【正文】 企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)牢牢把握稅務(wù)籌劃的五點(diǎn)原則，掌握稅務(wù)籌劃的基本原理。針對我國納稅人納稅意識淡薄,企業(yè)管理人員素質(zhì)相對較低的現(xiàn)狀,要進(jìn)一步加強(qiáng)法制宣傳,定期進(jìn)行普法教育或培訓(xùn),使其樹立法制觀念,提高納稅意識。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財(cái)觀，而且要積極過問、關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供支持。目前,我國存在許多稅務(wù)代理咨詢機(jī)構(gòu),國家每年組織稅務(wù)代理從業(yè)資格考試,不少人已獲得從業(yè)資格證書。第三個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃減少了國家稅收收入。我國稅務(wù)籌劃起步較晚，20世紀(jì)90年代才被引入我國。l 稅基籌劃原理：指納稅人通過縮小稅基的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃有七個(gè)特點(diǎn)：合法性、不違法性；超前性、目的性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性、多變性以及專業(yè)性。另外，由于各國的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩?，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為Tax Planning意譯而來的，從字面理解也可以稱之為“稅收籌劃”、“稅收計(jì)劃”，但是由于我國將稅務(wù)部門對于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計(jì)劃”，為之避免與之混淆，在從國外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”，一體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。第五篇：淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃摘要：稅務(wù)籌劃已成為當(dāng)今企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問題之一。比如，各種費(fèi)用的截止日期，看似正確無誤，會計(jì)師會夸口說這是報(bào)銷制度嚴(yán)格執(zhí)行帶來的良好效果，其實(shí)呢，內(nèi)部政策是，每月末最后五日收到的貨物，企業(yè)以強(qiáng)勢打壓供應(yīng)商，要求將收貨日期及發(fā)票均弄在下月初了。下面是各種文檔，華麗陳列。我們一發(fā)現(xiàn)就補(bǔ)了，我們的技術(shù)顧問隨叫隨到。這張?jiān)紗螕?jù)的日期怎么和記賬憑證日期不一致？哦，是這位業(yè)務(wù)員啊，他技術(shù)精熟德高望重重任在肩，這寫錯(cuò)日期的事情他可真少做，稍等10分鐘，我讓他改。時(shí)間啊，又是時(shí)間。為什么這么熱情呢？審計(jì)師遠(yuǎn)道而來，十分辛苦，所以要好好招待啊。審計(jì)師沒時(shí)間仔細(xì)看？沒關(guān)系，會計(jì)師不在乎。個(gè)別會計(jì)師有拖延理由，最牛的企業(yè)可以全體都忙。不過這沒關(guān)系，提問的是不同的審計(jì)師，他們之間是不會互相溝通這些小事的。借款合同和進(jìn)賬單呢？都有。往來為何 下降了？是由于某往來賬戶的減少。在公開披露的各種文檔中，尤其是招股說明書里，都可以找到這樣堂皇的理由。會計(jì)師不會說增收是因公司加大了營銷力度，那太具體了，萬一銷售費(fèi)沒有顯著增長，說了審計(jì)師也不相信?；A(chǔ)工作等無關(guān)緊要的皮毛問題。會計(jì)師只要耐心提供了數(shù)據(jù)或資料，那就是準(zhǔn)的，其他相關(guān)數(shù)據(jù)資料都鉤稽得上。至于數(shù)據(jù)，那都是有專人計(jì)算核實(shí)過的，當(dāng)然正確。一、我們說的全是對的訪談是審計(jì)師必須執(zhí)行的程序。并非是企業(yè)高管對此倒背如流，事實(shí)是，每份訪談提綱在企業(yè)手里，已由多部門分工 合作擬好最佳答案，高管在訪談中，只需照稿演講即可。如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。而新會計(jì)準(zhǔn)則已把固定資產(chǎn)折舊方法的計(jì)提歸類為會計(jì)估計(jì)，因此在這里我們僅討論固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確定業(yè)務(wù)。2008年全國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案明確提出在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。固定資產(chǎn)取得的稅務(wù)籌劃在固定資產(chǎn)的取得環(huán)節(jié)中，企業(yè)更多是采用多種籌資方式來購買固定資產(chǎn)，企業(yè)購置固定資產(chǎn)的籌資方式不同，稅收負(fù)擔(dān)是不同的?！睍?jì)政策具有強(qiáng)制性和可選擇性。隨著中國加入WTO，關(guān)稅逐步下調(diào)，國內(nèi)企業(yè)與跨國企業(yè)同臺競爭，而跨國企業(yè)經(jīng)過多年的磨練，在稅務(wù)籌劃方面已經(jīng)領(lǐng)先一步，這就要求國內(nèi)不論是中小企業(yè)還是大企業(yè)，都要盡快掌握稅務(wù)籌劃方面的技能，增強(qiáng)企業(yè)競爭力；同時(shí)，隨著新一輪稅制改革的深入，稅收征管越來越嚴(yán)格，缺乏有效稅務(wù)管理的企業(yè)迫切面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各類企業(yè)迫切需要懂稅務(wù)政策，稅務(wù)籌劃，能實(shí)際操作的稅務(wù)管理人才，以協(xié)助企業(yè)順應(yīng)國家稅收政策降低稅收負(fù)擔(dān)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂稅務(wù)籌劃，是指“納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的精密規(guī)劃而獲得節(jié)稅收益”?！澳托摹??！八拇蟆泵磕甓际钦衅付悇?wù)人才的“大戶”，謝英峰同時(shí)總結(jié)出德勒在招聘相關(guān)人員時(shí)的“三心”標(biāo)準(zhǔn)：“決心”。