【正文】 ??少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃目標之所在。它極大地促進了稅務籌劃業(yè)的發(fā)展。（），一律按1噸計算。比較這兩種情況下張先生應納的個人所得稅。請計算該工程師16月份的下列個人所得稅：（1）從單位取得的各項收入應納的個人所得稅額；（2）存款利息應納的個人所得稅額；（3）省政府頒發(fā)的科技獎應納的個人所得稅；（4）接受投資企業(yè)購買住房應納的個人所得稅。（），取得稿酬3萬元，該書在北京晚報上連載刊登，連載完后報社支付其稿酬2萬元。六．籌劃題，因擴大業(yè)務范圍，與2006年開始經(jīng)營融資租賃業(yè)務。（3）當發(fā)生研究開發(fā)支出1250萬元，其中750萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本。（6）1～11月份已預繳企業(yè)所得稅70萬元。（5）計算該企業(yè)應納的所得稅稅額。（），從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機廠家的同意和技術協(xié)作的情況下，進口該品牌洗衣機的電路板和發(fā)動機，進口完稅價格為整機價格的60%，假定進口環(huán)節(jié)適用的關稅稅率為15%。（%）五、分錄題，CIF價格折合人民幣400萬元，%，代征消費稅稅率為8%、增值稅率17%。（），收購煙葉的單位應將煙葉稅計入煙葉的采購成本中。請計算分析該文化公司涉及的稅收問題，進而提出幾種稅收籌劃方案，并分析各種籌劃方案下企業(yè)的經(jīng)濟利益。方案三：投資方式。六．籌劃題。，從事建筑業(yè)，兼營運輸業(yè)和貨物批發(fā)，某月發(fā)生如下業(yè)務：（1）承包一項工程，總造價4000萬元，A公司將1000萬元的安裝工程分包給B公司。第四章 練習題一、單選題（） （） ，屬于營業(yè)稅營業(yè)額的是（） ，按合同規(guī)定，裝飾公司向李某收取人工費5000元、管理費500元、輔料費800元，李某自行購買裝飾材料9000元，該裝飾公司計算營業(yè)稅的營業(yè)額為（） （） C．營利性醫(yī)療機構的醫(yī)療服務收入D．農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓班收取的培訓費 （），再貸給國內企業(yè)的業(yè)務 二、多選題（） %稅率征收營業(yè)稅的有（） B．游藝廳游藝項目收入 （） C．養(yǎng)老院收取的老人入院費 “轉讓無形資產(chǎn)”項目營業(yè)稅的有（） ，又有建筑安裝資質。六．籌劃題，加工費120萬元。(4)本月應納消費稅。（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進報廢汽車部件，取得專用發(fā)票，金額100萬元，稅額17萬元。（），加工費包括加工費和輔料費等向委托方收取的全部費用，但不含增值稅稅金。要求：決策該企業(yè)應當與A、B、C三家企業(yè)中的哪家企業(yè)簽訂購銷合同？（一般納稅人）接受B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的委托，為B企業(yè)加工鑄鋼件500個A企業(yè)既可以采取經(jīng)銷加工方式，也可以采取來料加工方式。（7）其他資料：當期起初增值稅留抵稅額30萬元。該設備于2006年1月1日購進，原值50萬元，已提折舊18萬元。（2）3月2日，收到購買方B的來函，要求對2009年1月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(該批商品售出時確認收入500萬元，未收款)。當月發(fā)生下列業(yè)務：（1）辦理進料加工手冊，進口免稅料件，到岸價格折合人民幣20萬元，海關采用保稅政策，未征進口環(huán)節(jié)關稅和增值稅；（2）國內采購原材料一批，認證稅控發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元；（3）購入鍋爐一臺，認證稅控發(fā)票注明價款10萬元，；（4）進口模溫機一臺，海關完稅憑證注明關稅完稅價格折合人民幣5萬元，；（5）經(jīng)海關批準變更進料加工手冊，將本月免稅進口料件中的1/4內銷，取得含稅銷售額7萬元，；（6）該企業(yè)內銷產(chǎn)品不含稅銷售額60萬元；（7）該企業(yè)出口產(chǎn)品離岸價格折人民幣40萬元。 ，企業(yè)購進貨物的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有（） ，海關進口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（）%的征收率 %的征收率 %的稅率 %的稅率 （） （或收購憑證）后，下列情況中可以抵扣進項稅額的是（） （） 三、判斷題，流轉環(huán)節(jié)越多，增值稅稅負就越重。（）。所得稅作為現(xiàn)行稅制第二大稅種，在國家稅收中的地位日益重要，是國家調控經(jīng)濟運行、調節(jié)收入分配的重要工具，“兩稅并軌”的新企業(yè)所得稅法及稅收優(yōu)惠政策在“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革思路下，稅收法制進程不斷推進，弄清新舊稅法差異和如何銜接，對推動企業(yè)利潤增長，探索納稅籌劃新方法起到重要作用。