【正文】 采購部 物流部 工程項目部 生產(chǎn)運營部 質(zhì)量監(jiān)控部 法務部 研發(fā)部 人力資源部 總計 很服從 5分 √ 10% 較服從 4分 √ √ √ 30% 不太服從 3分 √ √ √ √ 40% 最不服從 2分 √ √ 20% 均值 如表 32 所示，預算目標對公司戰(zhàn)略目標很服從的僅有一個部門 —— 財務部，占部門總數(shù) 的 10%；較服從的是生產(chǎn)運營部、研發(fā)部與人力資源部，占部門總數(shù)的 30%；不太服從的是市場部、采購部、物流部、質(zhì)量監(jiān)控部，占部門總數(shù)的的 40%；最不服從的有工程項目部和法務部，占部門總數(shù)的 20%。 （ 5） 20xx 年企業(yè)預算執(zhí)行情況 表 31 20xx 年青島惠運辦公有限公司利潤預算完成情況表 單位：元 項目 本年預算 本年實際 增減額 一、主營業(yè)務收入 9808524 11539440 1730916 減：主營業(yè)務成本 4926620 4327290 599300 產(chǎn)品銷售費用 2304570 1442430 862140 主營業(yè)務稅金及附加 656306 576972 79334 二、主營業(yè)務利潤 1921028 5192748 3271720 加：其他業(yè)務利潤 0 減：營業(yè)費用 0 管理費用： 2354046 2769466 415420 財務費用 三、營業(yè)利潤 1194825 2438419 3633244 加：投資收益 0 營業(yè)外收入 0 減：營業(yè)外支出 482694 182705 299989 四、利潤總額 1677519 2621124 4298643 減：所得稅 655281 五：凈利潤 1677519 1965843 3643362 徐州工程學院畢業(yè)論文 14 （ 6）小結(jié)。 第九步 公司的預算調(diào)整須于每年的 7 月份進行，每預算年度只能調(diào)整一次。 第六步 對于預算外重大事項建立“一事一議”制度，即公司發(fā)生預算外重大事項時，應按照上述預算程序，單獨上報、審議和批準。青島惠運現(xiàn)行的預算執(zhí)行與控制過程如下。 第三步 根據(jù)銷售預算制定相關(guān)的經(jīng)營成本預算及銷售費用，包括采購、庫存、物流等，對此下發(fā)到采購部、物流部、生產(chǎn)經(jīng)營部等部門。 基于上述問題的存在，我國企業(yè)的預算執(zhí)行效果不佳。因此，對預算執(zhí)行中的問題進行歸納極為必要，這將有利于我們找到真正原因，為徹底解決問題奠基。 一份來自廣西哲學社會科學的研究課題（批準號 D3 DJY001）：我國企業(yè)預算管理運用現(xiàn)狀的調(diào)查報告顯示，占調(diào)查總數(shù) %的企業(yè)主張無需推行預算管理制度，而另外%的企業(yè)則認為實推預算管理十分必要，這表明我國大多 數(shù)企業(yè)已意識到預算管理的必要性與重要性。對企業(yè)下屬部門進行有效整合，明確各主體責任，并進行資源的統(tǒng)一調(diào)度與配置；可加強部門之間以及部門內(nèi)部的有效溝通，協(xié)調(diào)矛盾沖突，以期企業(yè)總體目標與部門目標的一致。對于企業(yè)中的成員個體來說，若能做到“時間”、“質(zhì)”、“量”三個方面的有效把控，不僅能形成自身個體的強大預算執(zhí)行力，無疑也為企業(yè)形成強大的預算執(zhí)行力奠基。因此，有效執(zhí)行是形成執(zhí)行力的前提，而執(zhí)行力又是有效執(zhí)行的保障。前者是在綜合企業(yè)成本、資金、原料以及產(chǎn)品和市場的相關(guān)信息的情況下編制而成的，且其制定后需經(jīng)企業(yè)內(nèi)部采取自上而下與自下而上相結(jié)合的方式進行商定，并根據(jù)企業(yè)實際情況每月修改，滾動編制下月預算；而后者則往往 是年初進行編制，一年內(nèi)不再修改。 