【正文】 圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。本人授權(quán) 大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。盡我所知，除文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過(guò)的研究成果，也不包含 我為獲得 及其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷而使用過(guò)的材料。財(cái)務(wù)人員職責(zé)困境與道德風(fēng)險(xiǎn)防范 [J].上海會(huì)計(jì)，20xx. 。 道德審計(jì)能夠促動(dòng)企業(yè)在價(jià)值鏈每一項(xiàng)活動(dòng)和活動(dòng)的每一環(huán)節(jié)主動(dòng)地進(jìn)行道德投資，使企業(yè)成為員工的歸宿、客戶忠誠(chéng)消費(fèi)的對(duì)象、供應(yīng)商的戰(zhàn)略合作伙伴、投資人青睞注資的對(duì)象、政府的守法 者、社區(qū)的優(yōu)秀企業(yè)公民、媒體和代表正義的非政府組織宣揚(yáng)的對(duì)象，使企業(yè)在內(nèi)外部的相關(guān)利益者中樹(shù)立負(fù)責(zé)任的良好企業(yè)形象，提升企業(yè)道德指數(shù)，積聚道德資本，增強(qiáng)企業(yè)軟實(shí)力。企業(yè)會(huì)計(jì)行為和內(nèi)部審計(jì)行為只要有條件，總希望把實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益的條件推向極致；而社會(huì)審計(jì)和其他社會(huì)制約因素，則要盡可能抵制企業(yè)不良財(cái)務(wù)行為，防止其所帶來(lái)的有損于社 會(huì)利益、破壞社會(huì)穩(wěn)定的消極影響。而這種道德的審計(jì)制度的建立，既需要外部社會(huì)條件激勵(lì)也需要對(duì)財(cái)務(wù)行為信用質(zhì)量的社會(huì)評(píng)價(jià)。把財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)和他們的個(gè)人信用、他們提供公司以及股東的信息質(zhì)量掛鉤，以此不斷提高公司財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，減少因?yàn)樨?cái)務(wù)信息不真實(shí)而帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為減少或避免上述現(xiàn)象的發(fā)生，使所有者和經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)盡可能地保持一致，所有者設(shè)計(jì)了各種各樣的激勵(lì)方案，試圖以此來(lái)縮小兩者之間的效用差異。 首先，堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)部門及其工作人員履約的獨(dú)立性。本文將從消極方面分析會(huì)計(jì)外部環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的影響。于是在依附型財(cái)務(wù)管理模式下，單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作，授意、指使、強(qiáng)令篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)粉飾業(yè)績(jī)的現(xiàn)象已非個(gè)別。 會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德水平不高 會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告的制作者、財(cái)務(wù)信息的提供者，其基本職能是通過(guò)核算與監(jiān)督，真實(shí)完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 陷入審計(jì)道德困境的主要原因 經(jīng)營(yíng)管理者與所有者利益目標(biāo)不一致 由于會(huì)計(jì)信息具有外部性、共用品和不對(duì)稱信息的經(jīng)濟(jì)學(xué)特征，因而在公司法人內(nèi)部和公司經(jīng)理層的管理活動(dòng)中，容易發(fā)生內(nèi)部人控制。這種道德風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)層面，一是事務(wù)所層面的，二是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人層面或主管合伙人層面的。 4 公司財(cái)務(wù)審計(jì)中的道德困境 財(cái)務(wù)審計(jì)中的道德困境 內(nèi)部會(huì)計(jì)的審計(jì)的職責(zé)困境 財(cái)務(wù)人員的職能之一是監(jiān)督，但是在很多企業(yè)中，對(duì)誰(shuí)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督什么，沒(méi)有明確的規(guī)定和要求，會(huì)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)職能很難得到體現(xiàn)。員工是企業(yè)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)者、制造者、銷售者以及最終的服務(wù)者。