【正文】 標(biāo)的差異，無(wú)法避免內(nèi)部人控制等現(xiàn)象的發(fā)生。 第四，把道德信用作為公司財(cái)務(wù)審計(jì)、會(huì)計(jì)工作等職務(wù)行為的工作底線(xiàn)。 第一， 外部制約與內(nèi)部制約的結(jié)合。二者相互制約，必然在某一點(diǎn)上達(dá)成一個(gè)暫時(shí)的均衡（點(diǎn)）。道德審計(jì)也能促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部和外部會(huì)計(jì)與審計(jì)人員恪守自己的職業(yè)操守，促進(jìn)企業(yè)的社會(huì)誠(chéng)信度，防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在穩(wěn)定的財(cái)務(wù)底線(xiàn)和道德底線(xiàn)上運(yùn)轉(zhuǎn)。從會(huì)計(jì)職業(yè)道德滑坡淺析企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員管理模式 [J].經(jīng)濟(jì)師，20xx. 。對(duì)本研究提供過(guò)幫助和做出過(guò)貢獻(xiàn)的個(gè)人或集體，均已在文中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意。 涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。 ：任務(wù)書(shū)、開(kāi)題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。 作者簽名： 日 期： 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。在大學(xué)階段，我在學(xué)習(xí)上和思想上都受益非淺，這除了自身的努力外，與各位老師、同學(xué)和朋友的關(guān)心、支持和鼓勵(lì)是分不開(kāi)的。會(huì)計(jì)行為論 [M].遼寧大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 1997. 。當(dāng)然這個(gè)均衡點(diǎn)因社會(huì)發(fā)展、人員素質(zhì)變化、行業(yè)的不同、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展等因素會(huì)不斷地發(fā)生位移，但均衡的存在是必然的。它是企業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)行為的 外部制約因素，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為的性質(zhì)和度量起硬性制約或軟性制約的作用。 “他律”不是萬(wàn)能的。 第三，構(gòu)建財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)制度。在傳統(tǒng)的依附型管理模式下，會(huì)計(jì)特別是企業(yè)單位會(huì)計(jì)基本上都是由所在單位選拔產(chǎn)生的，由于其個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益和政治前途大多關(guān)乎和維系于所服務(wù)的單位，因而單位會(huì)計(jì)在積極維護(hù)單位利益和 設(shè)法推進(jìn)本單位發(fā)展方面十分投入。美國(guó)的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)就真的比中國(guó)會(huì)計(jì)人員高 嗎？當(dāng)然不是。再者就是公司經(jīng)理層與財(cái)務(wù)人員的依附心理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和國(guó)家審計(jì)人員的基本任務(wù)是鑒證真實(shí)，揭露虛假，揭示違法行為。以我國(guó)的國(guó)有企業(yè)為例，在目前國(guó)有企業(yè)和國(guó)家控股企業(yè)中，資本所有者代表機(jī)構(gòu)的職能分別由不同的政府行政機(jī)構(gòu)行使。由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 或主管合伙人與該項(xiàng)目的成敗利益直接相關(guān)，有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或主管合伙人與客戶(hù)走得太近，因而成為客戶(hù)的財(cái)務(wù)顧問(wèn)甚至收受客戶(hù)賄賂。另一方面，財(cái)務(wù)人員還面臨核算的職責(zé)困境。事實(shí)證明，關(guān)注員工進(jìn)步與發(fā)展的企業(yè)是最有發(fā)展前途的企業(yè)。 第二，實(shí)施道德審計(jì)，有利于規(guī)范職業(yè)經(jīng)理人行為，使其帶領(lǐng)企業(yè)健康發(fā)展。當(dāng)企業(yè)向相關(guān)利益者闡述自己的道德價(jià)值觀(guān)時(shí)，企業(yè)道德審計(jì)能夠使企業(yè)更具有說(shuō)服力，使相關(guān)利益者信服和接受。 關(guān)鍵詞：審計(jì)；道德審計(jì)；功能；困境；設(shè)計(jì) 2 企業(yè)道德審計(jì)的內(nèi)涵 MuelKaptein（ 1998）認(rèn)為，企業(yè)道德審計(jì)就是系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)道德的各個(gè)方面進(jìn)行描述、分析和評(píng)價(jià)，并提出從道德素質(zhì)評(píng)價(jià)、行為審查、利益相關(guān)者審查、公司道德管理制度和措施 審查、擺脫道德困境方式審查、員工個(gè)人品質(zhì)和所處環(huán)境的評(píng)估六個(gè)方面進(jìn)行企業(yè)道德審計(jì)。還有人認(rèn)為，道德審計(jì)目的是檢查企業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的危害或利益的行為，是考察企業(yè)行為對(duì)企業(yè)相關(guān)利益者產(chǎn)生的結(jié)果，而不是具體的內(nèi)容和行為?，F(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不僅僅是產(chǎn)品和市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，而是綜合實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)。