財務預算與財務計劃的概念因其交叉較多，在日常實踐中往往被混同。它是企業(yè)以量化形式進行人、財、物等資源分配，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，平衡供、產(chǎn)、銷等經(jīng)營環(huán)節(jié)，明確企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果并據(jù)以進行業(yè)績評價的重 要手段，對于實現(xiàn)企業(yè)管理各環(huán)節(jié)的高效銜接和系統(tǒng)運作，提高企業(yè)經(jīng)濟效益與綜合競爭力具有顯著且重要的作用。 相關(guān)概念界定 當前，預算管理概念的“混亂”與預算管理的火熱關(guān)注并存。 在企業(yè)財務預算管理的體制下，總體戰(zhàn)略目標被細化分解到各單位與部門，從而產(chǎn)生對有關(guān)部門和個人的制約。預算執(zhí)行力就是這樣。 基于前文不難發(fā) 現(xiàn)，國內(nèi)外學者對于預算管理的理論研究主要包括三個方面：一是預算的基本理論問題研究；二是預算管理的理論與實踐不足及其改進研究；三是與預算管理相關(guān)的實證研究。她指出，應比較分析預算數(shù)與實際數(shù)產(chǎn)生差異的原因，分析主客觀因素，尤其要分析其中的變動趨勢因素，并據(jù)此改進預算工作，確保預算工作的有效開展。王玉敏（ 20xx）認為，我國中小企業(yè)在現(xiàn)階段的財務預算管理執(zhí)行中，存在著預算體制不健全、編制方法落 后以及執(zhí)行力度不夠等問題。托徐州工程學院畢業(yè)論文 4 馬斯（ 20xx）認為，執(zhí)行力就是企業(yè)的競爭力。 （ 4）執(zhí)行與執(zhí)行力。上世紀 90 年代以后，隨著企業(yè)內(nèi)在組織結(jié)構(gòu)和外界環(huán)境的重大變化，傳統(tǒng)預算管理的運行顯得力不從心，其弊端也逐漸顯現(xiàn)。而 Fisher et al（ 20xx）在有關(guān)多種功能兼容于同一預徐州工程學院畢業(yè)論文 3 算系統(tǒng)中可能性的問題中發(fā)現(xiàn)，一個預算系統(tǒng)具有多類功能，而各類預算功能之間又具有一定的外部性，即一項功能的發(fā)揮對于其他功能還具有促進作用。 綜上所述，企業(yè)預算管理目標的最終實現(xiàn)要以有力的預算執(zhí)行為依托。而企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力則是指企業(yè)具體實施財務預算管理方案以取得預期效果的能力。 然而，從我國近幾年預算管理的具體實施情況看，預算管理中的執(zhí)行問題表現(xiàn)得最為突出。上世紀 80年代的一項對美國 400 家大型公司的調(diào)查研究表明，當時幾乎所有的大型美國企業(yè)都運用了預算管理這一方法。因此，切實提高企業(yè)預算管理執(zhí)行力，強化執(zhí)行，才能將預算管理工作真正落到實處。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標注。徐州工程學院有權(quán)保留并向國家有關(guān)部門或機構(gòu)送交學位論文的紙本 復印件和電子文檔拷貝，允許論文被查閱和借閱。文章在闡述財務預算管理執(zhí)行力相關(guān)背景、理論基礎上，著重分析了青島惠運辦公科技有限公司預算管理執(zhí)行力建設方面的具體情況，并從企業(yè)預算管理機制、執(zhí)行者執(zhí)行能力以及執(zhí)行文化建設三個角度出發(fā)，闡述了企業(yè)預算執(zhí)行不力的成因及相應措施。 