【正文】 務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。（二）特殊規(guī)定：22項(xiàng)（1）貨物期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。（4）集郵商品的生產(chǎn)，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅。（8）對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。（14）各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。（18）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡符合條件的，不征收增值稅。②執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關(guān)部門按質(zhì)論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。（2）銷售代銷貨物——代銷中的受托方：【要點(diǎn)】①售出時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；②按實(shí)際售價計算銷項(xiàng)稅；③取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；④受托方收取的代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅。（7）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。二、納稅人與扣繳義務(wù)人（一）增值稅納稅人：為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個人。納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含80萬元）年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上按小規(guī)模納稅人納稅——、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅——二、一般納稅人申請（一）申請一般納稅人資格的條件年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。（三）下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（1）個體工商戶以外的其他個人；（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。（2）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。（1）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；（2）每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。（1）（初級）農(nóng)產(chǎn)品。（5）頻振式殺蟲燈等。（1＋4%）4%247。＝價款＋價外收入【特別提示】價外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。（二）特殊銷售方式下銷售額的確定，也是必須全面掌握的內(nèi)容，主要有：：三種折扣折讓稅務(wù)處理說明折扣銷售（商業(yè)折扣）折扣額可以從銷售額中扣減（同一張發(fā)票上注明）①目的：促銷②實(shí)物折扣：按視同銷售中“無償贈送”處理，實(shí)物款額不能從原銷售額中減除銷售折扣（現(xiàn)金折扣）折扣額不得從銷售額中減除目的：發(fā)生在銷貨之后，屬于一種融資行為銷售折讓折讓額可以從銷售額中減除目的：保證商業(yè)信譽(yù)，對已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給予購買方的補(bǔ)償：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾除外）。（2）因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。：銷售情形稅務(wù)處理計稅公式（1）2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅＝售價247。組價的特殊使用——有售價，但也要核定價格或組價（四）含稅銷售額的換算：（不含稅）銷售額＝含稅銷售額/（1＋13%或17%）含稅價格（含稅收入）判斷：；（普通發(fā)票要換算）；（零售行業(yè)要換算）；（價外費(fèi)用、建筑業(yè)總承包額中的自產(chǎn)貨物要換算）二、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)。（2）準(zhǔn)予計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金。（5）增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物，取得的是營改增試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，以票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有三種：第一：原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出三、應(yīng)納稅額計算（一）計算銷項(xiàng)稅額的時間限定時間限定稅法規(guī)定銷項(xiàng)稅額的時間限定——增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；銷項(xiàng)稅額的時間限定——增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。（二）計算應(yīng)納稅額時進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理：結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣（三）扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（四）銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理：銷售方?jīng)_減銷項(xiàng)稅額，購貨方?jīng)_減進(jìn)項(xiàng)稅額（五）向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。增值稅稅控系統(tǒng)包括專用設(shè)備增值稅防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤和報稅盤機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤和傳輸盤公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（九）新增內(nèi)容：納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。（4）銷售2010年1月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，；。以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請按下列順序計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額。（1＋17%）17%＝（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝20（1＋10%）17%＝（萬元）（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額＝247。支付運(yùn)費(fèi)4萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（說明，相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0。（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（不含稅）銷售額＝含稅銷售額247。二、混合銷售行為：一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)），為混合銷售行為。（2）郵局提供郵政服務(wù)的同時銷售郵寄包裹的包裝紙箱，為營業(yè)稅的混合銷售行為。：（1）購物中心既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù)；（2）酒店提供就餐和住宿服務(wù)，又設(shè)商場銷售貨物。（四）加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：。第七節(jié)　進(jìn)口貨物征稅（海關(guān)代征）一、進(jìn)口貨物征稅范圍及納稅人征稅范圍：凡是申報進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。第八節(jié)　出口貨物退（免）稅出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對增值稅出口貨物實(shí)行零稅率，對消費(fèi)稅出口貨物免稅。國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。：（1）外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。出口企業(yè)出口項(xiàng)目退（免）稅計稅依據(jù)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價（FOB）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定續(xù)表出口企業(yè)出口項(xiàng)目退（免）稅計稅依據(jù)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格出口委托加工修理修配貨物加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。（6）已使用過的設(shè)備。（10）以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。四、出口貨物增值稅征稅政策：（一）適用范圍：列舉7項(xiàng)，例如：出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具等。；；古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書；、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；；。（3）翻新輪胎。、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。（八）軟件產(chǎn)品增值稅政策即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額3%（九）粕類產(chǎn)品征免增值稅（十）制種行業(yè)：制種企業(yè)生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。三、增值稅起征點(diǎn)——限于個人。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。⑤納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。最高開票限額為：10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。二、征稅范圍四個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。（1＋17%）計稅依據(jù)具體規(guī)定按銷售額全額征收消費(fèi)稅無論包裝是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。從消費(fèi)稅的征收目的出發(fā)，目前應(yīng)稅消費(fèi)品被定為14類貨物，即消費(fèi)稅有14個稅目。：酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。另外：飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。：包括以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。：包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動車上的內(nèi)、外輪胎。：包括2輪和3輪。：高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。啤酒單位稅額①每噸出廠價格在3000元以上的250元/噸②每噸出廠價格不足3000元的220元/噸③娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的250元/噸（3）白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅。（1＋增值稅稅率或征收率）（1）包裝物連同產(chǎn)品銷售。（4）對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。三、（復(fù)合計征）從價定率和從量定額混合計算方法【例題10000=（萬元）四、計稅依據(jù)特殊規(guī)定（一）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。第四節(jié)　應(yīng)納稅額計算五個大問題：應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計算、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計算、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計算、已納消費(fèi)稅扣除的計算。（3）對復(fù)合計稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。特別注意：如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。（1－比例稅率）（四）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。：在消費(fèi)稅14個稅目中，除酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇4個稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定:（1）用外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（3）用外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；（4）用外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；（5）用外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）用外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）；（7）以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）以外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；（10）以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；（11）以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。五、消費(fèi)稅出口退稅的計算（新增內(nèi)容）對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額；，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物的數(shù)量；，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。只是注意委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。，由進(jìn)口人