【正文】 賬款管理方法，為我國(guó)工業(yè)企業(yè)走上科學(xué)發(fā)展之路作 7 出一些貢獻(xiàn)。那么應(yīng)收賬款的管理實(shí)際上就變成了對(duì)額外銷(xiāo)售所產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)與應(yīng)收賬款增加要求的收益之間進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)兩者相等時(shí)，應(yīng)收 賬款產(chǎn)生的收益才最大。廣義的信用風(fēng)險(xiǎn)是指在信用關(guān)系上一方有由于另一方旳毀約而面領(lǐng)的可能損失。在我國(guó)社會(huì)信用基礎(chǔ)薄弱、社會(huì)信用體系仍不完善的情況下，即使有成熟的應(yīng)收賬款管理模式，在實(shí)際工作中 5 執(zhí)行嚴(yán)格的信用管理制度仍然會(huì)面臨巨大的阻力。在這種大的背景下，無(wú)數(shù)企業(yè)便采用賒銷(xiāo)的方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售，從而能減少產(chǎn)品的積壓；但是在產(chǎn)品的賒銷(xiāo)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，它也給企業(yè)帶來(lái)了一些致命的問(wèn)題。 the specific measure for daily management is to control the management of the 3 parts :before ,process, and after of the accounts receivable。在這種大的背景下，無(wú)數(shù)企業(yè)便采用賒銷(xiāo)的方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售，從而能減少產(chǎn)品的積壓；但是在產(chǎn)品的賒銷(xiāo)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，它也給企業(yè)帶來(lái)了一些致命的問(wèn)題。而我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)便由不問(wèn)盈虧的企業(yè)，變成了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中必須自負(fù)盈虧的企業(yè)，這樣企業(yè)之間就有了競(jìng)爭(zhēng)，而這種競(jìng)爭(zhēng)隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善而變得更加激烈，結(jié)果就是每天就會(huì)有很多企業(yè)倒閉，每天又會(huì)有很多企業(yè)成立。 關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；內(nèi)部控制；對(duì)策建議 2 Industrial Enterprise Accounts Receivable Management Deliberate Abstract Since the reform and opening, Chinese economy has been in constant development. Especially after China’s accession to WTO, the speed of economic development is more rapid. As a selffinancing enterprise in the market economy, petition between enterprises bees more and more fierce. A lot of enterprises are closed down every day, but more and more enterprises are established at the same time. Survival and development are the most important events of a enterprise. Among the existing ranging of the enterprise’s prehensive strength, the number of sales ine is the most important index for judging。而我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)便由不問(wèn)盈虧的企業(yè)，變成了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中必須自負(fù)盈虧的企業(yè)，這樣企業(yè)之間就有了競(jìng)爭(zhēng)，而這種競(jìng)爭(zhēng)隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善而變得更加激烈，結(jié)果就是每天就會(huì)有很多企業(yè)倒閉，每天又會(huì)有很多企業(yè)成立。由此看來(lái)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理就顯得非常重要了，而企業(yè)也必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，力爭(zhēng)建立一種科學(xué)完善的應(yīng)收賬款管理制度。 國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述 （ 1）國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述 在以西方發(fā)達(dá)國(guó)家為首的市場(chǎng)體系中，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理中關(guān)于流程管理和具體管理的相關(guān)理論和方法已趨向成熟。 James C? Van? Home（ 20xx）教授認(rèn)為企業(yè)的信貸政策與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是影響應(yīng)收賬款管理的主要因素。