【正文】 (1)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；(2)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為300元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖；(3)銷售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額69000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1130元；(4)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)150元，價(jià)款360000元，購(gòu)銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元；(5)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；(6)購(gòu)進(jìn)煤炭開(kāi)采機(jī)械2臺(tái)，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；(7)把精選煤14噸贈(zèng)送給關(guān)系單位，該煤礦沒(méi)有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤(rùn)率為10％；(8)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票注明的價(jià)款為7200元；(9)從某一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。國(guó)稅分局當(dāng)即將8800元的貨款用于抵押李某應(yīng)納稅款和滯納金，并代扣銷售費(fèi)100元，將剩余的700元退還給李某。 （） （） 二、多選題（） （） （） ，分期預(yù)繳 （） （） 三、判斷題。第一篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)、籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)稅務(wù)會(huì)計(jì)、籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)一、關(guān)鍵稅種影響企業(yè)利潤(rùn)我國(guó)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，短期可為企業(yè)減負(fù)、增加企業(yè)投資積極性，長(zhǎng)期可以刺激投資、擴(kuò)大內(nèi)需，配合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，對(duì)振興經(jīng)濟(jì)和民眾信心具有重要作用，該政策對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生影響，在同樣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，企業(yè)可減少稅收上繳額度和償債負(fù)擔(dān)，提高整個(gè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和利潤(rùn)水平。（）。李某認(rèn)為，國(guó)稅分局違反了《稅收征管法》的規(guī)定，超價(jià)值扣押并變賣商品，遂申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。計(jì)算：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）本月應(yīng)納增值稅?，F(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30，該批商品的實(shí)際成本160萬(wàn)元。該批商品的成本70萬(wàn)元。貨物當(dāng)日發(fā)出，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖。六．籌劃題，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（） ，開(kāi)具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票收取價(jià)款32760元，收取包裝物押金1500元。支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)到企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元。(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。卷煙廠提供煙葉55 000元，A廠收取加工費(fèi)20 000元，增值稅3 400元。（2）如上例，A廠委托B廠將糧食加工成瓶裝白酒，糧食成本不變，支付加工費(fèi)為75萬(wàn)元；A廠收回后直接對(duì)外銷售，售價(jià)仍為500萬(wàn)元。（）四、計(jì)算題，發(fā)放貸款收取利息280萬(wàn)元，因客戶違約，代發(fā)工資收取手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入10萬(wàn)元，出納長(zhǎng)款收入1萬(wàn)元。2．某工業(yè)企業(yè)本月將一臺(tái)新設(shè)備租賃給另一家企業(yè)，租期一年，年租金120000元；從租賃當(dāng)月起，每3個(gè)月收取租金一次，當(dāng)月按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅500元。