【正文】 重組利得，作為營業(yè)外收入，計(jì)入當(dāng)期損益。不考慮其他因素，下列關(guān)于B公司因該事項(xiàng)對相關(guān)項(xiàng)目的影響說法不正確的有()。甲公司經(jīng)營情況良好，每年都按期支付利息。該項(xiàng)債券的面值為3000萬元，票面利率為5%，每年年末支付利息，期限為5年。由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)不能償還該貨款，雙方于213年1月1日進(jìn)行債務(wù)重組。A、5萬元B、55萬元C、100萬元D、145萬元【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：混合方式重組。已知M公司已對該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬元，債務(wù)重組內(nèi)容為：A公司以90萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股償還債務(wù)，A公司普通股每股面值1元，M公司取得投資后作為可供出售金融資產(chǎn)核算。乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=20016010=30(萬元)。甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)利得=200160=40(萬元)。假設(shè)不考慮增值稅因素，則下列說法中不正確的是()。甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)(2012年處購入的生產(chǎn)用設(shè)備)抵償債務(wù)，該固定資產(chǎn)的賬面原值為300萬元，已計(jì)提折舊180萬元，公允價值為160萬元。A、A公司應(yīng)將該項(xiàng)重組債務(wù)的賬面價值與支付的銀行存款之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入B、B公司應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的銀行存款之間的差額確認(rèn)債務(wù)重組損失C、B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的金額為30萬元D、A公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入的金額為50萬元【正確答案】ABD【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：以現(xiàn)金清償債務(wù)。B公司對該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。A、債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B、債權(quán)人將實(shí)際收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益C、債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D、債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：債務(wù)重組的定義與方式。乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益=800(1200500)40=60(萬元)。A、甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值664萬元B、乙公司換入設(shè)備的入賬價值為810萬元C、甲公司應(yīng)確認(rèn)處置損益100萬元D、乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益為60萬元【正確答案】BD【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理。乙公司另向甲公司支付銀行存款136萬元。該項(xiàng)設(shè)備的賬面原值為1000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為800萬元(等于計(jì)稅價格)，甲公司換出該項(xiàng)設(shè)備支付的清理費(fèi)用5萬元。1多選題甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司將其持有的一項(xiàng)大型設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額==(萬元)。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目金額=(500030+40)25%=(萬元)。下列關(guān)于2014年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中，正確的是()。2014年年末實(shí)際銷售收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為人工費(fèi)用。2014年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元。假定公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。1單選題2014年甲股份有限公司(下稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C、可轉(zhuǎn)換公司債券D、作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析。甲公司換入存貨的入賬價值=500500/102+4040017%+40017%+5=445(萬元)乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=400504040017%+40017%=310(萬元)對于非貨幣性資產(chǎn)交換，不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額形成的損益。A、甲公司應(yīng)確認(rèn)存貨的入賬價值為445萬元B、乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為310萬元C、乙公司確認(rèn)的處置損益為50萬元D、甲公司確認(rèn)的處置損益為0【正確答案】ABD【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：以賬面價值計(jì)量的會計(jì)處理。甲公司另向乙公司支付銀行存款40萬元，甲公司換入該批存貨發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5萬元，換入存貨后作為原材料核算。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為500萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，已使用2年，采用直線法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)稅價格為400萬元，乙公司換入后仍按照固定資產(chǎn)核算。1多選題甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。選項(xiàng)C，B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=10010=90(萬元)。選項(xiàng)A、B，A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=90+10=100(萬元)。下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理，不正確的是()。公允價值為100萬元(與計(jì)稅價格相同)。支付清理費(fèi)2萬元。累計(jì)折舊為45萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計(jì)量。1單選題A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。(80+260)100%=%25%，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。A、以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價80萬元B、以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并支付補(bǔ)價30萬元C、以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并收到補(bǔ)價140萬元D、以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價30萬元【正確答案】AB【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定。選項(xiàng)D，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對增值稅一般納稅人而言，增值稅影響換入資產(chǎn)入賬價值的計(jì)算。選項(xiàng)A，在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)換出非貨幣性資產(chǎn)的處置損益。單選題下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換核算的表述，正確的是()。A、涉及未決訴訟的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟相關(guān)的全部信息B、資產(chǎn)負(fù)債表中因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)與其他負(fù)債區(qū)分開來，單獨(dú)反映C、除非或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，否則都應(yīng)該在企業(yè)財務(wù)報表附注中披露有關(guān)信息D、企業(yè)通常不披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財務(wù)影響等【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：或有事項(xiàng)的列報。故應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元。執(zhí)行合同的損失=250200=50(萬元)。下列甲公司關(guān)于與丙公司簽訂的B產(chǎn)品銷售合同會計(jì)處理的表述中，正確的是()。至2014年末B產(chǎn)品市場價格上升，B產(chǎn)品公允價值為350萬元。如甲公司單方面撤銷合同，B產(chǎn)品的違約金為合同價的30%。單選題2014年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2014年11月，甲公司與丙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2015年4月將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙公司。