航天信息軟件技術有限公司推出的以“懂稅的ERP”為產(chǎn)品定位的ERP產(chǎn)品與國家涉稅系統(tǒng)進行信息傳遞與要素延續(xù)，是國內首款融合了“企業(yè)稅務會計處理系統(tǒng)的”ERP產(chǎn)品，Aisino ERP可對企業(yè)經(jīng)營過程涉及的諸多稅種（增值稅、所得稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅、出口退稅等）進行業(yè)務處理，既可準確核算各種應納稅金進行申報納稅，提高財稅人員工作效率，也可對企業(yè)賬務、票證、經(jīng)營、核算、納稅情況進行評估，更好幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務政策，進行整體經(jīng)營籌劃及納稅風險防范，為企業(yè)管理決策獻計獻策，為創(chuàng)利打下堅實基礎。隨后，國稅分局將扣押的煙酒委托當?shù)責熅乒敬鸀槌鍪?。（），如果投資給其他單位，可以將進項稅額在投資發(fā)生當期轉出。（以上價格均為含稅價格）假定消費者同樣是購買一件價值100元的商品，則對該商場來說以上三種方案哪種最優(yōu)？（不考慮城市維護建設稅及教育費附加）五、分錄題，位于非增值稅擴抵試點地區(qū)，銷售商品適用增值稅稅率17%，商品售價除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結轉成本。（3）3月3日，與C公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格100萬元。運輸公司開具的運輸發(fā)票注明運費10萬元，裝卸費2萬元。請按照下列要求作會計分錄。如果采取來料加工方式，每個鑄鋼件的加工費收入為82元，加工費共計41 000元，加工時電費、燃料等可抵扣的進項稅額為1600元。（），凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。（6）銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻的業(yè)務人員，以成本價核算取得的銷售金額80萬元。五、分錄題，包裝物單獨計價，收取包裝物700元（不含稅金）。甲半成品消費稅稅率為30%，乙產(chǎn)成品消費稅稅率40%.如果長江公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計280萬元。（），是管理金融機構的機關，所以人民銀行對金融機構及企業(yè)的貸款或委托金融機構發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。五、分錄題，配套設施銷售收入260000元，代建工程結算收入200000元。2008年企業(yè)所得稅稅率25%, 有以下幾種方案，請分析各種方案下企業(yè)的納稅情況及其經(jīng)濟利益。A、B兩公司合作建房，A公司出地，B公司出錢，B獨立開發(fā)，項目5年完成，（按1200萬元年利率6%計復利）。該油田適用資源稅單位稅額原油8元/噸，天然氣4元/立方米。（）四、計算題，取得貨幣收入2200萬元，水泥兩車皮（市價折合100萬元）（城建稅率7%，教育費附加3%）。，轉讓土地應補交的土地出讓金5萬元，取得土地使用權轉讓收入20萬元，應支付有關稅金1萬元。第六章 練習題一、單選題，在以下項目中，不超過規(guī)定比例的部分準予扣除，超過部分，準予在以后納稅結轉扣除的項目是（） B．工會經(jīng)費 ，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額是（）A．23400元 ，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得（） ，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）內，用每抵免限額抵免當年應抵免稅額后的余額進行抵補。其他補充資料：（1）當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預繳稅款190萬元。要求計算：（1）該企業(yè)的會計利潤總額（2）該企業(yè)對收入的納稅調整額（3）該企業(yè)對廣告費、招待費和營業(yè)外支出的納稅調整額（4）該企業(yè)的應納稅所得額和應納所得稅額，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2008年發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：（1）承擔遠洋運輸業(yè)務，取得運輸收入8600萬元，裝卸搬運收入200萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。（4）違反環(huán)保法規(guī)定應支付罰款250萬元。已知增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，預計該設備可以使用12年，當?shù)剡m用的城建稅為7%，教育費附加征收率為3%。（）、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，一律按照個人所得稅法中的五級超額累進稅率計算其應納稅額。（3）臨時擔任會議翻譯，取得收入3000元。