方案二：股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓。該公司已與附近居民談妥購(gòu)買附近四合院需支付居民拆遷補(bǔ)償費(fèi)3萬(wàn)/平方米（，補(bǔ)償款尚未支付）。其城建稅的處理辦法是（） ，按比例返還已繳城建稅 （） ，允許從收入中直接扣減的稅金有（）A．營(yíng)業(yè)稅 ，應(yīng)征資源稅的有（） （）A．不可抗力或國(guó)家行政調(diào)整的原因造成無(wú)法按期納稅 三、判斷題。CIF成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬(wàn)元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2008年1月10日，該公司于1月25日繳納稅款。稅法規(guī)定額可以扣除項(xiàng)目金額為5600萬(wàn)元，其中：普通住宅可扣除項(xiàng)目金額為3000萬(wàn)元，豪華住宅可扣除項(xiàng)目金額為2600萬(wàn)元。（）、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。（4）營(yíng)業(yè)外支出24萬(wàn)元，為通過(guò)政府部門對(duì)受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。（2）計(jì)算2008年遞延所得稅。要求：選出公司A的最優(yōu)方案。（）四、計(jì)算題：（1）每月單位支付其工資3400元（2）2月一次取得不含稅年終獎(jiǎng)金14000元；（3）每月取得洗理費(fèi)400元；（4）取得存款利息3000元（2006年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，2008年10月9日后的利息2000元）；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000元；（6）單位每月為其支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元。六．籌劃題、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室，每月付房租2000元，除去房租，張先生可用的收入為3000元。 、B兩人因需要互換房地產(chǎn)權(quán)，經(jīng)評(píng)估部門確認(rèn)，A的房地產(chǎn)價(jià)值為400萬(wàn)元，B的房地產(chǎn)價(jià)值為500萬(wàn)元，該地方契稅適用率為3%，則應(yīng)納契稅（）萬(wàn)元。稅務(wù)籌劃產(chǎn)生于西方，19世紀(jì)中葉，意大利的稅務(wù)專家已經(jīng)出現(xiàn)，并為納稅人提供稅務(wù)咨詢，其中就包括為納稅人進(jìn)行納稅籌劃，美國(guó)、英國(guó)等國(guó)也早在20世紀(jì)30年代就開(kāi)始在稅收實(shí)踐中加以廣泛地應(yīng)用。直接改革開(kāi)放和十四大確定我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制政策的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，人們的認(rèn)識(shí)才逐漸發(fā)生了一些改變，從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應(yīng)用，逐步對(duì)納稅籌劃形成了一些認(rèn)識(shí)，但也有待于深化對(duì)納稅籌劃理論研究和實(shí)際納稅籌劃工作的實(shí)施?！倍悇?wù)籌劃的主要內(nèi)容什么是真正意義上的稅務(wù)籌劃？目前理論界對(duì)此觀點(diǎn)不一，首先應(yīng)當(dāng)肯定的是納稅籌劃不等于逃脫，逃脫是建立在對(duì)稅法不理解，違法的基礎(chǔ)之上的，這與稅務(wù)籌劃有著本質(zhì)的區(qū)別，稅務(wù)籌劃是指一切采用合法和“非違法”的手段進(jìn)行納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排?！刀愂俏覈?guó)稅收征管法加以明確的定義，即納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證或者在漲薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為。第二階段（1994年1999年）：1992年中共十四大確定中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革方向是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，國(guó)有企業(yè)的改革不斷縱深方向發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)逐步成為“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧”的法人主體。，市場(chǎng)缺口大2006年，我國(guó)稅收政策將在許多方面做大幅改革和調(diào)整，這將給企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供新的機(jī)會(huì)。企業(yè)的社會(huì)權(quán)利是指法律規(guī)定并允許的受社會(huì)保障的權(quán)利。 專業(yè)人才極度匱乏稅務(wù)籌劃在國(guó)外已經(jīng)發(fā)展為一個(gè)相對(duì)成熟的行業(yè)，而在國(guó)內(nèi)，盡管早有“四大”等公司在為企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)，但稅務(wù)籌劃作為一個(gè)行業(yè)，與國(guó)外相比還處于剛剛起步階段，人才儲(chǔ)備少，專業(yè)人才極度匱乏?！