20xx年 4月 28日財政部發(fā)布實施的《企業(yè)國有資本與財 務管理暫行辦法》以及 20xx年 4月 10日發(fā)布實施的《關(guān)于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》，為企業(yè)全面預算管理的實施提供了制度性指南。因此，預算的執(zhí)行問題更值得我們加以關(guān)注。財務預算只有得到有效地實施才能夠真正達到企業(yè)財務預算管理的真正目的，也才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。因此，有關(guān)如何提高企業(yè)預算執(zhí)行力的研究對于企業(yè)的長遠發(fā)展舉足輕重。 （ 2）預算松弛、預算強調(diào)與預算參與的關(guān)系。所謂“超越預算”，是基于授權(quán)管理形式上的預算管理方式，即企業(yè)組織將各決策環(huán)節(jié)的權(quán)力進行授權(quán)，且組織業(yè)績的管理也是在不事先編制預算的情況下進行。兩位作者認為，執(zhí)行在企業(yè)管理中是舉足輕重的重要一環(huán)，關(guān)乎企業(yè)任務完成的有效性。 近年來，我國學者對預算管理及執(zhí)行力問題進行了一系列研究，其研究主要方向有以下幾個部分： （ 1）預算管理實踐中的問題。胡潔（ 20xx）認為，在企業(yè)預算執(zhí)行中，應注意從制度方面對預算進行剛性控制，加強執(zhí)行中的企業(yè)各方交流，并注重編制定期報告，以便于企業(yè)及時準確地解釋與調(diào)整預算工作。她認為，人的主觀能動性是形成執(zhí)行力的重要源泉。 令人困惑的是，在預算管理理論研究日趨成熟的今天，學術(shù)界卻鮮有對預算執(zhí)行問題的研究，這與預算執(zhí)行力極高的現(xiàn)實研究價值是不相吻合的。 徐州工程學院畢業(yè)論文 6 2 理論基礎與相關(guān)概念界定 理論基礎 —— 代理理論 委托 —— 代理理論是研究企業(yè)內(nèi)部代理人與委托人行為方式，以及如何使之達到激勵相容的理論。 控制與委托代理是有著緊密聯(lián)系的，目的是為了有效規(guī)避逆向選擇和道德風險。會計辭典對于預算徐州工程學院畢業(yè)論文 7 的釋義包括三個部分，即：（ 1）屬于企業(yè)財務計劃的范疇；（ 2）屬于未來成本估計的范疇；（ 3）關(guān)于組織人力、物力及其他資源運用的系統(tǒng)規(guī)劃。 可見，財務預算與全面預算有著千絲萬縷的聯(lián)系，無論從理論還是從實踐中都不能絕對的割裂開。其一，內(nèi)容之別。基于前文闡述，不難發(fā)現(xiàn)，“執(zhí)行”與“執(zhí)行力”雖然只有一字之差，然而每個人對于其認識和理解卻存在著較大的差異，且其重點也不盡相同。依據(jù)前述相關(guān)理論，作者認為，預算執(zhí)行力的定義可從整體（組織）與個體兩個維度展開。其中，預算機制是執(zhí)行預算的前提與保障，執(zhí)行者是預算 執(zhí)行的關(guān)鍵，而企業(yè)執(zhí)行文化是預算執(zhí)行的催徐州工程學院畢業(yè)論文 9 化劑。 財務預算管理在我國企業(yè)的執(zhí)行現(xiàn)狀及一般問題 預算管理作為一種先進的現(xiàn)代管理方法，對于提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)的綜合競爭力水平都起著重要的作用。此外 ，在已推行預算管理的接受調(diào)查企業(yè)里，僅有 %設有專門的預算管理機構(gòu)，有 %徐州工程學院畢業(yè)論文 10 的企業(yè)將監(jiān)督機制運用于預算執(zhí)行中，有 %的企業(yè)進行了預算結(jié)果的分析反饋，有%的企業(yè)實行預算執(zhí)行結(jié)果考核， %的企業(yè)將薪酬與預算考核結(jié)果掛鉤。任何一環(huán)的疏漏，都會削弱預算執(zhí)行效果，使預算管理達不到預先效果。 