如：韓曉晨和夏建雄（ 20xx）主張從應(yīng)收賬款保理方面加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理；而麗劉海蓉（ 20xx）教授以美國(guó)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)設(shè)置為例比較研究國(guó)際保理，最終對(duì)我國(guó)的應(yīng)收賬款國(guó)際保理提出建議；任曉英的《中小企業(yè)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)運(yùn)用方法與策略》（財(cái)會(huì)通訊，綜合20xx 年第 4 期中， 7677） [4] 研究的意義 在現(xiàn)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 條件下，只有建立完善的，行之有效的信用管理制度，才可以確保企業(yè)的資金安全，從而使企業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)防范能力和抵抗能力，具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。先是大量閱讀國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的有關(guān)應(yīng)收賬款管理方面的文獻(xiàn)資料，閱讀時(shí)進(jìn)行整理和綜述；之后采用定性與定量分析法。結(jié)束部分總結(jié)了本文的研究成果和意義。但由于本人沒(méi)有太多的實(shí)際工作經(jīng)歷，因此對(duì)應(yīng)收賬款管理的分析以及提出的解決措施難免會(huì)有泛泛而談、不夠深入的不足之處；而且應(yīng)收賬款管理涉及的問(wèn)題很多，本文沒(méi)能作全面的分析與探討。 工業(yè)企業(yè)是指依法成立的，從事工業(yè)商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行 獨(dú)立核 10 算、自負(fù)盈虧 ,法律上具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織。在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這樣應(yīng)收賬款都計(jì)入當(dāng)期的收入。它反映公司流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度。流動(dòng)負(fù)債合計(jì)。這一凈額只是一種賬面上的反映，非現(xiàn)金形態(tài)的營(yíng)運(yùn)資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價(jià)證券容易變現(xiàn)，這一點(diǎn)對(duì)企業(yè)應(yīng)付臨時(shí)性的資金需 求有重要意義。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因可以粗略地分為市場(chǎng)因素、信用管理因素、以及法律因素等。大多企業(yè)忽視建立信用管理制度。如果，其自身的技術(shù)、創(chuàng)新能力、成本等因素不夠給力，那么它就很難在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存和發(fā)展。 （ 2）有利于減少產(chǎn)品庫(kù)存，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這樣的賒銷(xiāo)收入不能立即產(chǎn)生現(xiàn)金流入，卻還要企業(yè)以自己的現(xiàn)金來(lái)繳納當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加及預(yù)繳當(dāng)期企業(yè)所得稅。 同時(shí)壞賬計(jì)提不足也就不能反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，而會(huì)夸大收入，虛增利潤(rùn)，加大風(fēng)險(xiǎn)。而應(yīng)收賬款回收期延長(zhǎng)，就是延長(zhǎng)了工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)周期，使流動(dòng)資金的流通放緩，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的嚴(yán)重不足，影響到企業(yè)的正常循環(huán)周期。此外，公司還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司已有信管人員的培訓(xùn)，或者給其提供在職深造的機(jī)會(huì)，以提高其財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)能力。而對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)估主要采用 5C評(píng)估法，即是客戶(hù)的信用品德（ character）、經(jīng)營(yíng)能力（ capacity）、資本（ capital）、資產(chǎn)抵押品（ collateral）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（ conditions）。其中： X1 =（流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債） /資產(chǎn)總額 X2 =未分配利潤(rùn) /資產(chǎn)總額 X3 =（ 利潤(rùn)總額 +利息支出） /資產(chǎn)總額 X4 =權(quán)益 /負(fù)債總額 X5 =銷(xiāo)售收入 /總資產(chǎn) ZⅢ =+++ 其中： X1 =（流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債） /資產(chǎn)總額 X2 =未分配利潤(rùn) /資產(chǎn)總額 18 X3 =（利潤(rùn)總額 +利息支出 +折舊 +攤銷(xiāo)） /資產(chǎn)總額 X4 =所有者權(quán)益 /負(fù)債總額 阿爾特曼認(rèn)為，上式算出的 Z 值小于 時(shí)企業(yè)破產(chǎn)的可能性很大；當(dāng) Z值大于 時(shí)企業(yè)破產(chǎn)的可能性較小。 完善客戶(hù)的履約程序 完善履約程序是應(yīng)收賬款事前風(fēng)險(xiǎn)防范的重要舉措，在工業(yè)企業(yè)的實(shí)際交易中可知，由于信息不全，新客戶(hù)中出現(xiàn)問(wèn)題的更多，因此，企業(yè)給予其的信用額度 不高，信用期也不長(zhǎng)，那么新客戶(hù)出現(xiàn)問(wèn)題是的影響沒(méi)那么嚴(yán)重。它是應(yīng)收賬款的賬齡指標(biāo)和應(yīng)收賬款的收現(xiàn)保證率指標(biāo)，是評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的重要指標(biāo)。