【正文】 賬款管理方法，為我國工業(yè)企業(yè)走上科學發(fā)展之路作 7 出一些貢獻。那么應收賬款的管理實際上就變成了對額外銷售所產生的邊際利潤與應收賬款增加要求的收益之間進行評估，當兩者相等時，應收 賬款產生的收益才最大。廣義的信用風險是指在信用關系上一方有由于另一方旳毀約而面領的可能損失。在我國社會信用基礎薄弱、社會信用體系仍不完善的情況下，即使有成熟的應收賬款管理模式，在實際工作中 5 執(zhí)行嚴格的信用管理制度仍然會面臨巨大的阻力。在這種大的背景下，無數企業(yè)便采用賒銷的方式來擴大銷售，從而能減少產品的積壓；但是在產品的賒銷給企業(yè)帶來經濟利益的同時，它也給企業(yè)帶來了一些致命的問題。 the specific measure for daily management is to control the management of the 3 parts :before ,process, and after of the accounts receivable。在這種大的背景下，無數企業(yè)便采用賒銷的方式來擴大銷售，從而能減少產品的積壓；但是在產品的賒銷給企業(yè)帶來經濟利益的同時，它也給企業(yè)帶來了一些致命的問題。而我國計劃經濟時代的企業(yè)便由不問盈虧的企業(yè)，變成了在市場經濟中必須自負盈虧的企業(yè)，這樣企業(yè)之間就有了競爭，而這種競爭隨著我國改革開放的深入和市場經濟的不斷完善而變得更加激烈，結果就是每天就會有很多企業(yè)倒閉，每天又會有很多企業(yè)成立。 關鍵詞：工業(yè)企業(yè)；應收賬款管理；內部控制；對策建議 2 Industrial Enterprise Accounts Receivable Management Deliberate Abstract Since the reform and opening, Chinese economy has been in constant development. Especially after China’s accession to WTO, the speed of economic development is more rapid. As a selffinancing enterprise in the market economy, petition between enterprises bees more and more fierce. A lot of enterprises are closed down every day, but more and more enterprises are established at the same time. Survival and development are the most important events of a enterprise. Among the existing ranging of the enterprise’s prehensive strength, the number of sales ine is the most important index for judging。而我國計劃經濟時代的企業(yè)便由不問盈虧的企業(yè)，變成了在市場經濟中必須自負盈虧的企業(yè)，這樣企業(yè)之間就有了競爭，而這種競爭隨著我國改革開放的深入和市場經濟的不斷完善而變得更加激烈，結果就是每天就會有很多企業(yè)倒閉，每天又會有很多企業(yè)成立。由此看來，加強對應收賬款的管理就顯得非常重要了，而企業(yè)也必須重視對應收賬款的管理，力爭建立一種科學完善的應收賬款管理制度。 國內外研究文獻綜述 （ 1）國外研究文獻綜述 在以西方發(fā)達國家為首的市場體系中，應收賬款的風險管理中關于流程管理和具體管理的相關理論和方法已趨向成熟。 