【正文】 得稅費用。選項B，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅資產(chǎn)時，影響的所得稅費用。4.【答案】AD。2017年“遞延所得稅負債”貸方發(fā)生額=10050=50(萬元)。累計產(chǎn)生應納稅暫時性差異金額=400(萬元)。解析：交易性金融資產(chǎn)2017年年末賬面價值=1400(萬元)。收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元，分錄如下：借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款不影響利潤，不需要進行納稅調(diào)整。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡便算法：所得稅費用=不考慮暫時性差異的應納稅所得額企業(yè)所得稅稅率=(21010+20)25%=55(萬元)2.【答案】C。②遞延所得稅費用=2520=5(萬元)甲公司203年確認的所得稅費用=50+5=55(萬元)。解析：①甲公司203年應交所得稅=(21010+205247。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司209利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅抵免。，公允價值大于賬面價值，公允價值小于賬面價值5.【2019年2017年榮發(fā)公司應確認遞延所得稅費用的金額為（）萬元。2017年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1400萬元。該長江公司本期應交所得稅是（）。實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元，稅法規(guī)定不允許稅前扣除。當期收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元。2.【單選題】長江公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2019實現(xiàn)利潤總額為1000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。第二篇：注冊會計師考試《會計》練習題注冊會計師考試《會計》練習題1.【單選題】(回憶)203年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：203年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。（）。，能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化的是（）。該原則是企業(yè)與企業(yè)之間的橫向比較。（）?！菊_答案】D【答案解析】在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)不可避免會遇到風險。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品是基于重要性原則。，是基于（）原則?？杀刃栽瓌t是以客觀性原則為基礎的，不能為了追求可比性，過分使用統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法進行核算，而使會計核算不能客觀地反映實際情況。【正確答案】C【答案解析】可比性原則是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致，相互可比?！菊_答案】A【答案解析】一貫性原則要求企業(yè)采用的會計政策在前后各期保持一致，不得隨意變更。【正確答案】D【答案解析】A、C項體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則，B項體現(xiàn)的是謹慎性原則，D項體現(xiàn)的是重要性原則。固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出，作為收益性支出，計入當期；至于固定資產(chǎn)購入時發(fā)生的保險費、運雜費、安裝費，應作為資本性支出，計入固定資產(chǎn)的成本中。，屬于收益性支出的是（）。，但與其相關的成本費用不能可靠地計量，按會計準則規(guī)定，企業(yè)不能確認收入，其依據(jù)的會計核算原則是（）。，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。，而不考慮隨后市場價格變動的影響，其遵循的會計核算原則是（）。第一篇：2017注冊會計師考試《會計》練習題單項選擇題（）假設為前提的?！菊_答案】B【答案解析】如果企業(yè)不會持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就不應采用歷史成本計價以及計提折舊。【正確答案】D【答案解析】歷史成本原則要求將資產(chǎn)取得時實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價值，并在資產(chǎn)處置前保持其入賬價值不變?！菊_答案】D【答案解析】出售無形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶然發(fā)生的事件中產(chǎn)生的，它與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關，因此不屬于收入的內(nèi)容,出售無形資產(chǎn)所得的收益計入營業(yè)外收入?！菊_答案】B【答案解析】配比原則要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間的各項收入和與其相關的成本、費用應當在該會計期間確認，因此不確認成本也就不能確認收入。【正確答案】C【答案解析】凡支出的效益僅及于本會計期間的，應當作為收益性支出。，體現(xiàn)重要性原則的是（）。，是依據(jù)（）。，主要上為了滿足（）的要求。該原則要求會計核算按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法進行核算。因此，企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足可比性原則的要求?！菊_答案】A【答案解析】重要性原則是指選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。，會計上必須應用（）。為了避免損失發(fā)生時對企業(yè)正常經(jīng)營的影響，必須對面臨的風險和可能的損失做出合理的預計，即在會計上采用謹慎原則。A．相關性原則B．一貫性原則C．可比性原則D．重要性原則【正確答案】C【答案解析】可比性原則是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致，相互可比。因此，強調(diào)不同企業(yè)會計信息橫向可比的會計核算原則是可比性原則。A．接受投資者投入設備B．支付現(xiàn)金股利C．宣告現(xiàn)金股利D．支付股票股利【正確答案】B【答案解析】接受投資者投入設備會引起資產(chǎn)和所有者權益同時發(fā)生變化；支付現(xiàn)金股利能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化；宣告現(xiàn)金股利會同時引起負債和所有者權益發(fā)生變化；支付股票股利不會影響所有者權益總額發(fā)生變化，只會引起所有者權益內(nèi)部項目之間發(fā)生變化。A．實質(zhì)重于形式原則B．重要性原則C．權責發(fā)生制原則D．及時性原則【正確答案】A【答案解析】以融資租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式來講企業(yè)并不擁有其所有權，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當長，接近于該資產(chǎn)的使用壽命；租賃期結束時承租企業(yè)有優(yōu)先購買該資產(chǎn)的選擇權；在租賃期內(nèi)承租企業(yè)有權支配資產(chǎn)并從中受益，所以從其經(jīng)濟性質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來經(jīng)濟利益，所以會計核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。甲公司203年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元(說明進一步確認5萬元)，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異。不考慮其他因素，甲公司203年的所得稅費用是（）。其中當年國債利息收入30萬元。當期彌補以前虧損200萬元。因質(zhì)量擔保確認預計負債50萬元。3.【單選題】2016年12月31日，榮發(fā)公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元、計稅基礎為1000萬元，“遞延所得稅負債”期末余額為50萬元。假定榮發(fā)公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。4.【多選題】下列暫時性差異在確認遞延所得稅時不影響所得稅費用的有（）。單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，209年6月30日，甲公司以3000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。209，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。1.【答案】B。25%)25%=50(萬元)。注：影響損益的暫時性差異，在計算應交所得稅時應當進行調(diào)整，同時確認遞延所得稅，兩者對所得稅費用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費用的