所以，解決道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，還有賴(lài)于強(qiáng)有力的制度約束和監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先需要了解被審計(jì)單位的董事、主管人員及其主要股東的名稱(chēng)、聲譽(yù)和職責(zé)分工情況，以此決定是否接受審計(jì)委托；在了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，需要了解管理當(dāng)局對(duì)待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的思維方式和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所采取的行動(dòng)；在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)獲取管理當(dāng)局的申請(qǐng)書(shū)，以明 確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任；在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，需要與管理當(dāng)局進(jìn)行溝通，以促使雙方認(rèn)真履行職責(zé)，同時(shí)避免審計(jì)人員可能受到的不公正指責(zé)或控告。但是在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)政策的選擇往往不是由財(cái)務(wù)人員決定的，而是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者意圖的顯現(xiàn)， 但責(zé)任卻由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)極大的精神負(fù)擔(dān)。再一種是事務(wù)所老板或主管合伙人逼迫項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具虛假的審計(jì)報(bào)告，這種業(yè)務(wù)本來(lái)就是事務(wù)所老板或主管合伙人拉來(lái)的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能從造假中得到額外利益，他為了自己的執(zhí)業(yè)前途，不愿為事務(wù)所作犧牲，這時(shí)的 道德風(fēng)險(xiǎn)就是事務(wù)所道德風(fēng)險(xiǎn)。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本特征，也是企業(yè)改革的基本目標(biāo)。首先我們不妨看看公司經(jīng)理層的僥幸心理。 會(huì)計(jì)行為的制度環(huán)境缺失 會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)事務(wù)所不僅工作在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，更生活在社會(huì)大環(huán)境中，其職業(yè)道德不可避免地受到社會(huì)各種因素的影響。我們國(guó)家目前缺乏一套具有中國(guó)特色的可操作的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系，以減少消極的外部環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的影響，鏟除違反職業(yè)道德行為滋生的土壤。在任何一個(gè)公司中，如果作為出資人及其所有者的股東的利益目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)不一致，那么，二者之間的委托 ——— 代理關(guān)系就不成立，由此進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在公司財(cái)務(wù)方面不進(jìn)行真實(shí)的信息披露。公司財(cái)務(wù)人員的職責(zé)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)安全責(zé)任重大，但其業(yè)績(jī)衡量卻缺乏一個(gè)與企業(yè)業(yè)績(jī)相一致的標(biāo)準(zhǔn)，致使不少公司財(cái)務(wù)人員工作積極性不高，甚至利用職務(wù)之便挪用公司現(xiàn)金，或者出賣(mài)公司 內(nèi)部財(cái)務(wù)信息獲取非法利益。因此，我們認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)制度中，應(yīng)當(dāng)把道德和信用質(zhì)量作為公司財(cái)務(wù)人員錄用、職務(wù)行為實(shí)施、業(yè)務(wù)績(jī)效考核的首要標(biāo)準(zhǔn)，把道德和信用的“自律”作為財(cái)務(wù)工作的底線(xiàn)，建立相應(yīng)的信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)評(píng)定的等級(jí)進(jìn)行績(jī)效激勵(lì)和授權(quán)賦能。這是企業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)的內(nèi)部制約因素，也是自我激勵(lì)因素。 通過(guò)企業(yè)（包括各種利益關(guān)聯(lián)體）、社會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾及其組織確 立一套操作性強(qiáng)的企業(yè)財(cái)務(wù)行為的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，并設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)履行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為的誠(chéng)信監(jiān)督，對(duì)其誠(chéng)信質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，并向社會(huì)發(fā)布評(píng)價(jià)報(bào)告，來(lái)促進(jìn)企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員行為的規(guī)范和信用水平的提升。 財(cái)務(wù)管理中利益相關(guān)者的信息不對(duì)稱(chēng)探討 [J].甘肅科技， 20xx. 。 感謝各位專(zhuān)家的批評(píng)指導(dǎo)。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承