【正文】 圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應符合國家技術(shù)標準規(guī)范。本人授權(quán) 大學可以將本學位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存和匯編本學位論文。盡我所知，除文中特別加以標注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過的研究成果，也不包含 我為獲得 及其它教育機構(gòu)的學位或?qū)W歷而使用過的材料。財務人員職責困境與道德風險防范 [J].上海會計，20xx. 。 道德審計能夠促動企業(yè)在價值鏈每一項活動和活動的每一環(huán)節(jié)主動地進行道德投資，使企業(yè)成為員工的歸宿、客戶忠誠消費的對象、供應商的戰(zhàn)略合作伙伴、投資人青睞注資的對象、政府的守法 者、社區(qū)的優(yōu)秀企業(yè)公民、媒體和代表正義的非政府組織宣揚的對象，使企業(yè)在內(nèi)外部的相關(guān)利益者中樹立負責任的良好企業(yè)形象，提升企業(yè)道德指數(shù)，積聚道德資本，增強企業(yè)軟實力。企業(yè)會計行為和內(nèi)部審計行為只要有條件，總希望把實現(xiàn)企業(yè)自身利益的條件推向極致；而社會審計和其他社會制約因素，則要盡可能抵制企業(yè)不良財務行為，防止其所帶來的有損于社 會利益、破壞社會穩(wěn)定的消極影響。而這種道德的審計制度的建立，既需要外部社會條件激勵也需要對財務行為信用質(zhì)量的社會評價。把財務人員的業(yè)績和他們的個人信用、他們提供公司以及股東的信息質(zhì)量掛鉤，以此不斷提高公司財務審計和會計信息的質(zhì)量，減少因為財務信息不真實而帶來的經(jīng)營風險。為減少或避免上述現(xiàn)象的發(fā)生，使所有者和經(jīng)營者的目標盡可能地保持一致，所有者設計了各種各樣的激勵方案，試圖以此來縮小兩者之間的效用差異。 首先，堅持財務審計和會計部門及其工作人員履約的獨立性。本文將從消極方面分析會計外部環(huán)境對會計職業(yè)道德的影響。于是在依附型財務管理模式下，單位負責人違法干預會計工作，授意、指使、強令篡改會計數(shù)據(jù)來粉飾業(yè)績的現(xiàn)象已非個別。 會計審計人員的職業(yè)道德水平不高 會計人員是會計賬目和財務報告的制作者、財務信息的提供者，其基本職能是通過核算與監(jiān)督，真實完整地反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。 陷入審計道德困境的主要原因 經(jīng)營管理者與所有者利益目標不一致 由于會計信息具有外部性、共用品和不對稱信息的經(jīng)濟學特征，因而在公司法人內(nèi)部和公司經(jīng)理層的管理活動中，容易發(fā)生內(nèi)部人控制。這種道德風險有兩個層面，一是事務所層面的，二是項目負責人層面或主管合伙人層面的。 4 公司財務審計中的道德困境 財務審計中的道德困境 內(nèi)部會計的審計的職責困境 財務人員的職能之一是監(jiān)督，但是在很多企業(yè)中，對誰進行監(jiān)督，監(jiān)督什么，沒有明確的規(guī)定和要求，會計的內(nèi)部審計職能很難得到體現(xiàn)。員工是企業(yè)產(chǎn)品的設計者、制造者、銷售者以及最終的服務者。實施道德審計可使企業(yè)對每項活動及活動的每一環(huán)節(jié)都承擔起道德責任。 MuelKaptein（ 1998）指出，如果利益相關(guān)者清楚企業(yè)的道德狀況，就能夠在企業(yè)行為不符合自己要求時做出是否終止與企業(yè)合作關(guān)系的決定。 畢業(yè)論文 公司財務管理中的道德審計制度設計 目 錄 1 引言 ?????????????????????????? ?????3 2 企業(yè)道德審計的內(nèi)涵 ???????????????? ??????? ?3 3 道德審計的功能 ??????????????????????????3 4 公司財務審計中的道德困境 ?????????????????????5 ???????????????????????5 ????????????????? ???6 5 財務管理中道德審計制度設計 ????????????????????8 ????????????????????????8 ????????????????????8 參考 文獻 ??????????????????????????????12 致謝 ??????????????????????????? ?????13 1 引言 近 幾年來國內(nèi)外發(fā)生的多起會計審計所引起的企業(yè)經(jīng)營風險事件，引發(fā)了人們對公司財務管理中審計信息真實性的思考，以及對道德審計約束會計、審計行為的越軌行為和防范企業(yè)經(jīng)營風險功能的重視。而企業(yè)自己如果了解自己的道德狀況，就可以及時地采取措施來鞏固相關(guān)利益者對企業(yè)的信任。在產(chǎn)品設計階段，注重設計符合人性化的、有利于人類健康的、環(huán)保的、節(jié)約能源的產(chǎn)品和服務；在采購階段，企業(yè)會多方選擇供應商，充分考慮原材料的性態(tài)，以便從源 頭上對將來制成品的質(zhì)量進行把關(guān)；在制造階段，企業(yè)會主動使用清潔技術(shù)，以便給員工和周圍的社區(qū)居民一個良好的工作和生活環(huán)境；在營銷過程中，企業(yè)會主動向消費者傳遞真實而科學的產(chǎn)品和服務信息，銷售質(zhì)優(yōu)且有利于消費者健康的產(chǎn)品和服務。負責任的企業(yè)主 動關(guān)注員工的合理需求，關(guān)心員工的進步和發(fā)展，對員工進行物質(zhì)激勵和精神激勵，提高員工士氣，增強企業(yè)的凝聚力和向心力。同時，在信息披露過程中，往往加大了財務人員對信息質(zhì)量的責任，卻沒有賦予相應的權(quán)利，形 成權(quán)責不對稱的狀態(tài)。國內(nèi)當前研究（ CPA）道德風險時，沒有很好地區(qū)分這兩個層面的道德風險。因為會計信息具有經(jīng)濟學上外部性（ Externalities）的一般特征①，會計信息既可以給會計信息使用者帶來利 益，也可以給會計信息使用者帶來損失。會計和審計人員的職業(yè)道德一般要求是認真負責，忠于職守 ，真實反映，嚴格監(jiān)督，講求效益，遵守法紀，廉潔奉公，敬業(yè)奉獻。其次是財務人員的從眾心理。這些消極的影響和干擾，主要來自于法律的不健全、制度的不完善和與會計人員相關(guān)的其他人員的職業(yè)道德缺失。不論公司外部的社會審計還是公司內(nèi)部的會計審計都必須有相應的獨立行使和獲取公司真實經(jīng)營狀況、真實交易明細和精確會計信息的權(quán)利。然而，激勵方案的存在僅僅能夠縮小但并不能從根本上消除所有者與經(jīng)營者效用目