預(yù)警期內(nèi)的應(yīng)收賬款雖還沒(méi)逾期，但是存在逾期無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)與客戶(hù)接觸，提示付款，并了解客戶(hù)尚未付款的緣由，并根據(jù)此情況采取進(jìn)一步的應(yīng)對(duì)措施。因?yàn)?，銀行承兌匯票的承兌期限最長(zhǎng)不超過(guò) 6 個(gè)月，且承兌銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件向持票人支付票款，這樣無(wú)論出票人是否將票款足額交給開(kāi)戶(hù)銀行，它都能保證企業(yè)的應(yīng)收賬款會(huì)安全收回。具體介紹如下： 應(yīng)收賬款保理 保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，通過(guò)折扣優(yōu)惠提前獲得資金，從而加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，且還可以減少應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~的可能。 Management Science. 20xx, p142148. 7p. [2] Lyle Paul YOUR Receivables IN TODAY39。老師，在此我要謝謝你們，你們辛苦了！愿你們健康幸福，工作順利！ 最后，我還要感謝我的父母，是他們含辛茹苦地把我養(yǎng)大，供我上學(xué)，為。在這里我不僅得到老師們的悉心教導(dǎo)，還認(rèn)識(shí)了那么多善良、熱心、幽默的同學(xué)，而且自己也學(xué)到了一些知識(shí)，得到了成長(zhǎng)，我相信大學(xué)四年的學(xué)習(xí)生活會(huì)是我人生中的一筆寶貴的財(cái)富，一段美好的回憶。 應(yīng)收賬款質(zhì)押 融資 應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是應(yīng)收賬款融資方式的一種，是指企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂合同，以應(yīng)收賬款作為抵押品，在合同規(guī)定的期限和信貸限額條件下，采取隨用隨支的方式，向銀行等金融機(jī)構(gòu)取得短期借款的融資方式。企業(yè)可以在保證發(fā)出 的產(chǎn)品沒(méi)有問(wèn)題的情況下，采用托收承付的方式結(jié)算，將有關(guān)結(jié)算單據(jù)交給客戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行收款，這樣客戶(hù)就不得無(wú)理拒付，從而有利于銀行進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。 22 加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理 客戶(hù)的應(yīng)收賬款逾期支付發(fā)生 以后，信用管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合之前與客戶(hù)溝通等獲取的信息，分析拖欠的原因，并制定下一步的催收策略。而企業(yè)的信控部門(mén)的人員的責(zé)任之一就是將企業(yè)的 DSO 指標(biāo)降到行業(yè)水平之下，可將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)，分別計(jì)算不同種類(lèi)的應(yīng)收賬款的 DSO 指標(biāo)，從而為企業(yè)收回應(yīng)收賬款做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。因此，對(duì)于新客戶(hù)以及風(fēng)險(xiǎn)較大的老客戶(hù)，完善其履約程序是加強(qiáng)履約保障，防范風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。 表 41信用評(píng) 分表 目錄 范圍 分?jǐn)?shù) 比重 得分（ =分?jǐn)?shù) *比重） 流動(dòng)資金占收入比重 15%及以上 10%— 15% 7%— 9% 4%— 7% 3%及以下 10 7 5 3 1 15% 鄧白氏國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí) 1 2 3 4 5 10 7 5 3 1 5% 流動(dòng)資金占EBITDA比例 150%及以上100%— 150% 70%— 99% 50%— 69% 49%及以下 10 7 5 3 1 15% 流動(dòng)資金與短期借款倍數(shù) 11 及以上 9— 11 7— 9 5— 7 5 及以下 10 7 5 3 1 15% 借款總額與EBITDA倍數(shù) 2 及以下 2— 4 4— 6 6— 8 8 及以上 10 7 5 3 1 15% EBITDA與利息支出倍數(shù) 7 及以上 5— 7 3— 5 — 3 以下 10 7 5 3 1 15% 19 負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比例 170%及以下170%— 220% 220%— 250% 250%— 350% 350%及以上 10 7 5 3 1 15% 破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè) 及以上— — — — 10 7 5 3 1 5% 資料來(lái)源：自 行整理 最后會(huì)得出相應(yīng)的分?jǐn)?shù)，總的得分從 0 到 10 分，其中 7到 10 分信用等級(jí)為優(yōu)， 5到 7分為良， 3到 5分為中，而 3 分以下為差。 公司可以加強(qiáng)與其他供貨商的溝通，與其他供貨公司進(jìn)行信息的共享，以獲取更多的客戶(hù)信息，如客戶(hù)對(duì)其他供應(yīng)商的歷史付款習(xí)慣等； （ 3）可以從客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)報(bào)告中獲取有價(jià)值的信息。因此，可由銷(xiāo)售人員在完成業(yè)務(wù)之前對(duì)客戶(hù)的信息進(jìn)行記錄與填 報(bào)。若應(yīng)收賬款平均余額過(guò)大，就會(huì)影響速動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量，而企業(yè)的償債能力也會(huì)受到削弱嚴(yán)重時(shí)會(huì)發(fā)生不能及時(shí)償付到期債務(wù)的可能。在工業(yè)企業(yè)中，由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，賒銷(xiāo)普遍存在。這就必然