【正文】 應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價格：(1)由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。[答疑編號346060104]『正確答案』BD『答案解析』由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價格之中。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價格。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價格。對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。5)10%=48(萬元)(九)以其他方式進(jìn)口的貨物以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等其他方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。四、進(jìn)出口貨物完稅價格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)計(jì)算、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物：①運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至卸貨口岸(海運(yùn))，目的地口岸(空運(yùn)、陸運(yùn))。(19%)=(萬元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=9%=(萬元)⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=17%=(萬元)：郵運(yùn)進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險等相關(guān)費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。給予法定減免關(guān)稅的貨物、物品：(一)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。(十)無代價抵償貨物，可以免稅。我國行郵稅稅目和稅率經(jīng)過了多次調(diào)整，現(xiàn)行行郵稅稅率分為50%、20%、10%三個檔次。如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，并加計(jì)同期銀行活期存款利率計(jì)算的利息： ，多納稅款的；，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；，因故未裝運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。[答疑編號346060205]『正確答案』B 本章總結(jié)：，包括進(jìn)口的一般、進(jìn)口的特殊。稅率低、稅負(fù)輕最高稅率為1‰，‰ 定額稅率為：5元/件。（選擇題）合同必須是合法的合同。（判斷題）與營業(yè)稅中在境外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，但在境內(nèi)使用的在我國交納營業(yè)稅，稅法原理是一樣的。（注意與營業(yè)稅區(qū)分）（五）財產(chǎn)租賃合同。（九）財產(chǎn)保險合同。※包括：動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù)；企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)；個人無償贈與不動產(chǎn)登記表。（不存在含稅不含稅的問題）加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。1產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。三、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。（二）股權(quán)分置試點(diǎn)改革轉(zhuǎn)讓的印花稅股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。第三篇：注冊會計(jì)師《稅法》講義_031_0601_j第六章 關(guān)稅法（一）本章考情分析本章包括關(guān)稅和船舶噸稅的政策法規(guī)內(nèi)容，最近3年本章的平均分值為3分。稅則以稅率表為主體,包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分?！纠}1?單選題】在進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類時，對于制成品，應(yīng)首先考慮按（）歸類。這種稅率稱為（）。高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定 【答案】AD（四）關(guān)稅稅率的運(yùn)用（掌握）（P179），應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。（2014年），按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅，按原申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅【答案】D第三節(jié) 完稅價格與應(yīng)納稅額的計(jì)算本節(jié)結(jié)構(gòu)：一、原產(chǎn)地規(guī)定（熟悉）二、關(guān)稅完稅價格（掌握）三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）一、原產(chǎn)地規(guī)定（了解，能力等級1）基本采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。如果意大利簡單切割后對外銷售了150萬歐元，50/150=%，鉆石原產(chǎn)國是意大利。（2010年） 【答案】B 【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000（130%）%4/12+16012%=+=（萬元）。單選題】某上市公司2013年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2013年底改建完畢并對外營業(yè)。12410000=21120（元）。（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位（全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位），本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。，免征房產(chǎn)稅。從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。（2）房產(chǎn)稅在核算時計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用，隨管理費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，有條件與企業(yè)所得稅混合命制綜合題?！炬溄?】境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)（包括國際間通話服務(wù)、移動電話國際漫游服務(wù)、移動電話國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國際間短信互通服務(wù)、國際間彩信互通服務(wù)），不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。：（1）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以分包人或轉(zhuǎn)包人為納稅人。高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa第五篇：2014年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)：營業(yè)稅納稅義務(wù)人2014年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)：營業(yè)稅納稅義務(wù)人知識點(diǎn)：納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。（二）納稅期限、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法。自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。 【答案】B 【解析】2014年該會所應(yīng)納房產(chǎn)稅=[5000+500+（500200）]（130%）%=（萬元）。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa第四篇：注冊會計(jì)師《稅法》講義_040_0802_j第一節(jié) 房產(chǎn)稅法二、稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）在確定房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)時需注意的幾個特殊規(guī)定 對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是確定兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)，以最后一個具備實(shí)質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國。，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率。在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率（200余種）。 【答案】B三、稅率（熟悉，能力等級2）（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。二、稅則歸類——查找稅目（能力等級1）高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa “對號入座”步驟如下：、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。2015年教材的主要變化，也刪除了關(guān)稅規(guī)則里的一些特殊規(guī)定； “適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率”的規(guī)定。第五節(jié) 納稅方法與納稅申報一、納稅方法自行貼花辦法（“三自”納稅辦法）一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請專門的繳款書等。五、對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。實(shí)收資本，包括現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和材料物資。(2)借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。（2）合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。二、稅率稅率需要記憶，考題不給出。（十）技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同?！髽I(yè)跟主管部門簽訂的承包合同，不貼花。第二節(jié) 稅目與稅