James C? Van? Home（ 20xx）教授認為企業(yè)的信貸政策與宏觀經濟環(huán)境是影響應收賬款管理的主要因素。如：韓曉晨和夏建雄（ 20xx）主張從應收賬款保理方面加強應收賬款管理；而麗劉海蓉（ 20xx）教授以美國的應收賬款轉讓系統(tǒng)設置為例比較研究國際保理，最終對我國的應收賬款國際保理提出建議；任曉英的《中小企業(yè)應收賬款保理業(yè)務運用方法與策略》（財會通訊，綜合20xx 年第 4 期中， 7677） [4] 研究的意義 在現(xiàn)代的市場經濟 條件下，只有建立完善的，行之有效的信用管理制度，才可以確保企業(yè)的資金安全，從而使企業(yè)具有風險防范能力和抵抗能力，具有較強的市場競爭力。先是大量閱讀國內外現(xiàn)有的有關應收賬款管理方面的文獻資料，閱讀時進行整理和綜述；之后采用定性與定量分析法。結束部分總結了本文的研究成果和意義。但由于本人沒有太多的實際工作經歷，因此對應收賬款管理的分析以及提出的解決措施難免會有泛泛而談、不夠深入的不足之處；而且應收賬款管理涉及的問題很多，本文沒能作全面的分析與探討。 工業(yè)企業(yè)是指依法成立的，從事工業(yè)商品生產經營活動，經濟上實行 獨立核 10 算、自負盈虧 ,法律上具有法人資格的經濟組織。在現(xiàn)行的會計準則下，企業(yè)核算實行權責發(fā)生制原則，這樣應收賬款都計入當期的收入。它反映公司流動資產對流動負債的保障程度。流動負債合計。這一凈額只是一種賬面上的反映，非現(xiàn)金形態(tài)的營運資金如存貨、應收賬款、短期有價證券容易變現(xiàn)，這一點對企業(yè)應付臨時性的資金需 求有重要意義。應收賬款產生的原因可以粗略地分為市場因素、信用管理因素、以及法律因素等。大多企業(yè)忽視建立信用管理制度。如果，其自身的技術、創(chuàng)新能力、成本等因素不夠給力，那么它就很難在激烈的市場競爭環(huán)境中生存和發(fā)展。 （ 2）有利于減少產品庫存，降低經營風險。這樣的賒銷收入不能立即產生現(xiàn)金流入，卻還要企業(yè)以自己的現(xiàn)金來繳納當期的營業(yè)稅金及附加及預繳當期企業(yè)所得稅。 同時壞賬計提不足也就不能反映企業(yè)的實際經營狀況，而會夸大收入，虛增利潤，加大風險。而應收賬款回收期延長，就是延長了工業(yè)企業(yè)的生產周期，使流動資金的流通放緩，導致企業(yè)現(xiàn)金的嚴重不足，影響到企業(yè)的正常循環(huán)周期。此外，公司還應加強對公司已有信管人員的培訓，或者給其提供在職深造的機會，以提高其財務專業(yè)能力。而對客戶的信用評估主要采用 5C評估法，即是客戶的信用品德（ character）、經營能力（ capacity）、資本（ capital）、資產抵押品（ collateral）、經濟環(huán)境（ conditions）。其中： X1 =（流動資產 流動負債） /資產總額 X2 =未分配利潤 /資產總額 X3 =（ 利潤總額 +利息支出） /資產總額 X4 =權益 /負債總額 X5 =銷售收入 /總資產 ZⅢ =+++ 其中： X1 =（流動資產 流動負債） /資產總額 X2 =未分配利潤 /資產總額 18 X3 =（利潤總額 +利息支出 +折舊 +攤銷） /資產總額 X4 =所有者權益 /負債總額 阿爾特曼認為，上式算出的 Z 值小于 時企業(yè)破產的可能性很大；當 Z值大于 時企業(yè)破產的可能性較小。 完善客戶的履約程序 完善履約程序是應收賬款事前風險防范的重要舉措，在工業(yè)企業(yè)的實際交易中可知，由于信息不全，新客戶中出現(xiàn)問題的更多，因此，企業(yè)給予其的信用額度 不高，信用期也不長，那么新客戶出現(xiàn)問題是的影響沒那么嚴重。它是應收賬款的賬齡指標和應收賬款的收現(xiàn)保證率指標，是評價企業(yè)應收賬款管理水平的重要指標。預警期內的應收賬款雖還沒逾期，但是存在逾期無法收回的風險，此時銷售部門應與客戶接觸，提示付款，并了解客戶尚未付款的緣由，并根據此情況采取進一步的應對措施。