【正文】 損失。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區(qū)基金。選項A，日后事項既包括有利事項也包括不利事項。A、重新編制以前會計報表B、調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)C、調(diào)整列報前期最早期末及未來各期會計報表相關(guān)項目的數(shù)字D、只需在報表附注中說明其累積影響金額【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點：會計政策變更的會計處理。選項BCD屬于會計政策變更。選項A，固定資產(chǎn)折舊年限的改變屬于會計估計變更。9.【答案】ABD【解析】選項C，注冊會計師對銀行存款進行函證，是被審計單位的開戶行，與其轉(zhuǎn)賬的非開戶行無關(guān)。2.【答案】BCD【解析】出納人員不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目登記工作。2.【答案】A【解析】現(xiàn)金收取與賬務處理，由不同的人員擔任體現(xiàn)了不相容職務，最可能防止員工挪用現(xiàn)金。，在其編制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中應當列明下列()基本內(nèi)容。，盤點日庫存現(xiàn)金賬面金額為100 000元，已知2012年2月1日收到現(xiàn)金20000元，2月5日支付現(xiàn)金5000元，2月25日收到現(xiàn)金10000元，則截止到2011年12月31日長城公司的庫存現(xiàn)金賬面余額為()元。，發(fā)現(xiàn)乙公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額為485000元，在審查乙公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，B注冊會計師注意到以下事項：乙公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款20000元。2=3 750(元)某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。當?shù)仄醵惗惵蕿?%，下列關(guān)于該贈與行為繳納稅款的表述中，正確的是()。B對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。，交換價值相等【答案】A【解析】以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的按規(guī)定繳納契稅。C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。 【答案】C【解析】稅法規(guī)定，國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。從租計征房產(chǎn)稅=2612%=(萬元)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅()。第一篇：2017年注冊會計師考試《會計》指導訓練試題：以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有()?！敬鸢浮緽【解析】房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。甲公司2012年度應繳納的房產(chǎn)稅=+=(萬元)李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房產(chǎn)用于他人居住，租賃期為1 年，租金為每月5 000元。該公園2012年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+)2=3(萬元)甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅()【答案】C【解析】(100001000+5000/2+3000)5=72500(元)2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。居民甲某共有三套房產(chǎn)，2013年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元。與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。【答案】A【解析】個人將不動產(chǎn)無償贈送子女和對其承擔直接贍養(yǎng)義務的贍養(yǎng)人，免征營業(yè)稅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。乙公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司貨款30000元。二、多項選擇題()。，企業(yè)已收、銀行未收的金額，企業(yè)已付、銀行未付的金額，對銀行存款進行函證時，注冊會計師應當考慮對下列()情況進行銀行函證。3.【答案】D【解析】只要是貨幣資金的對方科目都不能進行登記，盈余公積不從貨幣資金中直接提取不會成為貨幣資金的對方科目。3.【答案】BC【解析】選項AD屬于控制測試。三、簡答題1.【答案】(1)注冊會計師的做法不當，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤方式是突擊式檢查,不能提前通知被審計單位。選項B，會計估計變更按照未來適用法處理，應在變更當期及以后期間確認。單選題A公司從2014年1月開始執(zhí)行41項具體會計準則，同時改用雙倍余額遞減法計提折舊(折舊年限和預計凈殘值不變)，并將所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務法，A公司適用的所得稅稅率為25%。單選題下列關(guān)于企業(yè)披露與會計估計變更有關(guān)的信息的說法中，正確的是()。選項B，日后期間會發(fā)生一些對報告沒有影響的事項，屬于當年正常事項。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對上述事項會計處理的表述中，正確的是()。合并報表中，存貨的成本=35060%=210(萬元)，可變現(xiàn)凈值為215萬元，從集團的角度看，合并報表中是沒有發(fā)生減值的。從個別報表的角度考慮，剩余存貨的成本=50050%=250(萬元)，可變現(xiàn)凈值=100(萬元)，所以，應計提的存貨跌價準備的金額=250100=150(萬元)。本年甲公司對子公司的應收賬款余額增加4 000萬元(12 0008 000)，甲公司在其個別報表中計提了壞賬準備240萬元(4 0006%)，合并報表中應將甲公司計提的該壞賬準備抵消，抵消分錄：借：應收賬款——壞賬準備480貸：未分配利潤——年初 480借：應收賬款——壞賬準備240貸：資產(chǎn)減值損失240因此，增加當年合并營業(yè)利潤240萬元。A、100萬元B、200萬元C、50萬元D、0【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點：非同一控制下長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理。選項D，屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)的財務報表舞弊，應作為日后調(diào)整事項處理。(2)一體性原則。選項C，企業(yè)實現(xiàn)反向購買后對外提供比較合并財務報表的，其比較前期合并財務報表中的基本每股收益，應以法律上子公司在每一比較報表期間歸屬于普通股股東的凈損益除以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定。選項A，屬于濫用會計政策。2.【單選題】長江公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2019實現(xiàn)利潤總額為1000萬元。2017年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1400萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司209利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元，分錄如下：借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款不影響利潤，不需要進行納稅調(diào)整。4.【答案】AD。在享受環(huán)保設(shè)備的所得稅優(yōu)惠前，甲公司209的應交所得稅=100025%=250(萬元)。A、或有負債不包括或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務B、對未決訴訟、仲裁的披露至少應包括其形成的原因C、很可能導致經(jīng)濟利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應予以披露D、或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，按月攤銷。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元。A、44 B、16 C、4 D、20甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費用共計80萬元。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響為（）萬元。2003年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為（）萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬無，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。當年不足抵免的50萬元，可以在以后5個納稅中抵免，所以甲公司應同時確認50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。選項B，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅資產(chǎn)時，影響的所得稅費用。解析：交易性金融資產(chǎn)2017年年末賬面價值=1400(萬元)。解析：①甲公司203年應交所得稅=(21010+2