安还苁瞧髽I(yè)、政府稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)，還是專業(yè)的咨詢公司，都需要稅務(wù)籌劃師，需求不斷增長(zhǎng)，而大家都在一個(gè)人才庫(kù)里找人才，自然是供不應(yīng)求。”德勒另外一位稅務(wù)合伙人蔣穎女士認(rèn)為。所以，優(yōu)秀的餓稅務(wù)籌劃人必須經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?zāi)ゾ?。凡是涉及到帳目方面的工作都必須有足夠的耐心，稅?wù)籌劃工作同樣也是如此，必須要細(xì)致，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?duì)待工作。另外，隨著進(jìn)入中國(guó)的跨國(guó)公司越來(lái)越多，也有越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)始走出國(guó)門，在這其中雙方都涉及到很多前所為有的稅收問(wèn)題，都需要稅務(wù)籌劃師，根據(jù)國(guó)外的納稅習(xí)慣和業(yè)務(wù)需要，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師將會(huì)成為熱點(diǎn)人才。大部分學(xué)者對(duì)此進(jìn)行了研究，一般認(rèn)為有六種籌資方式，稅收負(fù)擔(dān)由重到輕依次為：企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行股票、向金融機(jī)構(gòu)貸款、向非金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)貸款、向社會(huì)發(fā)行債券、企業(yè)內(nèi)部籌資。它主要包括固定資產(chǎn)的資本化的改良支出和費(fèi)用化的修理支出。至于數(shù)據(jù)，那都是有專人計(jì)算核實(shí)過(guò)的，當(dāng)然正確。由于審計(jì)師接下來(lái)會(huì)接觸企業(yè)的所有數(shù)據(jù)，因此，企業(yè) 在口頭提供數(shù)據(jù)時(shí)，肯定會(huì)和賬面保持一致，反正即使不說(shuō)，審計(jì)師也會(huì)查到，在訪談時(shí)保密或者歪曲是低級(jí)的，無(wú)意義的。二、每個(gè)疑問(wèn)都有回答審計(jì)師提出的疑問(wèn)，會(huì)計(jì)師都能給以近乎標(biāo)準(zhǔn)無(wú)可挑剔的解釋。公司業(yè)績(jī)?yōu)楹芜B年增長(zhǎng)？肯定是由于技術(shù)先進(jìn)、品牌著名、工藝獨(dú)特，還能捧出大堆專利、商標(biāo)、榮譽(yù)稱號(hào)來(lái)佐證，而政府的扶持、稅 局的寬容、對(duì)上下游企業(yè)的壟斷性控制，是絕對(duì)不會(huì)提半個(gè)字的。為什么應(yīng)付賬款減少了1億？是因?yàn)闅w還了1億舊債務(wù)。審計(jì)師一共五天現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，企業(yè)可以說(shuō)工會(huì)有活動(dòng)，把財(cái)務(wù)部全體人員都拉出去集體活動(dòng)兩天，只留一個(gè)實(shí)習(xí)生接待審計(jì)，負(fù)責(zé)提供價(jià)值不菲的茶水和零食，照顧異常周到，業(yè)務(wù)呢，一問(wèn)三不知。當(dāng)然，審計(jì)師有沒(méi)有足夠的時(shí)間看賬本，會(huì)計(jì)師從不在乎。這乙貨物的成本怎么放進(jìn)甲貨物項(xiàng)下了？哦，這個(gè)問(wèn)題我們?cè)缫寻l(fā)現(xiàn)并糾正了，你看這是調(diào)回來(lái)的憑證。企業(yè)的內(nèi)控制度有效嗎？有效，當(dāng)然有效，你看三年來(lái)我們沒(méi)有發(fā)生過(guò)任何重大交通事故、食品中毒、集體上訪等等，并且我們的業(yè)績(jī)是多么多么好。本文首先對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行一個(gè)大致介紹，通過(guò)介紹引入我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，然后對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出對(duì)策，最后進(jìn)行總結(jié)。、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。l 絕對(duì)籌劃原理：指使納稅人的納稅總額絕對(duì)減少，從而取得絕對(duì)收益的原理。近幾年稅務(wù)籌劃已經(jīng)得到較快發(fā)展，但是在企業(yè)中仍然存在著一些問(wèn)題，尤其是中小企業(yè)。但是,由于代理人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況缺乏整體認(rèn)識(shí)和深度關(guān)注,代理工作只局限于報(bào)稅、納稅手續(xù)的辦理,稅收籌劃工作開(kāi)展得并不活躍,籌劃的內(nèi)容也很有限,服務(wù)質(zhì)量和層次較低。對(duì)企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),使其熟悉財(cái)務(wù)、稅務(wù)的各項(xiàng)政策,樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理理念。