第八章 練習題一、單選題（） ，房產(chǎn)原值100萬元。（），應征收契稅。與此同時，納稅籌劃已成為了一個新的研究領域，對其研究也全面展開和不斷走向深入成為一門專業(yè)性很強的學科，在企業(yè)經(jīng)營中廣泛被使用，也受到人們和政府部門的高度重視?！薄凹{稅人籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)利益最大化，在不違反法律法規(guī)的前提下，對尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應稅行為進行的各種巧妙的安排。“實現(xiàn)涉稅零風險”——涉稅零風險是指納稅人帳目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰?！范愂侵讣{稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。實施稅務籌劃無論從納稅人維護自身權利，還是從完善國家稅收法律、法規(guī)來講都是非常重要的。稅務籌劃亦就是納稅籌劃，是國家賦予納稅人的一項基本權力，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟活動、獲取收益的權利，有選擇生存與發(fā)展、兼并、重組與破壞的權利。納稅籌劃體現(xiàn)納稅人權利保護原。西子奧的斯電梯有限責任公司首席財務官范泰祖告訴記者，由于國內稅務籌劃專業(yè)人才緊缺，相當長一段時間內企業(yè)只好請國外專家過來幫忙。隨著企業(yè)，咨詢公司以及政府稅收部門對稅務籌劃師這一職業(yè)開始走向前臺，被更多人所關注?！皣曳煞ㄒ?guī)不容侵犯，必須嚴格遵守，”這是稅務籌劃人員工作的前提。“恒心”?！敖?jīng)濟發(fā)展非?？?，制度的變革也快，加上WTO的有關規(guī)則和我過加入WTO談判中做出的承諾，我國稅收政策將在許多方面做出大幅改革和調整，對國家稅收部門和國內企業(yè)也都提出了新的要求，國家的稅務制度越來越復雜，都需要稅務籌劃方面的人才來幫助國內企業(yè)適應這一局面?？蛇x擇的會計政策能為企業(yè)稅務籌劃提供空間，企業(yè)可以在不違反稅收的法規(guī)前提下，選擇能夠減輕企業(yè)稅負的最優(yōu)會計政策。因此企業(yè)在進行固定資產(chǎn)購買時可考慮通過對其增值稅納稅人身份的選擇來合理進行稅務籌劃，從而減輕稅務負擔。找一間寬敞的辦公室，賓主雙方落座，茶水伺候，企業(yè)派出的高管開始侃侃而談。今年的收入是多少，凈利潤又是多少，一串串數(shù)字娓娓道來，訪談提綱上要求的全說到了，并且保證精確到小數(shù)點后兩位。在拿給審計師之 前，可能有很多人進行了研究，但要拿出來的，都是真的，對的。審計師問為什么交給管理部門的錢突然增多了，會計師也只會說那是上級的要求，我們?yōu)榱撕椭C才交的，而不會說那其實是一筆質量罰款，去年被查封了產(chǎn)品，拖到今年才入賬。而對于該賬戶內比這條單項金額更大的增增減減，雙方都很默契地 忽略了?？傆型七t資料的理由，每個理由都是難以克服的障礙。寶貴的時間就浪費在觥籌交錯中了，審計師痛苦地建議，能不能別這樣吃了，然后審計師發(fā)現(xiàn)，他說了和沒說一樣，會計師聽了和沒聽一樣，接下來會計師更加熱情地帶審計師去二百公里外的旅游圣地參觀某古跡了，一去就是一天，不去行嗎？不行，絕對不行。時間啊，又是時間！鬼都不相信，有能力做老板的人會句句偏離主題，他們去申請稅收優(yōu)惠時難道也這樣嗎？ 六、一切錯誤都是小意思 審計師不可能不發(fā)現(xiàn)問題或錯誤，會計師能給每個誤差以合理解釋。如果往下深入挖掘，其實際情況可能是：企業(yè)簽了雙胞胎陰陽合同來隱瞞賬務收入，企 業(yè)用提前或推遲確認收入費用的手段操縱了業(yè)績，企業(yè)基礎工作混亂或出于不可告人的目的調整過貨物毛利，企業(yè)某年月日從后臺增加或刪除過賬務，動機可 疑。內控有效嗎？表面上是這樣，而實際情況則可能是貨物的入庫檢驗毫不嚴格，但企業(yè)欠供應 商的大批貨款遲遲壓著不肯付，為的就是要求供應商在企業(yè)發(fā)現(xiàn)次品時召之即來，來之即換，以保證庫存貨物的優(yōu)秀質量。在經(jīng)濟資源有限、生產(chǎn)力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度，故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。、原則和特點稅務籌劃的目標包括：恰當履行納稅義務——規(guī)避任何法定納稅義務之外的納稅成本發(fā)生；納稅成本最低化——使直接納稅成本與間接納稅成本之和最低；稅收負擔最低化——對企業(yè)涉稅事項進行總體運籌和安排，在法律、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理之間尋找平衡。l 稅額籌劃原理：對最終應納稅額進行控制實現(xiàn)稅務籌劃的目標。,企業(yè)管理水平不高一些企業(yè)法律意識和納稅意識淡薄,只強調自身的權利,而忽視了自己應盡的義務,只看重自身的經(jīng)濟利益,而意識不到稅收對整個國民經(jīng)濟收入和分配的調節(jié)作用,更談不上深層意義的稅收籌劃。強化決策科學化的管理；規(guī)范企業(yè)財務會計行為；明確稅務籌劃的主體稅收籌劃是一項高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的先決條件，因此人才是