因為，銀行承兌匯票的承兌期限最長不超過 6 個月，且承兌銀行在見票時無條件向持票人支付票款，這樣無論出票人是否將票款足額交給開戶銀行，它都能保證企業(yè)的應收賬款會安全收回。具體介紹如下： 應收賬款保理 保理業(yè)務是指企業(yè)將應收賬款轉讓給銀行，通過折扣優(yōu)惠提前獲得資金，從而加快企業(yè)資金周轉，且還可以減少應收賬款轉變?yōu)閴馁~的可能。 Management Science. 20xx, p142148. 7p. [2] Lyle Paul YOUR Receivables IN TODAY39。老師，在此我要謝謝你們，你們辛苦了！愿你們健康幸福，工作順利！ 最后，我還要感謝我的父母，是他們含辛茹苦地把我養(yǎng)大，供我上學，為。在這里我不僅得到老師們的悉心教導，還認識了那么多善良、熱心、幽默的同學，而且自己也學到了一些知識，得到了成長，我相信大學四年的學習生活會是我人生中的一筆寶貴的財富，一段美好的回憶。 應收賬款質押 融資 應收賬款質押融資是應收賬款融資方式的一種，是指企業(yè)與銀行等金融機構簽訂合同，以應收賬款作為抵押品，在合同規(guī)定的期限和信貸限額條件下，采取隨用隨支的方式，向銀行等金融機構取得短期借款的融資方式。企業(yè)可以在保證發(fā)出 的產品沒有問題的情況下，采用托收承付的方式結算，將有關結算單據交給客戶的開戶銀行進行收款，這樣客戶就不得無理拒付，從而有利于銀行進行監(jiān)督，保證企業(yè)的應收賬款的及時收回。 22 加強對逾期應收賬款的動態(tài)管理 客戶的應收賬款逾期支付發(fā)生 以后，信用管理部門應結合之前與客戶溝通等獲取的信息，分析拖欠的原因，并制定下一步的催收策略。而企業(yè)的信控部門的人員的責任之一就是將企業(yè)的 DSO 指標降到行業(yè)水平之下，可將應收賬款進行分類，分別計算不同種類的應收賬款的 DSO 指標，從而為企業(yè)收回應收賬款做出應有的貢獻。因此，對于新客戶以及風險較大的老客戶，完善其履約程序是加強履約保障，防范風險的必要措施。 表 41信用評 分表 目錄 范圍 分數 比重 得分（ =分數 *比重） 流動資金占收入比重 15%及以上 10%— 15% 7%— 9% 4%— 7% 3%及以下 10 7 5 3 1 15% 鄧白氏國家風險評級 1 2 3 4 5 10 7 5 3 1 5% 流動資金占EBITDA比例 150%及以上100%— 150% 70%— 99% 50%— 69% 49%及以下 10 7 5 3 1 15% 流動資金與短期借款倍數 11 及以上 9— 11 7— 9 5— 7 5 及以下 10 7 5 3 1 15% 借款總額與EBITDA倍數 2 及以下 2— 4 4— 6 6— 8 8 及以上 10 7 5 3 1 15% EBITDA與利息支出倍數 7 及以上 5— 7 3— 5 — 3 以下 10 7 5 3 1 15% 19 負債與有形凈資產比例 170%及以下170%— 220% 220%— 250% 250%— 350% 350%及以上 10 7 5 3 1 15% 破產風險預測 及以上— — — — 10 7 5 3 1 5% 資料來源：自 行整理 最后會得出相應的分數，總的得分從 0 到 10 分，其中 7到 10 分信用等級為優(yōu)， 5到 7分為良， 3到 5分為中，而 3 分以下為差。 公司可以加強與其他供貨商的溝通，與其他供貨公司進行信息的共享，以獲取更多的客戶信息，如客戶對其他供應商的歷史付款習慣等； （ 3）可以從客戶的信用評級報告中獲取有價值的信息。因此，可由銷售人員在完成業(yè)務之前對客戶的信息進行記錄與填 報。若應收賬款平均余額過大，就會影響速動資產的質量，而企業(yè)的償債能力也會受到削弱嚴重時會發(fā)生不能及時償付到期債務的可能。在工業(yè)企業(yè)中，由于競爭激烈，賒銷普遍存在。這就必然