【正文】 舞弊 – 三種類型的功能必需被分開 187。 這就是 “適宜（ fit） ” 的概念 ? 交流的明晰性 – 對內(nèi)部和外部的利益相關(guān)者 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友戰(zhàn)略定位 ? 可持續(xù)性 – 戰(zhàn)略定位是不是可以被競爭者輕易地模仿，從而變得沒有可持續(xù)性 ? – 還有什么比較重要 ? 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友經(jīng)濟(jì)價值 – 長期回報 西南航空 百 萬 美 元 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友經(jīng)濟(jì)價值 – 長期回報 美國西部航空 百 萬 美 元 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友戰(zhàn)略的壁壘 ? 為什么這么多公司在獲得一個戰(zhàn)略上失敗了 ? ? 為什么經(jīng)理們避免做戰(zhàn)略選擇 ? ? 雖然經(jīng)理們過去做到了 , 為什么他們現(xiàn)在讓戰(zhàn)略衰敗 ? 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? （二）建立和執(zhí)行道德準(zhǔn)則，也就是風(fēng)險管理文化 – 防止高層管理人員的利益沖突 ? 中國 “ 三九 ” 集團(tuán)的例子 – 高層管理人員對道德準(zhǔn)則的遵守影響整個公司 ? 事實(shí)上的，并不是紙面上的，要警惕紙面上于事實(shí)上的不一致 – 安然 ? 最關(guān)鍵的因素：領(lǐng)導(dǎo)的作用！ – 權(quán)衡！ 三、戰(zhàn)略控制的設(shè)計與監(jiān)控 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友審計的功能： 1。 最佳實(shí)務(wù)（ best practice) 成本效益的分析！ 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 戰(zhàn)略層面： ? 目標(biāo) ? 風(fēng)險 ? 控制 ? 監(jiān)控 ? 修正 ? 反饋 環(huán)節(jié)層面： ?目標(biāo) ?風(fēng)險 ?控制 ?監(jiān)控 ?修正 ?反饋 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友5. 計量驅(qū)動業(yè)績 平衡計分卡 財務(wù)方面 目標(biāo) 計量 公司怎么看待股東 顧客怎么看公司 顧客方面 目標(biāo) 計量 創(chuàng)新和學(xué)習(xí)方面 目標(biāo) 計量 內(nèi)部經(jīng)營方面 目標(biāo) 計量 如何繼續(xù)提高和創(chuàng)造價值 必需在哪方面勝出 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 從平衡計分卡到戰(zhàn)略計量 – 不能計量就不能管理 – 傳統(tǒng)計量的缺陷 – 非財務(wù)指標(biāo)計量的優(yōu)點(diǎn) – 非財務(wù)指標(biāo)計量的缺點(diǎn) 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險控制 （五）面向未來的競爭 ? 從日常工作中解脫出來 ? 面向未來的競爭有何不同？ ? 學(xué)習(xí)遺忘 – IBM的轉(zhuǎn)型 ? 考慮行業(yè)的未來 ? 擴(kuò)展戰(zhàn)略 ? 戰(zhàn)略杠杠 ? 為未來的設(shè)計而競爭 ? 建立通往未來的通道 ? 建立核心能力 ? 為未來獲得一席安全之地 ? 不一樣的思考 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 戰(zhàn)略控制是指高層管理層（包括董事會）所采取的降低戰(zhàn)略風(fēng)險，提高決策制定的效果以及經(jīng)營活動的效率的措施 。供應(yīng)商的選擇和管理 3。 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? Porter的 行業(yè) 競爭戰(zhàn)略理論的基本邏輯是： (1)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是決定企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵因素； (2)企業(yè)可以通過選擇和執(zhí)行一種基本戰(zhàn)略 (低成本；成本集聚；差異化；差異集聚；低成本差異集聚 )影響產(chǎn)業(yè)中的五種作用力 (潛在進(jìn)入者；現(xiàn)有競爭者；替代品；供應(yīng)商；顧客 )，以改善和加強(qiáng)企業(yè)的相對競爭地位，獲取市場競爭優(yōu)勢； (3)價值鏈活動是競爭優(yōu)勢的來源，企業(yè)可以通過價值鏈活動和價值鏈關(guān)系 (包括一條價值鏈內(nèi)的活動之間及兩條或多條價值鏈之間的關(guān)系 )的調(diào)整來實(shí)施其基本戰(zhàn)略。 