從上述我看到了稅務(wù)籌劃的重要性，但是進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。成功的企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該是精明的納稅人，他們知道用智力賺取大量利潤(rùn)，也憑借其智慧繳納少量的稅收。第二個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是打稅法的擦邊球，主要是想達(dá)到企業(yè)的避稅目的。l 相對(duì)籌劃原理：指一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒(méi)有減少，但由于考慮貨幣對(duì)時(shí)間價(jià)值因素，推遲稅款的繳納，實(shí)際上相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)息貸款，從而使納稅總額相對(duì)減少。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國(guó)充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。錦旗誠(chéng)然不假，可制度的完美條款和最終的控制效果之間，貌似合理的因果關(guān)系也許并不存在，因?yàn)閳?zhí)行情況是很易隱瞞的。為什么這張計(jì)算機(jī)生成憑證日期怪異？哦，系統(tǒng)新上線，難免有點(diǎn)問(wèn)題。審計(jì)師微笑面對(duì)，賓主溝通愉快。不過(guò)審計(jì)工作很重要，會(huì)計(jì)師再忙也要支持！于是所有資料都在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)接近尾聲時(shí)砸過(guò)來(lái)，并在審計(jì)師離場(chǎng)時(shí)要求歸還。以上回答，都能很好地解決單個(gè)疑問(wèn)，但放在一起看，絕對(duì)是荒謬的。費(fèi)用為何上升了？你看，是由于某明細(xì)的增加。今年的收入為什么上升了？是由于金融危機(jī)快過(guò)去了，全國(guó)都在恢復(fù)。薪 酬數(shù)，合同數(shù)等。但今天這篇文字，不得不讓題目俗一下，并非故作謙虛，而是因?yàn)椋@次的話題實(shí)在是太過(guò)高深，以作者的水平與經(jīng)驗(yàn)，真的難以說(shuō)清哪怕萬(wàn)分之一。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值。此外，自2009年1月1日起，企業(yè)也可通過(guò)對(duì)其增值稅納稅人身份(一般納稅人或小規(guī)模納稅人)進(jìn)行選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃。會(huì)計(jì)政策概念企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)對(duì)會(huì)計(jì)政策作了如下定義：“會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法?！八拇蟆泵磕晷@招聘時(shí)，招人大戶除了審計(jì)部門之外，就是稅務(wù)咨詢部門了。任何時(shí)候都不能忘記誠(chéng)信這一準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)，對(duì)國(guó)家都應(yīng)抱著誠(chéng)實(shí)守信的原則來(lái)工作這樣才能贏得信任?！绷纸棻硎尽?jù)了界，在美國(guó)、日本、西歐等一些發(fā)達(dá)國(guó)家大部分的企業(yè)都是通過(guò)稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù)。”林綏告訴記者。在稅務(wù)籌劃上，政府不能以外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)、國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)劃界，不能對(duì)某類企業(yè)采取默許或認(rèn)同態(tài)度，而對(duì)另類企業(yè)則反對(duì)和制止。在美國(guó)、日本、西歐等一些發(fā)達(dá)國(guó)家，85%以上的企業(yè)都是通過(guò)稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù)，僅在日本，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達(dá)27萬(wàn)人之多，而我國(guó)從業(yè)人員還不到4萬(wàn)人，市場(chǎng)缺口極大。另一方面關(guān)于納稅籌劃方面的書(shū)籍大量發(fā)行，同時(shí)國(guó)家征稅機(jī)關(guān)也非常關(guān)注納稅籌劃工作推行、出版了宣傳刊物、設(shè)立了納稅籌劃專欄，逐步為納稅人提供納稅籌劃平臺(tái)和案例，這一階段是我國(guó)納稅籌劃的大發(fā)展階段?！┒愂羌{稅人無(wú)意識(shí)發(fā)生的漏繳或少繳稅款的行為。所謂“合理避稅籌劃”——避稅籌劃與節(jié)稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃亦不同，它是以非違法的手段來(lái)達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱之為”非違法“?！薄叭藗兒侠矶趾戏ǖ陌才抛约旱慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納盡可能低的稅收，他們所使用的方法可稱之為納稅籌劃