【正文】 ，按貨物銷售征收增值稅。（6）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。（二）稅務(wù)檢查權(quán)（三）稅務(wù)稽查權(quán)（四）稅務(wù)行政復議裁決權(quán)（五）其他稅收執(zhí)法權(quán)——其中主要的有稅務(wù)行政處罰權(quán)等稅務(wù)行政處罰的種類：應(yīng)當有警告（責令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機關(guān)阻止出境等。（二）我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。三、稅法實施原則；，特別法優(yōu)于普通法；；，程序法從新。①單一比例稅率（如增值稅）②差別比例稅率（如城市維護建設(shè)稅）③幅度比例稅率（如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）（2）累進稅率征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額①超額累進稅率（如個人所得稅中的工資薪金所得）②超率累進稅率（如土地增值稅）（3）定額稅率按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案（七）》，修訂后的《刑法》對第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標準和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進行了修改。（二）稅法與其他法律的關(guān)系《憲法》的關(guān)系《憲法》是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。稅法(前言)教材結(jié)構(gòu)框架內(nèi)容章次第一部分稅法總論第1章第二部分稅收實體法：（分為10章、三類、18個稅）流轉(zhuǎn)稅法（3章：增、消、營）第24章其他稅法（5章：13個稅）第59章所得稅法（2章：企業(yè)、個人）第1011章第三部分稅收征管法和行政法制（分為2章）稅收征管法第1213章稅務(wù)行政法制第四部分稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃第14章第一章　稅法總論第一節(jié)　稅法的概念一、稅收和稅法的概念概念含義特征稅收稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式?！稇椃ā返谖迨鶙l、第三十三條。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。：（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等（四）納稅期限：：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時間方面的限定。第四節(jié)　我國現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制一、稅法體系概述我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。，按照《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二，依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。第二章　增值稅法第一節(jié)　征稅范圍及納稅義務(wù)人一、征稅范圍征稅范圍項　目一般規(guī)定（有形動產(chǎn)）、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）特殊規(guī)定：：（1）視同銷售貨物行為（2）混合銷售行為（3）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為（一）一般規(guī)定（有形動產(chǎn)）、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù)。（7）融資租賃業(yè)務(wù)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。（13）對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。（21）經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。③執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。（2）核算水平。四、輔導期一般納稅人的認定及管理：（1）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。（二）適用13%低稅率的列舉貨物是：、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶（滅菌乳為13%；調(diào)制乳為17%）；、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；、報紙、雜志；、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；。（1＋3%）3%：征收率為4%、6%（1）一般納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：納稅人銷售情形稅務(wù)處理計稅公式一般納稅人2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額）按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅＝售價247。（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅?！咎崾尽恳话慵{稅人外購固定資產(chǎn)支付的運輸費，伴隨著消費型增值稅的實施，也可以按7%計算抵扣進項稅額。如果在購進時已抵扣了進項稅額，需要在改變用途當期作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（七）金融機構(gòu)開展個人實物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理（八）新增內(nèi)容：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）；非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（1＋17%）17%＝（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額＝247。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。（2）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。（1＋3%）3%第六節(jié)　特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理一、兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，分別計算應(yīng)納稅額；，從高適用稅率征收。：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：（1）分別核算：各自交稅；（2）未分別核算或者不能準確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。（回罐油）。（如:外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物。（四）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。（5）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。（三）調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。（十四）節(jié)能服務(wù)公司免征增值稅（十五）調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施：由先評估后退稅改為先退稅后評估。④納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。二、專用發(fā)票的開票限額最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅要素規(guī)定注釋計稅依據(jù)一般規(guī)定不含增值稅的銷售額含稅銷售額247。②回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。：小轎車、中輕型商用客車不包括：（1）電動汽車不屬于本稅目征收范圍；（2）車身長度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。二、稅率——兩種稅率形式（1）比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費品，稅率從1%至56%；（2）定額稅率：只適用于三種液體應(yīng)稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油。（3）包裝物既作價隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金。20%+202000247。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費稅稅額應(yīng)納消費稅＝組成計稅價格比例稅率組價公式中的成本利潤率有幾種適用情況：（1）對從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品：（2）對從量定額征收消費稅的應(yīng)稅消費品消費稅從量征收與售價或組價無關(guān)；增值稅需組價時，組價公式中的成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價中應(yīng)含消費稅稅金。：：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量定額稅率）247。（二）用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的稅款抵扣稅法規(guī)定：對委托加工收回消費品已納的消費稅，可按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從當期應(yīng)納消費稅稅額中扣除，其扣稅規(guī)定與外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的扣稅范圍、扣稅方法、扣稅環(huán)節(jié)相同。第五節(jié)　征收管理一、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限與增值稅原理一致，內(nèi)容也基本相同，此處不再重復。二、納稅地點，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（一）出口免稅并退稅有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品。三、進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算（掌握）（一）計算方法：：計稅依據(jù)為組成計稅價格，組價中應(yīng)包含進口消費稅稅額。（1比例稅率）二、委托加工應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理（一）什么是委托加工的應(yīng)稅消費品委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。（二）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。包裝物押金的稅務(wù)處理押金種類收取時，未逾期逾期時一般應(yīng)稅消費品的包裝物押金不繳增值稅，不繳消費稅繳納增值稅，繳納消費稅（押金需換算為不含稅價）酒類產(chǎn)品包裝物押金（除啤酒、黃酒外）繳納增值稅、消費稅（押金需換算為不含稅價）不再繳納增值稅、消費稅啤酒、黃酒包裝物押金不繳增值稅，不繳消費稅只繳納增值稅，不繳納消費稅（因為從量征收）二、銷售數(shù)量規(guī)定，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。應(yīng)稅消費品定額稅率比例稅率卷煙每標準箱150元，56%（每條價格≥70元）36%（每條價格白酒20%第三節(jié)　計稅依據(jù)三種計稅方法計稅公式應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率（啤酒、黃酒、成品油）應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額（白酒、卷煙）應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量單位稅額一、計稅銷售額規(guī)定。最大設(shè)計車速不超過50Km／h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅（含翻新改制）銷售金銀首飾按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅自2009年5月1日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。三、專用發(fā)票的開具范圍商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。第十節(jié)　征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的貨款結(jié)算方式不同規(guī)定如下：貨款結(jié)算方式增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間備注直接收款方式銷售貨物收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天不論貨物是否發(fā)出托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天不論貨款是否收到續(xù)表貨款結(jié)算方式增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間備注賒銷和分期收款方式銷售貨物書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天不論款項是否收到預收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當天【特殊處理】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天不是收到預收款時續(xù)表貨款結(jié)算方式增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間備注委托其他納稅人代銷貨物收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者【特別關(guān)注】對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天不是發(fā)出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天—視同銷售貨物貨物移送當天—二、納稅期限：分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：①銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；②銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000－20000元；③按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。%的政策：7項%的政策：以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，