實(shí)施道德審計(jì)可使企業(yè)對(duì)每項(xiàng)活動(dòng)及活動(dòng)的每一環(huán)節(jié)都承擔(dān)起道德責(zé)任。 MuelKaptein（ 1998）指出，如果利益相關(guān)者清楚企業(yè)的道德?tīng)顩r，就能夠在企業(yè)行為不符合自己要求時(shí)做出是否終止與企業(yè)合作關(guān)系的決定。 畢業(yè)論文 公司財(cái)務(wù)管理中的道德審計(jì)制度設(shè)計(jì) 目 錄 1 引言 ?????????????????????????? ?????3 2 企業(yè)道德審計(jì)的內(nèi)涵 ???????????????? ??????? ?3 3 道德審計(jì)的功能 ??????????????????????????3 4 公司財(cái)務(wù)審計(jì)中的道德困境 ?????????????????????5 ???????????????????????5 ????????????????? ???6 5 財(cái)務(wù)管理中道德審計(jì)制度設(shè)計(jì) ????????????????????8 ????????????????????????8 ????????????????????8 參考 文獻(xiàn) ??????????????????????????????12 致謝 ??????????????????????????? ?????13 1 引言 近 幾年來(lái)國(guó)內(nèi)外發(fā)生的多起會(huì)計(jì)審計(jì)所引起的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件，引發(fā)了人們對(duì)公司財(cái)務(wù)管理中審計(jì)信息真實(shí)性的思考，以及對(duì)道德審計(jì)約束會(huì)計(jì)、審計(jì)行為的越軌行為和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)功能的重視。而企業(yè)自己如果了解自己的道德?tīng)顩r，就可以及時(shí)地采取措施來(lái)鞏固相關(guān)利益者對(duì)企業(yè)的信任。在產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段，注重設(shè)計(jì)符合人性化的、有利于人類健康的、環(huán)保的、節(jié)約能源的產(chǎn)品和服務(wù)；在采購(gòu)階段，企業(yè)會(huì)多方選擇供應(yīng)商，充分考慮原材料的性態(tài)，以便從源 頭上對(duì)將來(lái)制成品的質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)；在制造階段，企業(yè)會(huì)主動(dòng)使用清潔技術(shù)，以便給員工和周圍的社區(qū)居民一個(gè)良好的工作和生活環(huán)境；在營(yíng)銷過(guò)程中，企業(yè)會(huì)主動(dòng)向消費(fèi)者傳遞真實(shí)而科學(xué)的產(chǎn)品和服務(wù)信息，銷售質(zhì)優(yōu)且有利于消費(fèi)者健康的產(chǎn)品和服務(wù)。負(fù)責(zé)任的企業(yè)主 動(dòng)關(guān)注員工的合理需求，關(guān)心員工的進(jìn)步和發(fā)展，對(duì)員工進(jìn)行物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)，提高員工士氣，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力。同時(shí)，在信息披露過(guò)程中，往往加大了財(cái)務(wù)人員對(duì)信息質(zhì)量的責(zé)任，卻沒(méi)有賦予相應(yīng)的權(quán)利，形 成權(quán)責(zé)不對(duì)稱的狀態(tài)。國(guó)內(nèi)當(dāng)前研究（ CPA）道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒(méi)有很好地區(qū)分這兩個(gè)層面的道德風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息具有經(jīng)濟(jì)學(xué)上外部性（ Externalities）的一般特征①，會(huì)計(jì)信息既可以給會(huì)計(jì)信息使用者帶來(lái)利 益，也可以給會(huì)計(jì)信息使用者帶來(lái)?yè)p失。會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的職業(yè)道德一般要求是認(rèn)真負(fù)責(zé)，忠于職守 ，真實(shí)反映，嚴(yán)格監(jiān)督，講求效益，遵守法紀(jì)，廉潔奉公，敬業(yè)奉獻(xiàn)。其次是財(cái)務(wù)人員的從眾心理。這些消極的影響和干擾，主要來(lái)自于法律的不健全、制度的不完善和與會(huì)計(jì)人員相關(guān)的其他人員的職業(yè)道德缺失。不論公司外部的社會(huì)審計(jì)還是公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)都必須有相應(yīng)的獨(dú)立行使和獲取公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況、真實(shí)交易明細(xì)和精確會(huì)計(jì)信息的權(quán)利。然而，激勵(lì)方案的存在僅僅能夠縮小但并不能從根本上消除所有者與經(jīng)營(yíng)者效用目