與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的未來支出的時間或金額具有一定的不確定性，而應(yīng)計(jì)項(xiàng)目是已收到或已接受的、但還未支付、未開出發(fā)票或未與供應(yīng)商達(dá)成正式協(xié)議的貨物或勞務(wù)承擔(dān)的負(fù)債，盡管有時需要估計(jì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的金額或時間，但是其不確定性通常遠(yuǎn)小于預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)C，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，如果執(zhí)行合同，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果不執(zhí)行合同，應(yīng)將違約金確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債并按照市價測算標(biāo)的資產(chǎn)是否發(fā)生減值。A、企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損屬于或有事項(xiàng)B、企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失D、預(yù)計(jì)負(fù)債也屬于負(fù)債，無需與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：或有事項(xiàng)的相關(guān)概念與特征。將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的價稅合計(jì)金額確認(rèn)職工福利。A、將擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)將折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本B、將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的賬面價值確認(rèn)職工福利C、向職工提供企業(yè)支付補(bǔ)貼的商品，如果合同規(guī)定了服務(wù)年限的，應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)貼計(jì)入長期待攤費(fèi)用D、向職工提供企業(yè)支付補(bǔ)貼的商品，如果合同沒有規(guī)定服務(wù)年限的，應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)貼一次計(jì)入應(yīng)付職工薪酬【正確答案】AB【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：職工薪酬的核算。選項(xiàng)D，企業(yè)按照短期獎金計(jì)劃向職工發(fā)放的獎金屬于短期薪酬，因此將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債。A、企業(yè)的辭退福利應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時、企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工達(dá)到國家規(guī)定退休年齡時對其養(yǎng)老金進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間的，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照短期獎金計(jì)劃向職工發(fā)放獎金的，在實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)為負(fù)債【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：職工薪酬的范圍。選項(xiàng)C，醫(yī)療保險屬于短期薪酬。選項(xiàng)A，“五險一金”屬于職工薪酬，但是養(yǎng)老保險和失業(yè)保險不屬于短期薪酬，屬于離職后福利。A、長期帶薪缺勤B、其他長期服務(wù)福利C、長期殘疾福利D、遞延酬勞【正確答案】ABCD單選題下列關(guān)于職工薪酬的說法，正確的是()。因此選項(xiàng)B正確。A、設(shè)定受益計(jì)劃B、設(shè)定提存計(jì)劃C、辭退福利D、其他長期職工福利【正確答案】B【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：離職后福利的確認(rèn)與計(jì)量。第一篇：2017年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》專題練習(xí)單選題甲公司根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的一定比例計(jì)提的基本養(yǎng)老保險，繳存當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。對于計(jì)提的基本養(yǎng)老保險，應(yīng)當(dāng)屬于()。設(shè)定提存計(jì)劃，是指企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。多選題下列各項(xiàng)中屬于其他長期職工福利的有()。A、“五險一金”均屬于短期薪酬B、短期帶薪缺勤包括婚假、病假以及事假C、醫(yī)療保險屬于離職后福利D、企業(yè)在職工勞動合同到期之前強(qiáng)制與職工結(jié)束勞動關(guān)系的補(bǔ)償屬于辭退福利【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：職工薪酬的核算。選項(xiàng)B，事假不屬于帶薪缺勤。單選題下列有關(guān)職工薪酬的說法中，不正確的是()。選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間進(jìn)行養(yǎng)老金的確認(rèn)和計(jì)量。多選題下列有關(guān)非貨幣性福利的計(jì)量的說法中，不正確的有()。選項(xiàng)A，將擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)將折舊額計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。單選題下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的是()。選項(xiàng)A，或有事項(xiàng)是企業(yè)過去發(fā)生的交易或事項(xiàng)。選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)與應(yīng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分。且應(yīng)計(jì)項(xiàng)目經(jīng)常作為應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的一部分進(jìn)行列報，而預(yù)計(jì)負(fù)債則單獨(dú)進(jìn)行列報。B產(chǎn)品的合同價格為200萬元。由于2014年末原材料市場價格大幅度上升等因素，使得B產(chǎn)品成本超過財務(wù)預(yù)算，至2014年末B產(chǎn)品均已完工并驗(yàn)收入庫，B產(chǎn)品成本為250萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。A、確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元B、確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備60萬元C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元D、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元【正確答案】C【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：虧損合同的處理。不執(zhí)行合同的損失(違約金)=20030%=60(萬元)，不執(zhí)行合同按照市場公允價值350萬元銷售，產(chǎn)生利潤=350250=100(萬元)，不執(zhí)行合同的凈收益為40萬元。單選題下列關(guān)于或有事項(xiàng)的列報描述不正確的是()。在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照本準(zhǔn)則第十四條披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因。A、非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，無論是支付補(bǔ)價的一方還是收到補(bǔ)價的一方，都不確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)處置損益B、多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價值進(jìn)行分配，其分配方法按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價值C、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值能夠更加可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值D、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對于增值稅一般納稅人而言，增值稅對換入或換出資產(chǎn)的入賬價值無影響【正確答案】C【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷。選項(xiàng)B，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。多選題甲公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)方交換中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。選項(xiàng)A，80247。選項(xiàng)D，持有至到期的債券投資為貨幣性資產(chǎn)，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。2012年為了各自企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，A公司與B公司進(jìn)行資產(chǎn)置換。A公司換出：固定資產(chǎn)(2010年初購入的機(jī)器設(shè)備)原值為100萬元。公允價值為90萬元。B公司換出：庫存商品(精密儀器)成本為80萬元。A公司將換入的精密儀器作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算，B公司將換入的機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，雙方均已開具增值稅專用發(fā)票。A、A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為100萬元B、A公司換出固定資產(chǎn)處置損益為33萬元C、B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為90萬元D、B公司換出庫存商品不應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：公允價值計(jì)量的會計(jì)處理。A公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=90(10045)2=33(萬元)。選項(xiàng)D，B公司