【正文】 】D【解析】只要是貨幣資金的對(duì)方科目都不能進(jìn)行登記，盈余公積不從貨幣資金中直接提取不會(huì)成為貨幣資金的對(duì)方科目。要求，不考慮其他因素，判斷注冊會(huì)計(jì)師的做法和被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處，并說明理由參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。(4)A公司要求出納人員在收到現(xiàn)金后并進(jìn)行賬務(wù)處理。(2)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)管理。，企業(yè)已收、銀行未收的金額，企業(yè)已付、銀行未付的金額，對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)下列()情況進(jìn)行銀行函證。，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，是積極式函證還是消極式函證，對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)奶幚?，注冊?huì)計(jì)師應(yīng)通過()調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。，需要檢查銀行存單項(xiàng)目的有()。、費(fèi)用登記()。二、多項(xiàng)選擇題()。、銀行未收、銀行未付、企業(yè)未收，需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對(duì)，盤點(diǎn)后()。，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理。銀行已代扣、乙公司尚未入賬的水電費(fèi)50000元。乙公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司貨款30000元。，如果被審計(jì)單位的出納人員登記下列()賬戶，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)據(jù)此將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。應(yīng)繳納耕地占用稅=1002550%=1250(元)第二篇：2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》備考訓(xùn)練題一、單項(xiàng)選擇題，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是()。【答案】A【解析】占用花圃改造果園，不繳納耕地占用稅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=30025247。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為()。林某應(yīng)繳納契稅=1004%=4(萬元)村民張某2012年起承包耕地面積3 000平方米?！敬鸢浮緼【解析】個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送子女和對(duì)其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人，免征營業(yè)稅。2013年2月，劉某將價(jià)值為120萬元、100萬元的兩套房產(chǎn)分別贈(zèng)與其兒子和對(duì)其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某。選項(xiàng)B，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是()。與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬【答案】B【解析】A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅。將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。居民甲某共有三套房產(chǎn)，2013年將第一套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的是()。、年終繳納，自批準(zhǔn)征用之日起次月繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D納稅人購置新建商品房，自交付使用之日次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。 【答案】B【解析】機(jī)場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()【答案】C【解析】(100001000+5000/2+3000)5=72500(元)2011年某民用機(jī)場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半。【答案】B【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。該公園2012年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+)2=3(萬元)甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。按4%的稅率計(jì)算從租計(jì)征的房產(chǎn)稅。下列關(guān)于李某2013年6月取得的租金收入應(yīng)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有()。甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=+=(萬元)李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房產(chǎn)用于他人居住，租賃期為1 年，租金為每月5 000元。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=8 000(130%)%1/2 +7 500(130%)%1/2=+=(萬元)。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值?！敬鸢浮緽【解析】房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅() 【答案】C【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000(120%)%/2+5012%=(萬元)某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營業(yè)。某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2013年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn))，投資期為5年。下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有()。第一篇：2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》指導(dǎo)訓(xùn)練試題：以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有()。，承典人為納稅人，集體單位為納稅人，代管人或使用人為納稅人【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，外籍個(gè)人也是要繳納房產(chǎn)稅的。【答案】ABCD【解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500200+500)(130%)%=(萬元)甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自 2012年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2012年4～6月為免租使用期間。 元 元 元 元【答案】C【解析】稅法規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從租計(jì)征房產(chǎn)稅=2612%=(萬元)。2013年6月李某花費(fèi)2 000元對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行了修繕，取 得的當(dāng)月租金已按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)，稅費(fèi)支出均已取得合法有效憑證。【答案】ABCD【解析】個(gè)人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=50003%50%=75(元)，應(yīng)納房產(chǎn)稅=50004%=200(元)，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=75(7%+3%)=(元)，應(yīng)納地方教育附加=752%=(元)某國家級(jí)森林公園，2012年共占地2 000萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米、。 【答案】C【解析】稅法規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20001500)(130%)=315(元)甲企業(yè)(國有企業(yè)),A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米。C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。2011年該機(jī)場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(+)510000=150000(元)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的說法正確的有()。選項(xiàng)B，納稅人新征的土地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。，交換價(jià)值相等【答案】A【解析】以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的按規(guī)定繳納契稅。將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