhuǎn)三類 )； ② 根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬 (現(xiàn)金、銀行存款日記賬 )； ③ 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細(xì)賬； ④ 根據(jù)一定時(shí)期 ⑤ 根據(jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類賬； ⑥ 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬 中相應(yīng)賬戶的余額核對(duì)相符； ⑦ 月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無誤的總賬和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序如圖 52所示。匯總付款憑證是按 “現(xiàn)金 ”和 “銀行存款 ”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù) (格式見表 52)，它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總編制。表示勾稽與核對(duì) 各基本步驟說明： ① 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； ② 根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證 (包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類 )； ③ 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬 (包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬 )； ④ 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類賬； ⑤ 根據(jù)記賬憑證逐筆登記 總分類賬； ⑥ 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符； ⑦ 月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)處理的一般程序包括以下 七個(gè)基本步驟，如圖 51所示 (圖中的序號(hào)分別與基本步驟的序號(hào)對(duì)應(yīng)，后同 )。它是最基本的一種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演化而成的。 實(shí)踐證明，一個(gè)適用的、合理的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)滿足以下要求： (1)要適合本單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工協(xié)作和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列 “總計(jì) ”兩字，在 “借或貸 ”欄內(nèi)填 “平 ”字，在余額欄