目前，公司正著力于內(nèi)部的管理、產(chǎn)品的研制及外部的開發(fā)，隨著企業(yè)不斷的積累和發(fā)展，公司已經(jīng)走上了一 條穩(wěn)步成熟發(fā)展之路，計劃在未來 10 年里，公司計劃將自身打造成同行業(yè)一流的國際化企業(yè)。 第五步 根據(jù)以上的各預算編制預計損益表。 第三步 在接到委員會年度預算初稿后， 總經(jīng)理應組織公司副總經(jīng)理和各部門對預算初稿中具體事項進行初步分析，對預算進行有爭議部分提出意見，并將符合審核意見的預算修改稿提交給部門負責人，報送公司財務部歸集后上報預算委員會。 采購部、生產(chǎn)經(jīng)營部重點控制原材料、輔助材料和能源成本，市場部重點控制應收款項預算管理，財務部則控制應收、應付款項的管理。青島惠運目前 對年度預算的考核與年度績效考核掛鉤。 企業(yè)預算管理存在問題分析 預算管理工作應樹立以企業(yè)戰(zhàn)略為導向的理念，兼顧企業(yè)長短期利益。因此，預算目標與公司戰(zhàn)略目標存在脫節(jié)。且企業(yè)預算管理中也的確存在?？梢?，企業(yè)部門間相互“扯皮”現(xiàn)象嚴重，故意夸大預算執(zhí)行的難度。前文已進行分析，在此不再贅述。 青島惠運企業(yè) 內(nèi)部雖設有的專門負責預算的機構(gòu)，但其重預算編制而輕執(zhí)行監(jiān)督，使得一系列問題因為執(zhí)行過程中的監(jiān)督不力而沒有能得到及時地發(fā)現(xiàn)與糾正。按照企業(yè)現(xiàn)行考評方法，各相關(guān)部門都能得到豐厚的獎勵。 表 41 企業(yè)各部門對于公司戰(zhàn)略了解程度匯總表 類別 非常了解 不太了解 根本不了解 數(shù)量 百分比 數(shù)量 百分比 數(shù)量 百分比 總計 10 2 20% 5 50% 3 30% 如表 41 所示，青島惠運 10 個職能部門中，對于公司戰(zhàn)略非常了解的有 2 個，占總數(shù)的 20%，不太了解公司戰(zhàn)略的有 5 個，占總數(shù)的 50%，根本不了解公司戰(zhàn)略的有 3 個，占總數(shù)的 30%。毋庸置疑，企業(yè)在預算管理的全過程中都希望公司上下全局出發(fā)開展工作，使企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。青島惠運內(nèi)部的信息不對稱問題只要體 現(xiàn)在預算相關(guān)指標的編制中。 此外，落后的預算編制手段也使得預算編制的科學性難以得到保證。 表 44 行業(yè)預算編制內(nèi)容匯總表 類別 生產(chǎn)預算 銷售預算 費用預算 成本預算 利潤預算 投資預算 資產(chǎn)負債預算 現(xiàn)金流量預算 總計 數(shù)量 比例 數(shù)量 比例 數(shù)量 比例 數(shù)量 比例 數(shù)量 比例 數(shù)量 比例 數(shù)量 比例 數(shù)量 比例 53 29 54.7% 41 77.36% 47 88.7% 45 84.9% 40 75.5% 31 58.5% 19 35.8% 23 43.4% 由表 44可見，從預算編制的內(nèi) 容看，同行業(yè)企業(yè)中的預算編制比例最高的分別為：費用預算、成本預算、銷售預算與利潤預算，比例分別為 %、 %、 %及 %。 表 45 監(jiān)督手段有效性調(diào)查 類別 效果一般 非常有效 不明顯 數(shù)量 百分比 數(shù)量 百分比 數(shù)量 百分比 徐州工程學院畢業(yè)論文 22 續(xù)表 45 45 27 60% 12 % 16 % 如表 45所示，在接受調(diào)查的 45名員工中，有 27 人認為監(jiān)督手段有效性一般，占總數(shù)的 60%，有 12 人認為監(jiān)督手段非常有效，占總數(shù)的 %，有 16 人認為監(jiān)督手段效果不明顯，占總數(shù)