稅務(wù)籌劃是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的科學(xué)，即使對國家所有稅收法規(guī)都一清二楚沒有經(jīng)過企業(yè)稅收實(shí)務(wù)的實(shí)踐，往往還是很難抓住問題的關(guān)鍵，對相關(guān)政策也難以做到靈活運(yùn)用，缺乏判斷能力。由此可見，稅務(wù)籌劃師的職責(zé)決不僅是避稅節(jié)稅，更不是想放設(shè)法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業(yè)的稅收對政府、對企業(yè)都有利，處理好維護(hù)納稅人合法權(quán)益和保護(hù)國家稅收利益之間的關(guān)系。稅務(wù)籌劃的首要目的是為了降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)做好稅務(wù)規(guī)劃：其次才是節(jié)稅，而且是在國家相關(guān)稅收法規(guī)允許的前提下，用好用足國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)節(jié)省稅收開支。僅在日本，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達(dá)27萬人之多，而我國目前從業(yè)人員還不到4萬，市場缺口相當(dāng)大?！彼瑫r(shí)透露，正因?yàn)榇耍瑥摹八拇蟆蓖谌顺蔀楹芏嗥髽I(yè)的選擇。稅務(wù)方面的專業(yè)人才非常緊缺。該原則包括：量能裸睡原則、實(shí)質(zhì)課稅原則、合理回避稅收原則。其實(shí)，對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行打壓，恰恰助長了偷、逃、坑、騙、欠稅現(xiàn)象的滋生。稅務(wù)籌劃是企業(yè)對社會賦予起權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于企業(yè)應(yīng)有的社會權(quán)利。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)經(jīng)理，因?yàn)榭刂乒镜亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本方面具有重要作用，其薪酬相當(dāng)豐厚。在市場經(jīng)濟(jì)不是很健全的國家，更是要強(qiáng)調(diào)納稅籌劃，以便更好地維護(hù)納稅人的正當(dāng)合法的權(quán)利/特別加入WTO后，中外企業(yè)將在一個(gè)更加開放公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出、增加贏利，中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺競爭，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上，通過納稅籌劃予以控制，對企業(yè)來說納稅籌劃就變得相當(dāng)關(guān)鍵。第三階段（1999年—2001年）：在這一階段，人們普遍接受納稅籌劃理念，并在實(shí)踐中自覺或不自覺地加以利用，納稅籌劃已悄悄地形成了一個(gè)行業(yè)，但處于無序競爭狀態(tài)。”從我們對稅務(wù)籌劃的發(fā)展和展望大體上分為四個(gè)階段：第一階段：（1978年1994年）：1978年中國確定了改革開放政策，使中國的國門頓開，在中國開始出現(xiàn)了“三資”企業(yè)，它們在實(shí)際經(jīng)營過程中普遍的實(shí)施納稅籌劃，由于種種原因這一階段人們對納稅籌劃持有較敏感和忌諱態(tài)度。——騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為?！巴怠倍悓⒔邮芊傻闹撇靡浴昂戏ü?jié)稅、合理避稅、稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”為代表的納稅籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進(jìn)行的，而以“偷”稅為代表的“偷、漏、騙、抗、欠”稅，絕不是稅務(wù)籌劃，要負(fù)擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任?！昂戏ü?jié)稅籌劃”——研究避稅最初產(chǎn)生的緣由不難發(fā)現(xiàn)，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負(fù)，維護(hù)自身既得經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴(yán)厲的法律制裁后，找到的更為有效的規(guī)避的辦法。”從國際=國內(nèi)專家對納稅籌劃的論述，本文將稅務(wù)籌劃的定義設(shè)定為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識，采取合法合理或‘非違法’的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為?！薄岸悇?wù)籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)的安排以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減稅在內(nèi)的一種優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收。在我國對稅務(wù)籌劃的研究還很少，主要原因一是市場經(jīng)濟(jì)體制建立的比較晚，納稅人的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體身份沒有充分體現(xiàn)出來；二是人們對納稅籌劃的思想認(rèn)識偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐，尤其是新聞出版對部門對避稅方面的書籍由于擔(dān)心政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論實(shí)踐書籍視為“禁書”，將其打入冷宮。1959年法國巴黎，有五個(gè)歐洲國家的從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人員有了自己行業(yè)組織。稅務(wù)籌劃是確立市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)新興行業(yè)，就是納稅人在合法合理的前提下，運(yùn)用稅收、會計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段來達(dá)到避稅、節(jié)稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目的，而使企業(yè)降低稅務(wù)支出而獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。（），該人按照兩項(xiàng)租賃合同金額的1%繳納印花稅。 ，已經(jīng)全額貼花，2008年收到捐贈(zèng)貨物20萬元，2008年應(yīng)貼的印花稅票為（）元。（暫不考慮社會保險(xiǎn)及住房公積金），2008年2月獲得某公司的工資類收入51600元。要求：計(jì)算孫某2007年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。，2007年收入情況如下：（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。（），從被投資企業(yè)分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)依法按個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。該作者的兩筆稿酬應(yīng)合并繳納個(gè)人所得稅。方案2：租賃期為10年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸A公司，租金為每年160萬元，總共為1600萬元，假定期滿后設(shè)備的市場價(jià)值為300萬元。公司B因生產(chǎn)經(jīng)營需要，欲配臵一大型機(jī)器設(shè)備。要求：（1）計(jì)算2008當(dāng)期應(yīng)交所得稅。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。要求計(jì)算：（1）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的總數(shù)；（2）2008年的利潤總額；（3）招待費(fèi)、廣告費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用和捐贈(zèng)的超支額；（4）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；（5）境外所得稅扣除限額；（6）年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。（2）出租船舶的租金收入400萬元；（3）全年發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；全年發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用600萬元，含廣告費(fèi)250萬元；全年按規(guī)定實(shí)際發(fā)放工資428萬元，并列支工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共80萬元。（6）計(jì)算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的管理費(fèi)用。（），納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。% B．20% % %二、多選題（） C．出口關(guān)稅 （） ，不得扣除的項(xiàng)目是（） ，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是（）A．家具 （） D．家禽飼養(yǎng)三、判斷題、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。其他配件委托國內(nèi)技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)加工，并完成整機(jī)組裝，所發(fā)生的成本費(fèi)用為進(jìn)口完稅價(jià)格的50%，購進(jìn)配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。六．籌劃題，2008年商品房銷售收入為10 000萬元，其中：普通住宅的銷售額為6000萬元，豪華住宅的銷售額為4000萬元。根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。計(jì)算其應(yīng)納的土地增值稅。（）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅額和查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。 ，屬于土地增值稅征稅范圍的是（） 二、多選題，增值稅先征后返。第五章 練習(xí)題一、單選題，不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（） ，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是（）%交城建稅%的城建稅交A企業(yè)代征 %的稅率自行選擇納稅地點(diǎn) %的稅率代收B企業(yè)的城建稅（）A．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用 C．國內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)，進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起（）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。該公司按照國家開發(fā)與文物保護(hù)并重的統(tǒng)一要求，將附近居民居住的四合院統(tǒng)一規(guī)劃。首先A公司將土地作價(jià)1200萬元與B公司合資成立C公司；然后將在C公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B公司。A公司直接將土地按1200萬元轉(zhuǎn)讓給B公司。受讓取得一塊土地使用權(quán)，支付價(jià)款(含稅費(fèi))共計(jì)700萬元。計(jì)算本月應(yīng)交營業(yè)稅，并作會計(jì)分錄。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款500萬元，提前竣工獎(jiǎng)100萬元。（），則應(yīng)區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)價(jià)款，分別按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目繳納營業(yè)稅。其承包某小區(qū)鋁合金門窗工程，合同注明不含增值稅貨款300萬元以及安裝工程款200萬元，其將全部安裝工程轉(zhuǎn)包給乙施工隊(duì)，則（），200萬元安裝工程款繳納營業(yè)稅 三、判斷題，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%（增值稅不計(jì)）。長江公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本152萬元。，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B, 稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