COSO委員會因此從其五個成員組織中召集人員成立了項目咨詢委員會（ Project Advisory Council）， 并且請普華會計師事務(wù)所書寫這一框架性的文件。 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 法案的作用 – 不得對外國官員行賄 – 保持會計記錄，建立內(nèi)部控制 – 處罰：一年監(jiān)禁， 5萬美元罰款 – FCPA的執(zhí)行者： SEC ? 法案的重要意義：建立內(nèi)部控制是企業(yè)的法律責(zé)任 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? FCPA結(jié)合索克斯法案對我國的影響 – 朗訊中國案 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（六） 反欺詐財務(wù)報告委員會 ? National Commission on Fraudulent Financial Reporting(Treadway Commission， 1985)1987年報告的要點(diǎn)： – 高層管理層所確立的氛圍（ Tone） 影響公司環(huán)境，而財務(wù)報告則是在這一環(huán)境中產(chǎn)生的。 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 （ 二） AICPA特別報告對內(nèi)部控制的定義（ 1949） ? 基于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查其會計資料正確可靠，提高業(yè)務(wù)效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營方針，組織計劃的貫徹執(zhí)行而在企業(yè)內(nèi)部采取的各種稽查措施 …… 。權(quán)益投資者開始需要了解其投資的盈利能力，而定期的利潤數(shù)成為衡量獲利能力的重要指標(biāo)。 一、內(nèi)部控制發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（五） 反國外賄賂法與內(nèi)部控制 ? 20世紀(jì) 70年代中期，與內(nèi)部控制有關(guān)的活動大部分集中在制度的設(shè)計和審計方面，重在改進(jìn)內(nèi)部控制制度的方法和提高審計的質(zhì)量和效率效果。內(nèi)部控制的實(shí)施者為企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工。 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? ERM的主要內(nèi)容 ? 內(nèi)部環(huán)境 ? 目標(biāo)設(shè)定 ? 事件識別 ? 風(fēng)險評估 ? 風(fēng)險反應(yīng) ? 控制活動 ? 信息與溝通 ? 監(jiān)督 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 事 項 識 別 風(fēng) 險 評 估 風(fēng) 險 應(yīng) 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（一） 現(xiàn)代兩權(quán)分離的公司經(jīng)營的特征 –企業(yè)的經(jīng)營越來越復(fù)雜 ? 經(jīng)營的復(fù)雜性使得企業(yè)經(jīng)營與內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的聯(lián)系越來越緊密 –競爭越來越激烈 ? 如果你在一個沒有競爭的行業(yè)中從商，那么你就選擇了一個錯誤的行業(yè)，事實(shí)上，這種行業(yè)根本就不存在。一個企業(yè)是不斷變化的整合體，它通過動態(tài)的管理來獲取超額利潤。基于運(yùn)營效率的研發(fā) 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友資源 ?企業(yè)生產(chǎn)過程的投入 能力 ?眾多資源結(jié)合運(yùn)用來完成一項任務(wù)或活動 競爭優(yōu)勢 ?企業(yè)戰(zhàn)勝競爭對手的能力 有吸引力的產(chǎn)業(yè) ?利用公司資源與能力發(fā)掘有機(jī)會的行業(yè) 戰(zhàn)略設(shè)計與計劃 ?采取能獲得超額利潤的戰(zhàn)略行動 超額利潤 ?賺取超額利潤 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友–實(shí)證證據(jù) ? 實(shí)證研究一方面支持行業(yè)組織模型，認(rèn)為外部環(huán)境是企業(yè)獲得成功的主要決定因素，另一方面也支持資源基礎(chǔ)模型，認(rèn)為公司特點(diǎn)和業(yè)務(wù)活動也是企業(yè)獲得超額利潤的主要決定因素。 ? 戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的愿景相一致。信息可靠性 4。 保管資產(chǎn)：直接或間接，比如受郵寄過來的現(xiàn)金支票 – 不相容職務(wù)沒有分離的例子： 1